Лихвоносен счетоводството и данъчното облагане офицер заем
Организацията предоставя лихва заем служител, за да си купи две години на превозното средство. Връщане на кредита ще бъде направено под формата на удръжки от заплатата на служителя. Предприятието прилага общата система данъчно облагане.
Какъв е редът за провеждане на счетоводството и данъчното облагане (данък върху доходите) операции за издаване и погасяване на кредита? Каква е процедурата за изчисляване на данъка върху личните доходи?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
За счетоводни цели прехвърлените средства по договора за кредит, както и получени във връзка с неговото съвършенство, без да се броят като приходи и разходи на организацията. Интерес дължи на заемодателя, се признават като други приходи на месечна база в последния ден на отчетния период.
Парични средства, прехвърлени по договора за кредит, както и получени във връзка с неговото погасяване, не се вземат предвид за целите като разход и данъчно облагане на доходите от печалби. Големият интерес към счита без приходи от дейността на организацията на заемодателя.
В случай на материална облага от спестявания на лихвите по заема в организацията на служителите, то е предмет на данък върху личните доходи в размер на 35%.
За счетоводни цели прехвърлените средства по договора за кредит, както и, постъпили по сметка на неговия падеж, не са отчетени като приходи и разходи на организацията (параграф 2 PBU 9/99 "доходите на предприятието" (по-нататък -. PBU 9/99) и т.н. . 3 бизнес отдел 10/99 "организация на разходите" (по-нататък - бизнес отдел 10/99)).
На пръв поглед, лихвоносни заем, издаден от организацията на работника или служителя, трябва да се класифицират като финансови инвестиции (т.3 бизнес отдел 19/02 "Отчитане на финансови инвестиции" (по-нататък -. 19/02)) и, съответно, да вземе предвид по подсметка "Вярно кредити "съставляват 58" Финансови инвестиции ".
Видяно отговаря заеми най-малко две условия, изложени в претенция 2 19/02, което позволява изпълнение еднократно за целите на 19/02 да вземе счетоводна актив като финансова инвестиция .:
- наличие на издаден договор за заем;
- икономически ползи под формата на лихва в бъдеще.
За да обобщим информацията за плащания на служители на организацията да им предоставят заеми, проектирани от 73 "разплащания с персонал за други операции" подсметка "Изчисленията по кредити." Имайте предвид, че кореспонденцията на сметките по сметка 73 се предвижда погасяване на дълга на работника, по-специално чрез удържането на суми на заплащането (70 сметки "селища с персонал за плащания по труда"), както и в тази ситуация.
Интерес дължи на заемодателя, в счетоводството се признават като други приходи на месечна база в последния ден на отчетния период (стр 7, 10.1, 16 PBU 9/99).
По отношение на възможността за връщане офицер сума назаем от удръжки от заплатата му би искала да обърне внимание на следното.
Други случаи удръжки от заплатите са предоставени на основанията, посочени в други федерални закони. Възможност за приспадане от заплатата за погасяване на кредита, издадена от работодателя, не са достъпни за тях.
Член 138 от TC България определя максималният размер на удръжките от заплатите на работниците и служителите: общата сума на всички удръжки при всяко плащане на заплатите не може да надвишава 20%, а в случаите, предвидени със федерални закони, - 50% от заплатата, дължащи се на служителя.
С други думи, работодателят няма право да прави удръжки от заплатата на служителя за погасяване на заем, предоставен на него. Този извод следва от разпоредбите на трудовото законодателство.
Въпреки това, в различни журналистически материали често изрази мнение, според които работодателят има право да прави удръжки от заплатата на един служител в присъствието на прилагането на последните. Поддръжниците на тази гледка твърдят, че трудовото законодателство не съдържа никакви ограничения за удръжки от заплатите по искане на работника или служителя. Отбелязва се също, че отношенията между работника или служителя и организацията по договора за кредит са граждански характер и не са на труда, така че ограниченията по чл. 137 и чл. 138 TC RF, не са обхванати.
Въпреки това, по наше мнение, привържениците на тази гледна точка не вземат под внимание факта, че заплатите са съществен елемент на трудовото правоотношение. И точно заради това законодател приема да го предпазите от различните задържанията от страна на работодателя. Моля, имайте предвид, че правилата на чл. 137 TC България и в съответствие с разпоредбите на чл. 8 от Конвенцията на Международната организация на труда от 07/01/1949 N 95 "относно защитата на заплатите."
По наше мнение, в тази ситуация работодателят няма право на приспадане от заплатата на средствата на служителите в погасяване на кредита, получен от него, независимо от размера на тези удръжки.
От наша гледна точка, за предпочитане е, че след получаване на заплата на работника или служителя да допринесе доброволно пари на касата на работодателя по отношение на плащанията по кредита или да ги прехвърля на сметка на работодателя.
По този начин, заем лихвоносни, издадена от дружеството на работника или служителя се признава организация-кредитор след публикации:
Дебитна карта кредитна 73 50 (51)
- отразено заем издаване на работниците и служителите;
Дебит 50 (51) 73 кредитни
- Тя отразява възстановяването на служителя на кредита;
Дебитна 73 Credit 91 подсметка "Други приходи"
- служител начислява лихви по договора за кредит за съответния период;
Дебит 50 (51) 73 кредитни
- работник на плащането размерът на лихвите на организацията.
Ако организацията е решила да запази размера на кредита от заплатата на работника или служителя (ако съответните условия в договора за кредит) отразява тази операция, както следва:
Дебитна Credit 70 73
- дължимите пари на работника или служителя за сметка на погасяване на кредита, се приспадат от заплатата.
Парични средства, прехвърлени по договора за кредит, както и получени във връзка с неговото погасяване, не се вземат предвид за целите като разход и приход данък печалба на (стр. 12 на чл. 270, стр. 10, ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс). За организацията, възлиза на кредитор, получени като лихви по договори за заем, се признават като не са приходи от дейността (ал. 6, чл. 250 от Данъчния кодекс).
По силата на чл. 209 НК България подлежи на данък върху личните доходи признат за доходите, получени от лице, което е местно лице за данъчни на Руската федерация, в това число от източници в Руската федерация.
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 210 НК България при определяне на данъчната основа за облагане на личните доходи се вземат под внимание всички дохода на данъкоплатеца, включително под формата на доход материална облага, определен в съответствие с чл. 212 от Данъчния кодекс.
Според твърденията. 1, стр. 1 супена лъжица. 212 данъкоплатец приходи НДТ България получи като материална облага, е, по-специално, материална облага от икономии от интерес за използването на заемни средства, получени от организации. Материал печалба може да се формира, включително подготовката на заем за покупка на кола.
Под 1, т. 2 супени лъжици. NK България 212 определя, че подготовката за получаване на материална облага в споменатата претенции. 1, стр. 1 супена лъжица. 212 от Данъчния кодекс, данъчната основа се определя като превишението на сумата от лихви по заеми, деноминирани в рубли, изчислен въз основа на две трети от скоростта на текущата рефинансиране, определен от Централната банка на България към датата на действителното получаване на доходи от данъкоплатците, за размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
От тези правила означава, че доходите под формата на материални облаги се формира от физическо лице - на кредитополучателя, в случай че условията на споразумението за размера на лихвата, която се плаща, е по-малко от две трети от скоростта на рефинансиране, определен от Централната банка на Руската федерация, в качеството на всяка дата на лихвено плащане по кредита ,
Така твърди. 3, п. 1 супена лъжица. 223 НК България се посочва, че към датата на действителното получаване на доход под формата на материална облага е признат ден на изплащане на личен интерес от заемни средства. Ето защо, за да се изчисли каква е кредитополучателят получава материална облага, ще трябва да използвате рефинансиране процент към датата на плащане на лихви.
В съответствие с п. 2 супени лъжици. 224 НК България материална облага от спестявания на лихвата по кредита, получен от организацията на служител подлежи на данък върху личните доходи в размер на 35%.
Въз основа на п. 1 супена лъжица. 226 НК България организация призната тази ситуация като данъчен агент. Следователно, трябва да се изчисли, лиши от данъкоплатеца и внася в бюджета сумата на данъка.
При всяко плащане от кредитополучателя - физическо лице процента на организацията трябва да се провери дали той е получил материални облаги (спестявания в проценти).
Имайте предвид също така, че работата на издаване (върнати) в парични заеми, включително лихвите по тях не подлежи на облагане с ДДС в България (№. 15, б. 3, ст. 149 RF).
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Samoylyuk Олга
Контролът на качеството е отговорът:
Рецензент Правна GARANT консултантски услуги
Мелникова Елена одитор
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на.