Проблемът за изчисляване на данъка върху личните доходи при продажбата на чуждестранна валута

Избрани материали от регистрационните файлове за счетоводители

Sharp скокове на рублата спрямо чуждестранна валута се увеличиха популярността на валутни сделки между физически лица. То възниква независимо дали в този случай облагаемият доход? Как да се изчисли данъчната основа? В някои случаи, идва задължението да подават данъчна декларация?

Какви са причините да се вземат предвид валутните активи?

Въвеждане на спора с МФ, това може да се види, че в съответствие с разпоредбите на параграфи. 1, т. 3 супени лъжици. 39 NK България не признава продажбата на стоки, строителство или услуги за провеждане на операции, свързани с движението на български или чуждестранна валута (с изключение на нумизматични цели). Тази разпоредба дава право да повдигне въпроса за законосъобразността на прилагането на параграфи. 5, стр. 1 супена лъжица. 208 НК България с продажбата на сделки в чуждестранна валута. В този случай, по същество въпрос на "да наложи или да не се налага?" По отношение на доходите не е пуснат на валутни операции. Притеснението е, че тя трябва да се ръководи от други правила, като например точки. 10, п. 1 супена лъжица. 208 НК България.

Е предмет на лични подоходни данъци от продажбата на валута?

На въпрос дали има или няма да плащат данък върху доходите от продажба на валута, професионален отговор в областта на данъчното право, е вероятно да бъде положителен. Въпреки това, той също така признава ръка на сърцето, че на данъка върху личните доходи от продажбата на чуждестранна валута не е платена по простата причина, че отговорността се носи от самите лица. Тъй като информацията за покупка и продажба валутни сделки от физически лица не идват на данъчните органи, задължението в огромен мащаб не се изпълнява.

В тази връзка, интересно е особено мнение на Конституционния съд на Република България Г. А. Gadzhieva изразено в Постановление номер # 8197; 444-О. Ако се съди по съдържанието на искове. 1, стр. 1 супена лъжица. 220 от Данъчния кодекс, приспадане имот е предмет на продажбата не са на всяко имущество, както и такива сделки, за които темата не е само регистрация и държавна регистрация. Държавата не е в състояние да контролира всички сделки, извършени от физически лица в управлението на тяхното имущество. Ето защо, в нормалния случай на сделките по управление на недвижими имоти ... Едва ли е възможно да се тълкуват думите в параграфи. 1, стр. 1 супена лъжица. 220 НК България ", както и продажбата на друга собственост" в смисъл, че продажбата на всяко движимо имущество (да речем, един чифт гълъби), трябва да се обърне на данъчните приходи на доходите на физическите лица. Това е - един пример за т.нар абсурдно тълкуване, което не може да се извърши за правоприлагане.

Както може да се види, съдията счита абсурдно общата тълкуването на правилата на чл. 220 от Данъчния кодекс. Това мнение се потвърждава от практиката, например, на официална отговорност за изчисляването и изплащането на данък върху личните доходи на валутни сделки не се изпълнява, тъй като гражданите дори не са наясно, че в същото време напредва данъчните последици.

ОСОБЕНО МНЕНИЕ на Конституционния съд на България се дава повече за бележката и да не доведе до действия, за едва ли някой от данъкоплатците ще бъде в състояние да докаже, основното право да не плащат данък върху личните доходи на валутни сделки. Но ако решите да го направите, може да има две причини:

продажбите на чуждестранна валута не се счита за продажба (като пари, включително и валута, предназначена да бъде средство за разплащане);
Това се отнася само за регистрирани държавна собственост по силата на други активи, както и на тези на валута не се прилага.

По-късно в статията ще се предлага тактически решения на проблема с данъчното облагане на сделки във валути, с, разбира се, ще бъдат изправени пред неразрешимо противоречие, че е забелязал един от съдиите на RF на Конституционния съд.

За да се улесни разглеждането на съществуващите норми на Данъчния кодекс, е условно разделена валутни операции в три групи, на базата на които се преследват с гражданите цели:

покупко-продажба на пари в брой и по безкасов чуждестранна валута (цел - запазване на покупателната способност на парите, натрупване);
търговия на пазара "Форекс" (цел - получаване на спекулативна печалба);
конвертиране от една валута в друга (цел - удобство на гражданите по време на различни сделки).

за изпълнение на валутни операции

Както бе посочено по-горе, гражданите да извършват сделки за обмен на валута, без много отношение на данъчните последици, тъй като банките не предоставят информация на данъчните органи, а сделката могат да се извършват без паспортни данни.

Ако периодът на собствеността на имота е по-малко от три години, на данъкоплатеца, въз основа на параграфи. 1, т. 2 супени лъжици. 220 НК България има право да ползва имота в размер на приспадане
250 000. Разтрийте. (Годишно) или намаляване на облагаемия доход с размера на своите документирани разходи, свързани с придобиването на имота.

Сделки документирани.

Тъй като на мандата на валутата най-малко три години, освобождаването от данък върху личните доходи не би трябвало да.

Нека сравним това, което е по-изгодно - да ползва имота, нетно
250 000. Разтрийте. или намаляване на приходите за документирани разходи.

425 880-250 000 = 175 880 (търкайте.)

425 880 - 7000 х 35.53 = 177.17 хил (рубли).

По-изгодно да се използва мрежата от 250 хиляди души. Разтрийте.

PIT = 175,880 х 13% = 22 864 (RUB).

Той започва да продава 15 хиляди щатски долара, в това число ..:

От общата сума на продадената валута US $ 7 500 са били собственост в продължение на повече от три години (който е трябвало да освободи от данък върху личните доходи).

Приходите от продажба на валута, облагаем: 7500 х
50,12 = 375 900 (протриване.).

Данъчна основа е:

за първия случай - 125 900 рубли. (375 900-250 000);
във втория случай - 136 620 рубли. (375 900 - 4500 х 31,26 - 32,87 х 3000).

Това е по-изгодно да се използва мрежата от 250 хиляди души. Разтрийте.

PIT = 125,900 х 13% = 16: 367 (RUB).

551 430-10 000 х 46,5 - 1000 х 62.85 = 23580 (RUB).

442 400-7 000 62.85 х - х 1,000 = 71,4 - 68 950 (RUB).

110 040-2 000 х = 71,4 - 32 760 (RUB).

PIT = 23 580 х 13% = 3065 (RUB).

приспадане на имота от 250 хиляди души. Разтрийте. Това е недостатък, тъй като когато се използва данъчната основа ще бъде: - (. RUB) 551 430 + 442 400 + 110 040 250 000 = 853870.

Идентифицирани проблеми при изчисляването на данъка върху личните доходи на валута покупки и продажби на:

загуби не се приспадат от доходите;
Няма начин на отчитане на пенсиониране;
не пълнота на документите, определянето на данъчната основа е в ръцете на данъкоплатеца. Тъй като физически лица, не се изисква да водят счетоводство, водене на документи, при условие, само си точност.

съхранява всички документи за покупката и продажбата на чуждестранна валута (с течение на времето тяхната стойност само увеличава);
води отчетност продадени през данъчния период (календарна година) валута;
ако е възможно да не може да надвишава размера от 250 хиляди души. търка. продажбата на имота, в който няма никакви документи, доказващи собственост в продължение на повече от три години;
имайте предвид, че приспадането на имот от 250 хиляди души. търка. Това се отнася за всички видове имоти, продадени през годината, например, ако колата е продадена, а валутата се добавя общ приход;
при изчисляване на данъчната основа да се използва метода FIFO, както е посочено в декларацията по отношение на представянето й в данъчната администрация.

Операции на пазара "Форекс"

физически лица Операции на пазара "Форекс" е спекулативна търговия марж чрез брокери и се занимават центрове. За такива операции не изискват наличието на дадено лице в близост до валутата, с която сключва сделки. В пределната търговия, индивидуално се дава заем, който има обезпечение под формата на паричен депозит само малка част от него (обикновено 1% от размера на кредита). В първата част на операцията - да си купя една валута от продажбата на друг. Във втората част на първото обратната операция. Маржин търговията винаги се приема, че е необходимо на човек да се извърши след известно време противоположния експлоатацията на една и съща сума на сделката. Ако първото е покупката, не забравяйте да се следват продажбата. Ако първото е продажбата, се уверете, че ще закупи. Доход (загуба) се формира в резултат на промени във валутните курсове за периода между двете операции. позиция за търговия с отвори от лице, което е принуден да затвори, ако тя е достигнала до загуба на стойността на обезпечението.

Фирмите, занимаващи се в отговорите на заявката на Министерството на финансите многократно е говорил за реда за облагане на доходите на физическите лица на пазара "Форекс". официални обяснения са, както следва:

PIT = 5000000 х 13% = 650 хиляди (рубли).

Както се вижда от примера, общият резултат може да доведе до пагубни последици под формата на плащане на данъчни суми, а впечатляващи.

операции в "Forex" пазар, подлежаща на облагане в съответствие с процедурата, установена в параграфи. 10, п. 1 супена лъжица. 208 НК България;
където доход съгласно чл. NK 41 България признава икономическите ползи в брой или в натура се отчитат по отношение на възможността за неговата оценка, както и за степента, до която тези ползи могат да бъдат оценени;
съгласно претенция. 1 супена лъжица. 226 НК България брокер (занимаваща фирма) е данък агент и трябва да удържа данък от размера на тези обезщетения.

Брокери, които да изпълняват функциите на данъчен агент, данъкът се определя върху "Forex" операции основата на правила, подобни на тези, които са посочени чл. 214.1 България за приходи от операции с ценни книжа и операции с финансови инструменти на фючърсни сделки (с изключение, може би, един - прехвърлянето на загуби на следния данъчния период не е направено). При определяне на данъчната основа на брокерите отчитат надвзетото изтеглени от сметката на клиента за сумата кредитирани към тях в това отношение. Това означава, че докато клиентът действително не се получи "ръце на" генерира доход, данък при източника не се извършва.

Данъчно агент не държи данък върху личните доходи, в резултат на сделки в една календарна година е отрицателно. Загубите не се приспадат в следващите данъчни периоди.

не официално призната възможност да компенсира загубите в една транзакция чрез намаляване на друг доход;
заради изобилието от неспециализирани операции е много трудно да се изчисли данъчната основа.

Препоръка: работа с основните банки и брокерски къщи, които действат като данъчен агент.

операции за преобразуване

Банките предлагат специален вид банкова сметка (депозит) от - мулти-валутни сметки, които позволяват своевременно да изпълняват различни финансови транзакции в щатски долари, евро и рубли .. Пари за многовалутна сметка получи във валутата, че клиентът е посочил. Клиентът има възможността да направи операции безкасово преобразуване в рамките на една мулти-валута сметка. В допълнение към лихви по депозити от физически лица имат възможност да печелят допълнителен доход от валутните колебания. Донор изпълнява операции за преобразуване, ако
поради текущите нужди (туристически, търговски в интернет, списък с роднини и така нататък # 8197 ;. н.).

Поради тези операции официално становище не се изразява, се изчислява данъчната основа при прилагане на правилата, обявени от Данъчния кодекс. Освен това, ние използваме н. 5, чл. 210 Код предвиждане на изчисление на печалби (разходи), Expression (деноминирани) в чуждестранна валута в рубли в решението на официалния обменен курс към датата на действителното получаване на тези доходи (действителната дата на разходите).

Сравнете това, че е по-евтино - за да ползва имота, нетно 250 хиляди рубли .. или намаляване на приходите за документирани разходи.

643 177-250 000 = 393 117 (RUB).

643 177-10 000 х 48.58 = 157 377 (RUB).

Печеливши държавни разходи.

PIT = 157,377 х 13% = 20 459 (RUB).

Проблемът: несигурността за данъчно облагане на тези сделки.

Решение: с равни условия се даде предимство на традиционните банкови продукти.

заключение

Предложен в статията разделението на валутни операции на групата е много условно. Например, в момента, когато разликата между курсовете купува и продава валута в търговските банки е неразумно високи, открити търговски сметки на физически лица, които не са толкова много, за да работят на пазара "Форекс", как да купуват валута на благоприятно процент. В този случай, брокерите (сред онези, които държат данък върху личните доходи на операциите "Форекс") в такова преобразуване, вече не е на себе си като данъчни агенти. Ето защо би било много полезно да се Данъчния кодекс в България е имало ясно разграничение между използването на валута като средство за плащане и приходи от валутни транзакции. В края на краищата, развитие на позицията на властите, че е възможно да се изчисли с изпълнението на имот - валута - обмен не само за рубли или друга валута, но в нещата, което означава, че всяка покупка на стоки над валутата може да доведе до данъчни последици. Да не се абсурд.