отдаване под наем ремонт собственост и подобрение, член, на групата от фирми - счетоводна технология
- В хода на обичайната дейност на предприятието често се отдава под наем имот (оборудване за производство, имоти и т.н.) и често са принудени да инвестират допълнителни средства в това: да ремонт, завърши сграда, реконструира или по друг начин да доведе до състояние, подходящо за използване. Как правилно да се направят подобни подобрения, за да сведе до минимум потенциалните данъчни рискове и да се вземе предвид направените разходи?
наетия имот на договор за отдаване под наем, както и превозни средства с екипаж наети съгласно претенция. 1 супена лъжица. 631, чл. 634 CC България винаги трябва да се ремонтира от лизингодателя.
По отношение на другите активи на страните може да се отклонява от общото правило, и да се определят отговорностите за капиталови и текущи ремонти, фиксиране в договора на (чл. 616 от Гражданския процесуален кодекс).
По този начин, с цел да се даде възможност за ремонтни разходи като разход, наемателят трябва първо да се определи какво той прави ремонти # 150; ток или капитал. За текущи ремонти са системни и навременно предотвратяване на влошаването на състоянието на имота и да го поддържа в работно състояние. За да се направи основен ремонт на имота включва рехабилитация или подмяна на отделни части, части във връзка с тяхното физическо разрушение и унищожение, включително повече издръжливост и ефективност, подобряване оперативната дейност на ремонтирани обекти.
Ако договорът за наем не казва нищо за ремонт на имота, е препоръчително да се осигури правилата за ремонт на разходите за разпределение между организацията и лизингодателя в допълнително споразумение. Тогава не възникне спор с наемодателя или данъчната служба.
Като общо правило, за целите на данъчни и счетоводни разходи за ремонт и основен ремонт на наетия имот, се признават като разход в периода, за който се отнасят. В същото счетоводството # 150; във всеки случай, и в данъчната # 150; Само ако ремонта е задължение на наемателя по договора. В противен случай, разходите за ремонт не се приспадат за данък върху доходите.
Според ал. 1.1 об. 259 НК България по капитал инвестиции се разбират: разходите за придобиване на амортизируеми активи и разходи, направени в случаите на завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническото превъоръжаване на дълготрайни активи. Основното нещо, което отличава ремонт на капиталови инвестиции, # 150; е, че в резултат на капиталовите инвестиции подобрени технически и икономически характеристики, индикатори на наети дълготрайни активи, увеличаване на неговата ефективност и полезен живот, нови качества се появяват. Следователно, разходите за тях са взети под внимание в специален начин, което означава отражение на отделна счетоводна единица.
ремонт # 150; задължението на наемателя, наемодателят не плаща цената.
В тази ситуация, разходите за ремонт на наети дълготрайни активи в данъчното счетоводство се записват в периода, в който поправката е извършена. В счетоводството, разходите за ремонт на наети активи са разходи от обичайната дейност и са отразени в отчета за разходите, в зависимост от това кой извършва ремонтната дейност # 150; изпълнител или себе си наемател.
При извършване на следните записи ще бъдат направени от организацията на възложителя:
Второзаконие 25 "Общите разходи" (или 26 "Общите разходи" 44 "за консумация продажба) К-Т 60" изчисления с доставчици и изпълнители " # 150; отразено на разходите за ремонт;
Второзаконие 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите ценности" KT 60 "Плащания към доставчици и изпълнители" # 150; Той отразява ДДС, начислен от изпълнители.
Размерът на ДДС, начислен от изпълнител или доставчик запаси, използвани за ремонт на наетия имот, организацията, наемателят има право да приспадне, след приемането на резултатите от извършената работа или запаси за счетоводството и получаване на фактурата от изпълнителя (доставчика). В записа на счетоводството ще бъдат направени: Dt 68, подсметка "Изчисленията на ДДС" KT 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи." При връщане на наетите основни средства за ДДС върху разходите за ремонт не се изисква.
Според твърденията. 1, 2 супени лъжици. 260, стр. 5, чл. 272 НК България при изчисляването на данъчната основа за данъка върху дохода, разходи за ремонт на наети дълготрайни активи отчитат от лизингополучателя в (данък) отчетния период, в който поправката е извършена, сумата на действителните разходи. Ако ремонти по договора е отговорност на наемателя и наемодателя трябва да го възстанови направените разходи, наемателят действително извършва ремонт на лизингодателя, която е призната като общата реализация на строителните работи. ДДС, начислен доставчици запаси, използвани за ремонт, за иск за приспадане по общ начин, и да се изпълнява строежи са предмет на облагане с ДДС (раздели 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). В данъчните регистри ще бъдат признати като разходи, свързани с ремонта, и приходи от продажбата на резултатите от лизингодателя. Разходите за ремонта следва да се считат за данъчни цели към момента на обявяване на резултатите от извършената работа (към датата на подписване на акта).
В случая, когато е замесена изпълнител на ремонта, страни трябва да влязат в договор за обществена поръчка или договор агент. След това наемателят трябва да бъде подизпълнител за извършване на ремонтни работи или изпълнителя по договора за посредничество. Ако договорът за работа и наемателя и наемодателя ще бъде в състояние да вземе сумата на "входа" данък ДДС, без никакъв риск за себе си. Ако договора за представителство не е наемател "вход" за ДДС, тъй като perevystavit фактура от изпълнителя за лизингодателя.
Помислете за ситуация, в която се извършва работата на организацията са капиталови инвестиции.
Ако капиталовите инвестиции са делими (те могат да бъдат отделени от обекта, без да му причинява вреда), а след това, като правило, са собственост на наемателя, Счетоводство и данъчно облагане на разходите се извършва по общ начин # 150; както за ДМА (п. 1, об. 256 RF). Ако инвестицията капитал в наетия имот, изработен под формата на постоянни подобрения, към момента на определяне на данъчната основа за ДДС върху прехвърлянето на подобренията, ще зависи от това дали наемодателят компенсиране на лизингополучателя за разходите или не и кога ще го направи.
Първото мнение е, че след като неделими подобрения на наетия имот първоначално е бил собственост на лизингодателя, прехвърлянето им не може да бъде признато и изпълнението на обект ДДС наемателят не възникнат. В този случай, наемателят получава "вход" приспадането на ДДС към датата на приключване на работата. Но когато се върнете към лизингодателя наетите основните инструменти в края на лизинговия договор, той ще трябва да се възстанови ДДС (стр 2 стр. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).
През второ мнение при предаването на резултатите от работата, извършена наемодател наемател изчисли ДДС. "Input" ДДС се прехвърля към доставчици и изпълнители, наемателят може да приспадне (чл. 171, 172 от Данъчния кодекс) и да ги възстановите в бъдеще не трябва да. Ако собственикът на земята не възстановява на наемателя на разходите за капиталови инвестиции, наемателят може да ги прехвърли на лизингодателя, само ако връщането на наетия актив. Следователно, в момента на предаване на наемателя наети активи трябва да се изчисли на база ДДС (стр. 1, т 1 с. 146, стр. 1, т 1 супена лъжица. 167 RF).
Ако наемодателят възстановява на лизингополучателя за цената на постоянни подобрения преди края на срока на лизинговия договор, данъчната основа се определя, както следва: в деня на получаване на плащането на ДДС се начислява върху авансови плащания; деня, в който резултатите от извършената работа с приходите от ДДС и ДДС по авансови плащания, които се приспадат.
Също така, ако постоянни подобрения на наемателя ще бъдат взети под внимание, като част от дълготрайните активи и ще работят по постоянни подобрения на наетата собственост на техните собствени, без участието на изпълнители, тя ще трябва да начисляват ДДС върху техните разходи, както на стойността на строителните работи се извършва за собствена консумация ( п 3 стр. 1, об. 146 RF). Данъчната основа в този случай се определя като количеството на извършената работа, изчислен от всички разходи на данъкоплатеца за тяхното изпълнение (ал. 2, чл. 159 от Данъчния кодекс). ДДС се начислява в деня на регистрация на капиталовите инвестиции (стр. 10 на чл. 167 от Данъчния кодекс). Чрез разходи приспадане натрупани наемател ДДС може да приема заплащане за своя бюджет (н. 6, чл. 171, стр. 5, чл. 172 RF). Източник: "финансов вестник"