Особености на прилагането на стандартната данъчното облекчение за данъка върху личните доходи
Лично данък общ доход (данък върху доходите на физическите лица) принадлежи към един от основните "Директно" данъци.
Този данък се изчислява като процент от общия доход на физическо лице, сведена до "удръжки" по данъчните закони.
Процедурата за определяне на данъчната основа, освобождаванията и данъчни облекчения за данък върху личните доходи се урежда от глава 23 от Данъчния кодекс.
В съответствие с разпоредбите на тази глава, данъкоплатците на данъка върху личните доходи са:
- лица, които са данъчно жители на Руската федерация,
- Лица, които получават доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни жители на Руската федерация.
- Български организации и отделни предприемачи,
- нотариуси, ангажирани в частна практика,
- адвокати, основан на проучване адвокат,
- отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация,
В същото време, в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс, данъчни агенти са длъжни да:
- изчисли, удържа и внася данък върху личните доходи в бюджета.
Трябва да се има предвид, че плащането на данъка върху личните доходи за сметка на данъчните агенти не са разрешени.
Ето защо, когато сключване на договори и други сделки забранено включването на данъчните клаузи, при които данъчните агенти плащат доходи поемат задължението за поемане на разходи, свързани с плащането на данък върху личните доходи.
За данъчния период (календарна година), данъчните служби трябва да представи декларация за данък върху личните доходи на една от следните форми:
Това условие данъчни агенти на мястото на тяхната регистрация (стр.2 st.230 данъчен кодекс).
Осигуряване на физически лица, които са получили доходи, подлежащи на данък върху личните доходи в съответствие с разпоредбите на Глава 23 от Данъчния кодекс в България, ако този данък не е удържан от тях данъчни агенти (st.229 данъчен кодекс).
Същата декларацията се подава, ако данъкоплатецът се прилага за възстановяване на платени преди данък върху личните доходи.
В случаите, предвидени в Данъчния кодекс, предвижда:
- SP,
- нотариуси,
- адвокати,
- други лица,
В тази статия ще разгледаме някои особености на прилагането от страна на данъкоплатците стандартните данъчни облекчения за данък върху личните доходи и обяснение на Министерството на финансите на RF по този въпрос.
ПРОЦЕДУРА ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА данъчна основа за ДДФЛ
В съответствие с st.210 данъчен кодекс при определяне на данъчната основа на данъкоплатеца включва всички доходи, независимо от формата на получаването им.
Печалби данъкоплатец може да се получи:
- под формата на пари,
- в натура,
- като материални придобивки (определена в съответствие с член 212 от КТ).
данъчната основа се определя поотделно за всеки вид доход по отношение на които различни данъчни ставки.
Скоростта на основната PIT данъчна ставка е 13%, в съответствие с претенция 1, член 224, NC RF.
-221 Данъчни разпоредби st.218 България след Осигурени са данъчни облекчения:
На следващия данъчен период разликата между сумата на удръжките за данъци в данъчния период и размера на дохода не подлежи на данъчно облагане, толерирано. освен ако не е предвидено друго в глава 23 от Данъчния кодекс.
Ние, данъкоплатците, които получават пенсия в съответствие с руското законодателство, при липса на приходите от данък период облагат с данъчна ставка от 13%, разликата между сумата на удръжките за данъци и размера на дохода, обложен с това темпо, могат да се прехвърлят към предишните данъчни периода, в съответствие с процедурата, предписана от 23 ръководителят на Данъчния кодекс.
В съответствие с параграф 4 st.210 Данъчен кодекс, за доходите, по отношение на които се предоставят други данъчни ставки, данъчната основа се определя като парична стойност на такъв облагаемия доход.
Забележка: Ако данъкоплатец има право на повече от един стандарт данъчно облекчение се предоставя само един. максимума на съответните удръжки. Добави и използват и двата неприемливи остатъци (т.2 st.218 RF).
Стандартно приспадане на данък за деца
физически лица доходи с деца, които те получават от тяхната работа (въз основа на трудови договори), могат да бъдат сведени до месечен размер на стандартните данъчни облекчения "на децата."
Удръжки за деца са на разположение до месеца, в който доходите на данъкоплатците на начислена основа от началото на годината надхвърли 280 хиляди рубли.
Стандартни данъчни облекчения представляват агенти (наемане на организацията) при изчисляване на PIT с доходите на служителите.
- 1400 рубли - за първото дете;
- 1400 рубли - за второто дете;
- 3000 рубли - за трето и всяко следващо дете;
- 3000 рубли - за всяко дете с увреждания под 18 години или учащ редовни студенти, специализанти, жители, стажантите, студенти на възраст под 24 години, ако той е група с увреждания I или II.
приспадането Данъчното облекчение се предоставя за всяко дете на възраст под 18 години, както и за всеки:
- студент редовно обучение,
- завършил студент,
- стажант,
- интерниран
- студент,
- стажант
"Като се има предвид, че данъчното облекчение се прави за всяко дете под 18-годишна възраст, както и за всеки:
- студент редовно обучение,
- завършил студент,
- стажант,
- интерниран
- студент,
- стажант
В същото време, в съответствие с ал. 1 st.231 Данъчен кодекс, ненужно се удържат от данък агент сумата на данъка върху личните доходи, за да бъдат върнати на данъкоплатеца, въз основа на писмена молба.
В съответствие с st.231 данъчен кодекс, данъчната агент е длъжен да уведоми данъкоплатеца за всеки, който стана известен с него приспадането на данъка върху и размера на свръх-удържан данък в срок до 10 дни от датата на откриването на такъв факт.
Назад към данъкоплатеца поддържат надлежно, ДДФЛ от данъчната агент от сумите на данъците да бъдат прехвърлени към бюджета на България по отношение на бъдещите плащания, както са показали на данъкоплатеца, а за други данъкоплатци с доходи, които данъчната агент за непредоставяне на такива данъци, в рамките на три месеца считано от датата на получаване на съответното заявление от страна на данъчната агент на данъкоплатеца.
"Ако в края на годината, на работника или служителя се формира надплащане се ненужно удържа от данък агент на данък общ доход сума на данъкоплатеца, който се връща на базата на отчети от служител по начина, предписан от параграф 1 от член 231 от Кодекса"
При липсата на данъчен агент, данъкоплатецът има право да прилага по отношение на данъчните служби за връщането на неправомерно удържани от него и да се прехвърлят към бюджета на България преди данъчно облагане агент в същото време размерът на данъчната декларация в края на данъчния период.
Освен това, ако данъкоплатеца по някаква друга причина (включително и поради закъсняло подаване на данъчна агент на необходимата информация и документи), не е била предоставена, дължащи се на него удръжки за деца в пълен размер, тя също може да подаде данъчна декларация и да получат възстановяване на данък върху личните доходи от IRS.
Въпреки това, ако по време на данъчния период стандартните данъчни облекчения на данъкоплатеца не са били осигурени или са предвидени в по-малък размер от този, предвиден в член 218 от Кодекса (включително неподаване на работодателя на данъкоплатеца или на необходимите документи за получаване на това приспадане) след това в края на данъчния период, в съответствие с параграф 4 от член 218 от Кодекса преизчисли данъчната основа при спазване на условие агент данък е направен от стандартната данъчна данъчни облекчения ovym орган при условие, че данъчно задълженото лице данъчна декларация и съответните подкрепящи документи за ".
Лицата, отговарящи на условията за стандартната данъчното облекчение за деца.
приспадането на данък за всеки месец на данъчния период, може да се отпуска на следните данъкоплатците:
- Родителите и техните съпрузи,
- осиновители,
- настойници,
- настоятелства,
- осиновители и техните съпрузи,
В този случай, плащането за сметка на заплатите:
- настойници,
- настоятелство,
- осиновители
И, съответно, може да бъде намалена с размера на стандартна приспадане на данъка, приложима за всяко дете за данъкоплатците, които са болногледачи или настойници, приемни родители.
приспадането на данъка е на разположение на родители, съпруг (съпруга), родители, осиновители, настойници приемни родители, съпругата (съпруга) приемен родител въз основа на писмените им становища и документи, потвърждаващи правото за това приспадане на данъци.
В този случай, физически лица, които имат дете (деца) се намира извън Руската федерация, на данъчното облекчение се предоставя въз основа на документи, заверени от компетентните органи на държавата, в която детето (децата) си живеят.
Данъчно приспадане за деца в двоен размер
приспадането на данъка е на разположение в двойна единична:
- родител
- осиновители
- осиновител,
- настойник
- попечител.
приспадането на данъка може да бъде дадено в двоен размер до един от родителите (осиновители) на своя избор въз основа на отказ от един от родителите (осиновители) от получаване на право на данъчно облекчение.
Данъчния кодекс не е залегнало понятието "самотен родител", във връзка с това, което често възниква въпросът, като в този случай родителят се счита за единствената?
"Концепцията за" самотен родител "е отсъствието на другия родител на детето, по-специално:
С оглед на гореизложеното, родителите справочните разведени и неплащане на издръжка на дете само по себе си не представлява основание за двойно данъчно облекчение. "
Също така е родителят няма да е единственият, ако родителите на детето не не се състоят в регистриран брак, но той е в акта за раждане на детето, изброени двама родители.
И дори ако бащата на детето лишен от родителски права, и не плащат издръжка на дете, майката на детето не се признава от самотен родител.
"По този начин, лишавайки родител от родителски права, не означава липса на другия родител на детето, което е, че детето има само един родител.
Освен това, лишаване от родителски права, не освобождава родителите от задължението за поддържане на детето. Родителите (един от тях) могат да бъдат възстановени в родителските права (ст. В. 71, 72, български Семеен кодекс).
1. 3 000 (претенциите 1 st.218 претенция 1)
Това приспадане на данък се предоставя, по-специално:
Това приспадане на данъка е на разположение за пример:
- участници Втората световна война.
- Лицата, които са били в Ленинград по време на обсадата му по време на Втората световна война.
- Затворниците от концентрационните лагери, гета и т.н. създаден от нацистите по време на Втората световна война.
- Лицата, които са получили или са прехвърлили лъчева болест и други заболявания, свързани с радиация натоварване.
- Лица, които са дали на костен мозък, за да спаси човешки живот.
- Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация.
- детството увреждания.
- За хора с увреждания I и II групи.
- Родителите и съпрузите на военнослужещи, убити в отбраната на СССР или на Руската федерация;
- Гражданите са участвали в решението на държавата във военните действия на територията на Руската федерация.
"Според алинея 2 от параграф 1 от член 218 от Кодекса на гражданите освободен от военна служба или да се обадите за военно обучение, за извършване на международен задължението в Република Афганистан и други страни, където боевете се състояха, както и граждани, които са участвали в съответствие с решенията на държавните органи България в сраженията на територията на България, са допустими за стандартен приспадане на данъци в размер на 500 рубли за всеки месец на данъчния период.
От посочените по-горе норми на Кодекса трябва да бъде, че по отношение на гражданите, които са участвали в съответствие с решенията на държавните органи на българските власти в борбата на територията на България, данъчното облекчение е достъпно независимо от това дали те са уволнени или да продължи военната служба "
Одитор заверен в Министерството на финансите, експерт в областта на счетоводството и данъчното облагане агенция "Clerk.Ru В"