Постоянното представителство на чуждестранна компания какво е

Потокът на чуждестранни инвестиции в България се разраства отново. Все повече и повече чуждестранни компании откриват своя бизнес в нашата страна, и поради това са изправени пред характеристиките на нашите данъчни закони. Процедура за данъчно облагане на доходите "чужденци" в България на първо място зависи от това дали те имат място на стопанска дейност. И в разбирането си, който е включен в данъчния закон, а не гражданските.

Чуждестранните лица могат да извършват стопанска дейност в България, както чрез своите постоянни мисии, и без да ги създавате.

Във втория случай, данък общ доход е удържан при източника за доходите на плащане. Отделните видове приходи не могат да се облагат в България в съответствие с правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на България или междуправителствени споразумения.

При постоянна външна организация в България се отнася до клон, отдел, бюро, офис, агенция или друг отделен подразделение или друга мястото на дейност на организацията, през които той редовно извършва стопанска дейност на територията на България (стр. 2, чл. 306 от Данъчния кодекс ).

Дейностите на мястото на стопанска дейност, могат да бъдат свързани с: с използването на минерални ресурси, други природни ресурси в България; с работата по изграждане, монтаж, монтаж, пускане в експлоатация, поддръжка и експлоатация на оборудване; продажба на стоки от складове в България; с изпълнението на други дейности и услуги, с изключение на подготвителни и спомагателни дейности (вж. на "подготвителни и спомагателни дейности").

Представителство в България и Гражданския кодекс на Данъчния кодекс RF: Основни разлики

Има две основни разлики между представителството, за определянето на които дава на Гражданския кодекс руски и място на стопанска дейност в рамките на 25-та глава на Данъчния кодекс.

На първо място, в представителство на гражданското право само представлява и защитава интересите на организацията (чл. 55 от Гражданския процесуален кодекс). В същото право на данъчен място на стопанска дейност носи по-важни задачи. Той следва да провежда независима стопанска дейност в друга държава, която трябва да се проведе на ключовите икономически решения (избор на доставчици, за определяне на цените и други съществени срокове и условия на сделките, и така нататък. Н.).

На второ място, в представителството на гражданското право - (. Член 55 от Гражданския процесуален кодекс) подразделение в рамките на юридическото лице. Данъчния кодекс предвижда, че стопанска дейност може да бъде отделно подразделение на чуждестранното дружество, както и всяко "друго място за бизнес." Например, един български посредник (юридическо или физическо лице), чрез който чуждестранна компания осъществява дейността си в България.

Подготвително и помощни дейности

Ако чуждестранно дружество, което оперира в България има спомагателен или подготвителен характер, той обикновено не води до място на стопанска дейност.

В параграф 4 от член 306 от Данъчния кодекс на Република България към подготвителните и спомагателни дейности, по-специално:

Дейности на представителство в този случай има спомагателен характер. Ето защо, на стопанска дейност за данъчно облагане не се поставя тук. Докато представителство в смисъл гражданското право може да съществува в продължение на години, са под акредитацията камера регистрация членка или на Търговската камара и м. П.

Същата самостоятелно представителство вноса на стоки до България и договори с клиенти на основата на общо пълномощно на централата.

Тези дейности не могат да се считат за спомагателни. Това е независима стопанска дейност на територията на Република България.

Външното фирмата може да направи България има подготвителен или спомагателен дейности в полза на друга чуждестранна компания. Ако тези дейности са довели до образуването на място на стопанска дейност, но тя се плаща извън България, данъчната основа се определя чрез изчисления. Данъчната основа ще бъде равна на 20% от постоянното представителство на разходите, свързани с въпросната дейност (параграф 3 на чл. 307 от Данъчния кодекс).

Постоянно представителство в света

Определяне на място на стопанска дейност, тъй като в член 306 от Данъчния кодекс, взети назаем от световната практика. Има такова международна организация - Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), която обединява почти всички развити западни страни.

Определяне на място на стопанска дейност в член 306 от Данъчния кодекс на България, близко до определението на този термин, който е даден в член 5 от Конвенцията на ОИСР. Съгласно член 5 от Конвенцията на ОИСР, място на стопанска дейност е "определено място на дейност, чрез които фирмата извършва своята дейност изцяло или отчасти".

Чуждестранна компания командир на работника или служителя до друга държава за firme- контрагента. Членът на персонала за живот в чужбина дълго време, работа в офиса на насрещната страна, контролира как спазването на задълженията си, и решава да пусне въпроси, свързани с изпълнението на договорите.

Въпреки командирован служител ползва офис на някой друг, обаче, последният може да се разглежда като място на стопанска дейност за целите на данъчното облагане, тъй като фирмата му има "определено място на дейност" в друга държава.

Дружеството-майка е със седалище в Германия, и да го продава продукти в България чрез интернет каталог. В същото време чуждестранна компания в Москва трябва да се приемат поръчки на сървъра, че договорът подкрепя и предлага българска компютърна фирма.

В този случай, нито един от служителите на чуждестранна компания или упълномощените лица не присъства в България и на българските дейности на компютъра е само спомагателен характер и не е свързана с продажбата на стоки на подкрепата на сървъра. Въпреки това, експертите на ОИСР, в чуждестранна компания може да разпознае че е със стопанска дейност в България.

зависими агенти

Определяне на зависим агент се съдържа в параграф 9 на член 306 от Данъчния кодекс. Зависима агент - лице (юридическо или физическо), което по силата на споразумение с чуждестранна компания:

Тя представлява неговите интереси в България;
Той действа на територията на България, от името на чуждестранното дружество;
Той има и редовно използва правомощията да сключва договори или одобрение на материалните условия, от името на чуждестранна компания, създаване на правни последици за нея.

Ако чуждестранна компания редовно извършва в България дейност чрез зависим агент, което означава, че има място на стопанска дейност в България.

В същото време според същия параграф чуждестранна компания не разполага за данъчни цели на място на стопанска дейност, ако тя функционира в България чрез брокер, комисионер, професионален участник на българския пазар на ценни книжа или всяко друго лице, действащо в рамките на своята същност (нормален) дейност.

По този начин, зависим агент - е среда, която отговаря едновременно на следните условия:

Първо, той представлява интересите на чужда фирма в България с правото да сключва договори от негово име или да преговаря техните основни условия. Тези правомощия могат да бъдат издавани пълномощно, договор за посредничество, комисионни, агенция и т.н. и т.н..;
На второ място, посреднически услуги, тя осигурява излизат извън рамките на нормалния ход на бизнеса за брокери на този пазар и в този вид бизнес.

Първото условие (сделки или други операции в интерес на чужда фирма в България) не е основен, тъй като посредник (и двете независими и зависими) по някакъв начин работи в полза на друго лице - на неговия клиент. По-важна при определяне на статута на зависими агент на практика, това е второто условие - добре или не дейността на агент в рамките на обичайното за посредник на пазара на услуги.

Определете къде обичайните крайни услуги и посредническа дейност започва зависим агент, понякога доста трудно. На този въпрос е натрупала богат международен опит.

Всяка една от тези функции само не може да бъде основа за зависими агент на състоянието заключение. Всички въпроси от дейността му трябва да се разглеждат в комплекса.

Трябва също да се отбележи, че в зависимост агент и взаимозависим лице - не е едно и също нещо. Според параграф 1 от член 20 от взаимозависими Данъчния кодекс на България за данъчни цели признати организации, една от които е пряко или косвено участват в друга, а общият дял на такова участие е повече от 20%.

Клауза 10 на член 306 от Данъчния кодекс на България определя следното. Ако лицето, което извършва дейност в България, е взаимозависим с чуждестранна компания, но все още няма признаци на агента се, предвидени в параграф 9 на член 306 от Данъчния кодекс, това не води до постоянен обект на чужда фирма в България.

Например фактът, че участието на клиента в уставния капитал на агента (дори и да е контролно участие) само по себе си не доказва зависим статус като основател не може да се намесва в текущата дейност на неговите "дъщери".

Постоянна и строителна дейност

строителната площадка на чужда фирма в България се счита за данъчни цели (точка 1 на член 308 от Данъчния кодекс ..):

място на изграждане на нови и реконструкция, разширяване, модернизиране или ремонт на съществуваща недвижима собственост (с изключение на въздухоплавателни средства и плавателни съдове, вътрешните водни плавателни съдове и космически обекти);
строителната площадка или монтаж, ремонт, реконструкция, разширение и технически повторни съоръжения (включително плаващи и сондажни платформи), както и машини и съоръжения за правилното функциониране на които те трябва да бъде твърда привързаност към основата или на структурните елементи на сгради, съоръжения или плаващи съоръжения ,

Строителен обект за чуждестранен изпълнител, като правило, се счита за място на стопанска дейност от момента на създаването му. Избягвайте в този случай, за състоянието на постоянните представителства на чуждестранни фирми могат да се отнасят само до международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане.

Минималните условия за признаването на строителната площадка на стопанска дейност, са посочени не само в споразумението с Кипър, но и в други международни инструменти в България. Ето защо, в глава 25 от Данъчно България има специални правила за изчисляване на времето на строителни обекти съществуване.

В съответствие с параграф 3 от член 308 от Данъчния кодекс на България, ако чуждестранното дружество е главен изпълнител на строителството, за периода на съществуване на строителната площадка се брои или от датата на подписване на превода, за да го на сайта, или действителната дата на започване на работа, в зависимост от това, което се е случвало преди.

В края на строителния обект, за inofirmy- главен изпълнител е датата на подписване на клиента (разработчикът) акта на приемане на даден обект или набор от произведения. Ако не се прави акт на приемане или работата е завършена, след като е подписан, на строителния обект се счита за несъществуващ, считано от датата на действителното приключване на работата.

Чуждестранна компания, главен изпълнител може да възложи да изпълнява част от работата по договора за други - подизпълнители. След това, периода, през който те работят на строителната площадка, се включва за целите на данъчното облагане в периода на съществуване на строителната площадка за главен изпълнител.

Тя има свои собствени характеристики и подизпълнители. Така че, ако подизпълнителят е чуждестранно организация, нейните дейности на строителната площадка могат да създават неговото постоянно установяване. Това се случва, ако и двете от две условия са изпълнени (алинея 2 на член 308 от Данъчния кодекс ..):

Първо, продължителност на действие inofirmy- изпълнител е съвкупност от най-малко 30 дни;
На второ място, изпълнителят има постоянен офис.

представител данъчна регистрация

Всяка чуждестранна компания, която планира да извършват дейности в България за повече от 30 дни годишно, трябва да се регистрирате с данъчните власти на мястото на работа. Тя се определя по ДДС и да бъде издаден сертификат за формуляр 2401IMD. Трябва да се регистрирате не по-късно от 30 дни, считано от датата на започване на операциите.

Ако чуждестранна компания не планира да работи в България, но тя открива сметка в българска банка, тя трябва да бъде регистриран от местоположението на банката. Данъчно инспекторат й дава доказателства под формата на 2402IM, което показва, ЕПЦ - Кодекс на чуждестранна организация.

В допълнение, чуждестранните фирми, опериращи в България, не са повече от 30 дни годишно, трябва да бъде уведомен от приходите от дейността си в България под формата 2503I. Уведомлението се изпраща преди началото на дейности в данъчната служба на мястото на тази дейност и МНС България.

Чуждестранните фирми, които не разполагат с място на стопанска дейност в България, но получават доходи от източници в България, са длъжни да информират за тези органи по приходите. За да направите това, те трябва да изпрати на данъчната служба по местонахождението на източника на дохода и МНС България за доходите, получени уведомление (формуляр 2504I). Такова уведомление се изпраща в срок от един месец от датата, когато правото за получаване на плащания на доход поотделно за всеки източник.

Имате въпрос? Нашите експерти ще ви помогнат в 24 часа! Вземете Нов отговор