Остатъкът - аванс - ДДС за връщане на авансово плащане в полза на купувача (с Zaitseva

<*> Плащането на данъка върху предмети призната подлежат на данъчно облагане, на равни вноски, не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващ изтичането на данъчния период (Sec. 1, чл. 174 от Данъчния кодекс).

Ако авансовото плащане се връща на купувача

Що за запис се в документите по ДДС, когато получили по-рано аванса, трябва да бъдат върнати по искане на купувача? И все пак, не би ли било претенции от инспекторатите към приспадането на ДДС в тази ситуация изобщо?

Нека обясним, се прибягва към правилата на Данъчния кодекс на България - п 5, чл.. 171 (на остатъкът на "предварително" ДДС) и п. 4 на чл. 172 (от порядъка на приспадането).

Параграф 5 от член. 171 включва две точки: едната, посветена на приспадане ДДС, начислен от продавача на купувача, и внасяни в бюджета на продажбата на стоки в случай на връщане на тези стоки (включително в рамките на гаранционния период), на продавача, или навън; Що се отнася до други отчисления от ДДС, заедно с съответните авансови плащания (в нашия случай). Дословно параграф. 2 п. 5, чл. 171 е: удръжки подлежат на количеството изчислява данъчните търговците на дребно и платените от тях в бюджета да плащат суми, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), се изпълняват на територията на Република България, по-неблагоприятни условия се променят или прекратяване на съответния договор и възстановяване съответните суми на авансови плащания.

С други думи, за да се оправдае приспадането на ДДС, начислен и платен с напреднал, доставчикът трябва да:

1) има доказателства предоговаряне;

2) да се прехвърлят средства на купувача.

Параграф 4 от чл. 172 НК България се посочва: данъчни облекчения суми, посочени в претенция 5, чл .. 171 от Данъчния кодекс, са изработени изцяло след записва сделките на корекцията във връзка с връщането на стоки или отхвърляне на стоката (работи, услуги), но не по-късно от една година от датата на връщане или отказ. Въпреки това, текстът (съгласен), е, че въпросът не стои :. § 4 от чл. 172 има пряка връзка с ал. 1, т. 5, чл. 171. След това не е ясно дали се прилага ограничението на приспадане в година "аванс" на ДДС за случаите по параграф. 2 п. 5, чл. 171. Ако да, в кой момент от време, за да се брои?

Отговорът, изглежда, може да бъде намерен в правилата за закупуване на книга, но тук не е проследена яснота при представянето. Преценете сами: в случай на промени в условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответната сума за плащане, частично плащане, получено в бъдещата доставка на стоки (строителство, услуги), трансфер на права на собственост, фактури, регистрирани търговци в дневника за продажбите при получаването на тези сумите, вписани в книгата на покупките след записване на сделките на корекцията във връзка с отхвърлянето на стоката (работи, услуги), правата на собственост, но не по-късно от 1 година от датата на otka и (стр. 22 от посочения регламент).

За да обобщим. Очевидно е, че периода на ограничение (една година) за прилагане на данъчното облекчение е. Но помисли в кой момент, тя все още не е напълно ясно.

Пощенски запис в "основание на плащането", която ще се посочи основание за предаването на "Return предплатена споразумение Н. В и К", и може да служи като такива, въз основа на документите за приспадането на "аванс" ДДС върху сумата, която е необходима, за да преминете отменено. Ако "платежното нареждане" да възстанови на купувача да определи подробни писма искат връщането на вече вписана парите и позоваване на основанията за отмяна на предварително (на авансовото плащане), искането от инспекторите общи ще бъдат сведени до минимум.

Е, какво да кажем за "предоговаряне"? Смятате едностранен отказ да се изпълни (напълно или частично) условията за изпълнение на договорите за приспадането на "аванс" на ДДС, която се определя на ал. 2 п. 5, чл. 171 от Данъчния кодекс?

Данъкът върху капитала (по отношение на правилата на гражданското право), в които вече бяха споменати Писмо N 19-11 / 022 386 подчерта, че ако този отказ е разрешено по закон или по съгласие на страните, договорът се прекратява или променя (алинея 3 на член 450 от Гражданския процесуален кодекс ..).

За да обобщим, доставчикът има право да се повиши приспадане "надолу" в случай на възстановяване на ДДС на купувача на стоката. За да направите това, той трябва да:

1) прехвърляне на авансови плащания на купувача;

2) да се отрази на работата с връщането, регистрирани по-рано;

3) прилагане на данъчен кредит да е изтекла една година от датата на възстановяване.

И направи допълнително споразумение за прекратяване на договора (промяна на условията му) не е необходимо. Или (ако така реши), това трябва да се направи разумно. Нека илюстрираме това с пример от арбитражна практика.

Но като цяло трябва да се има предвид, че Данъчния кодекс не предвижда такова състояние, за приспадането на "аванс" на ДДС, тъй като наличието на документите, удостоверяващи промяната или прекратяването на договора. Ето защо, липсата на тези документи не може да бъде основание за отказ на приспадане на данъка, което се потвърждава от резултатите от съдиите.

- ДДС върху получената сума за плащане, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), преди това са били внасяни в бюджета;

- размерът на авансовото плащане се връща на купувача;

- тъй като възстановяването не е повече от 1 година.

В случая, когато са изпълнени всички условия, регистрите на продавача в фактурата за покупка книга за авансовото плащане, по-рано регистрирани в дневника за продажбите. В този случай, документите, потвърждаващи възстановяване са:

- платежно нареждане, където в "Целта на плащане" трябва да се посочи "възстановяване по силата на договора";

- фактурата, изготвена за предварително маркирани "обратно";

- банково извлечение, което потвърждава трансфера на средства.

Пример 2 се използват данните от предишния пример. Да предположим, че през май, купувачът е отказал да достави друга партида на стоки, и го помолил да се върне по-рано, изброени средства в размер на 708 хиляди рубли. (С включено ДДС).

Счетоводни регистър "аванс" фактура (в съответната част) в покупките на книги през май.

Ако промените условията за доставка на договора и възстановяване на ДДС авансово сума, изчислена и изплатена от доставчика към бюджета, се приспаднат напълно след вписване на факта на прекратяване на задължението за връщане на авансовите плащания, но не по-късно от една година от сега. Попълване търговски доставчик книга в колона 7 трябва да донесе номера и датата на платежното нареждане на възстановяване.

Ако не можете да намерите на тази страница информация, която трябва, опитайте се да използвате лентата за търсене: