Отписване на повредена стока
Организацията продава посадъчен материал, прилагане на общата система за данъчно облагане. На склад бяха луковици на лалета, които са взети предвид в сметката си 41. Този продукт може да се прилага само през есента, както и по-нататъшното му изпълнение е невъзможно. Луковиците са обект на унищожаване. Как да се вземат под внимание на разположение на крушките в счетоводни и данъчни цели?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
По наше мнение, в данъчната счетоводната стойност на рециклирани крушки могат да бъдат отчетени като разход. ДДС върху тези стоки, по-рано получи приспадане не трябва да бъде възстановена. Въпреки това, тези решения са свързани с висок данък риск. счетоводна крушки разходи следва да бъдат отписани за други разходи.
В съответствие с параграф 2 PBU 5/01 "Счетоводство на материалните запаси". (По-нататък - бизнес отдел 5/01) стоки, предназначени за продажба, са част от инвентара.
Въз основа на ал. 5 PBU 5/01 Стоките се отчитат по себестойност.
Параграф 4 бизнес отдел 10/99 "Организация разходи" (наричани по-нататък - бизнес отдел 10/99) установи, че разходите на организацията, в зависимост от тяхното естество, условията и указанията на организацията, разделени в разходите за дейността, както и други разходи.
Разходи от обичайната дейност, в съответствие с ал. 5 бизнес отдел 10/99 са разходите, свързани с производството и продажбата на продукти, покупка и продажба на стоки, строителство и услуги.
Следователно, действителната стойност на рециклирани крушки отразено в дебитна сметка 91, подсметка "Други приходи".
В същото време, инструкциите, показва, че за обобщаване на информацията за размера на недостига и загуби от повреда на материала и други активи, определени в хода на своята реколта, съхранение и продажба, независимо от предмета са внесени по сметката на разходите за производство (разходи за продажба ) или извършители, предназначен сметка 94 "липси и загуби от увреждане на имущество".
Ето защо, ние вярваме, че следните счетоводни записвания трябва да се направи в настоящата ситуация на организацията:
Дебитна Credit 94 41
- Тя включва стойността на стоките, които са изтекли;
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 94
- за сметка на други разходи, цената на тези стоки.
Ако организацията е решила да възстанови ДДС, а след това записът ще бъде направено по сметка:
Дебитна 19 Credit 68 подсметка "ДДС"
- възстановен ДДС върху стойността на забавените стоките;
Дебитна 91 подсметка Кредит "Други разходи" 19
- обръщането на ДДС отчетена в други разходи.
Откриване на изтекли стоки, по наше мнение, най-вероятно в резултат на инвентара.
Като общо правило, посочено в Sec. 1 супена лъжица. 252 от Данъчния кодекс, при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите на данъкоплатците намалява доходите, получени от размера на разходите, направени.
Разходите са обосновани и документирани разходи, направени от данъкоплатеца.
Оправданите разходи се разбират икономически обосновани разходи, оценката на които се изразяват в парично изражение.
Документирани разходи се отнася до разходите, потвърдени от документи, съставени в съответствие с руското законодателство.
В същото време разходите за признати разходи, при условие че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.
Въпреки това, по мнение на съдиите, данъчното законодателство не използва понятието за икономическа жизнеспособност и да не се уреждат реда и условията за провеждане на финансова и икономическа дейност и следователно валидността на разходи за дейността за целите на данъчното облагане, получени не могат да бъдат оценени от гледна точка на тяхната целесъобразност, ефективност на доходите, ефективност или резултат.
Като се има предвид, че разходите за придобиване на стоки (луковици на лалета), произведени в рамките на основните дейности на организацията, ние вярваме, че разходите за рециклиране (унищожаване), във връзка с изтичането на крушки, както и разходите, свързани с унищожаването им, могат да бъдат взети под внимание за целите на данък общ доход при условие че те са надлежно документирани.
Към днешна дата, нормите на природен загуба на луковици на лалета не са правно установени.
Като се има предвид противоречивите обяснения българското Министерство на финансите, както и като се има предвид, че днес не е законно установен задължение за отпадъци луковици на лалета, които са с изтекъл срок, се оказва, че в случай, че посочените по-горе разходи в изчисляването на данъка върху доходите на организацията им случай ще трябва да докаже в съда ,
За съжаление, ние не разполагат с арбитраж практика относно валидността на разположение на луковици на лалета за данъчни цели.
Параграф 3 от член. 170 НК България осигурява затворен списък на основания за възстановяване на ДДС, по-рано законно приети за приспадане.
Този списък не съдържа база за възстановяване на ДДС, както отписването на стоките в резултат на изтичането на срока на тяхната валидност.
Ето защо, в този случай официално за възстановяване на ДДС не се изисква.
Регулаторните органи по въпроса взеха противоположната позиция.
Въз основа на гореизложеното считаме, че ако организацията не реши да възстанови сумата на ДДС-рано е изваждане, тя може да доведе до спорове с контролните органи.
Препоръчваме Ви също да се запознаят с материалите, представени в системата за предпазни мерки:
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Zavyalov Кирил одитор
Отговорът се проверява:
Рецензент Правна GARANT консултантски услуги
Професионалният счетоводител Rodyushkin Сергей
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на. За повече информация относно Говорете обслужване на вашия мениджър.