Купон, сконтото или премията на облигации счетоводни тънкости
За да се свържете Купон
Според притежателя на облигации ще получи своя интерес (купон) доходи от номиналната стойност на облигацията. добив купон се изплаща периодично, например, ако връзката се издава в продължение на 8 години, а купонът е платил 4 пъти годишно, това ще отнеме 32 купонни плащания за облигации обръщение период. Добре известният израз "клипинг талони" влезе в употреба, благодарение на облигации. По-рано, облигации, издадени на хартиен носител, на който са прикрепени листата - купони. В деня на плащане на издателя на приходите от лихви, остригана с ножица и доходи купон платен собственик на облигацията.
преобладаващите бизнес практика за лечение купонни облигации предполага, че купувачът трябва да плати на предишния собственик, като част от цената връзка приходите от начислени купон (по-нататък - ACI). ACY - част от доходите на купон като процент от номиналната стойност на облигацията, пропорционално на броя на дните от датата на облигационния заем или от датата на плащане на предходната купон. Начална дата на купон период за изчисляване на ACI е денят, следващ датата на емисията облигации или от датата на плащане на предходната купон на облигации вече циркулира. Сделка с облигации, че изпълнението се пада на дата на купонно плащане не е придружен от ACI как да се изплати този ден купон, и новия талон, чийто купон период започва на този ден.
По този начин, продажбата на продавача облигации получава от интереса на купувача за цялото време, от времето връзка от последното купонно плащане и не поема никакви загуби от продажбата на интереси. Купувачът да заплати на продавача за ACI е доход заплащане. За купувача, Националния координатор на помощта, платена от предишния собственик, разход при придобиването на облигации и доходи не могат да бъдат взети под внимание. В бъдеще, купувачът ще получи възстановяване на потреблението им от ACI или от емитента или от друг купувач, ако, от своя страна, ще продаде облигации.
ACI Плащането може да придружава дори издаването на облигации. Обикновено първоначално поставяне на облигации от страна на емитента не завършва в един ден (започващ от датата на издаване). Ето защо, като се започне от втория ден от поставянето на облигации, купувачът при покупката на облигации също плаща НКП, която се изчислява по следната формула:
NAC = N х С1 х (т - до) / 365/100%,
С1 - интерес процент на първия талона (годишен процент);
N - номинална стойност на връзката;
т о - датата на поставянето;
т - датата на договора за покупко-продажба на ценни книжа на договора.
Размерът на лихвено плащане за една облигация се определя от точността на една стотинка, закръгляването на номера при изчисляването се извършва в съответствие с правилата на математическото закръгляване.
Счетоводни купон е платила сега
Отчитането трябва да бъде отделена от ACI платена от предишния собственик (емитента) за придобиване на облигации и доходи купон, натрупани по време на мандата на корпоративни облигации.
В "19/02" Счетоводство на финансови инвестиции "установи, че в първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане включват сумите, изплатени в съответствие с договора на продавача. Това правило важи и за облигации, закупени от продавача въз основа на ACI дължи на датата на покупката. "
Ако се възползвате от това писмо, се препоръчва да се вземат предвид ACI освен от "тялото" на облигации, на отделна подсметка 58-2 "дългови ценни книжа", например, за сметка 02.02.58 "получиха Средствата и разходи, направени по купони на облигации."
На практика, има и друг вариант ACY платена сметка, а именно заради 76 "Изчисленията с други длъжници и кредитори", например, отделен под-76-5 "добив Купон". В този аспект, счетоводство вследствие на счетоводни записи се правят купон. Натоварени 76-5 "Купон доход" отразява разходите, направени от първичния и вторичния пазар плащането ACI при закупуване на облигации. Заем 76-5 "Купон доход" отчитат средствата, получени под формата на NAC препродажба на вторичния пазар по-рано закупени облигации, както и приходите от лихви, получени на купон изкупление.
Победителят получава най-голямата награда - 30 000 рубли!
Научете повече за конкурса
Счетоводни добив купон начислени сега
Според ал. 34 19/02 Приходи от инвестиции се признават като приход от обичайната дейност или други приходи в съответствие с бизнес отдел 9/99 "Доходите на организацията."
Компаниите, които използват метода на начисляване признава доходността купон по облигациите на най-ранната от следните дати:
- Ден Лихвено плащане;
- ден внедряване на корпоративни облигации;
- датата на падежа на облигацията;
- за последния работен ден на отчетния период. В последния ден на отчетния период, се признават всички доходи на купон, натрупани през отчетния период или за период, считано от датата на покупка или от датата на следващия период на купон (включително останалите неработни дни, ако в последния ден на отчетния период не съвпада с края му) ,
Счетоводство на отстъпка (премия) на облигации
Специфична оглед на ACI сложност връзка не е ограничено. В зависимост от пазарните условия купон връзка може да бъде поставена (търговия) с премия или отстъпка, но тя винаги се погасява по номинална стойност. Всички цени на прилика, деноминирани в периода на лечение (ако ние не говорим за последните дни преди изкуплението) е по-небрежно, отколкото правило.
На облигации, търгувани на пазара на ценни книжа, отстъпката (премия) - неразделна част от настоящата стойност на динамиката на текущата стойност се отразява в счетоводните документи на редовните преоценки на облигации.
Ако ние говорим за нетъргуеми облигации, параграф 22 бизнес отдел 19/02 установява специална премия процедура (отстъпка) сметка.
В отговор на специално искане на Централната банка на България проучи икономическото естество на платената премия за придобиването на облигации, която е от интерес за компании, които разработват счетоводна политика за сделки с облигации. По-специално, България Bank обяснява:
"С придобиването на дългови облигации на цена над размера на номиналната стойност на излишъка от покупната цена над номиналната стойност (така наречената премия) представлява доходът от лихви са включени в покупната цена на задълженията по дълга и свързани не само с периода текущата лихва (купон), но и за бъдещето на интерес (купон ) периоди. "
Ако се обърнем към текста на ал. 22 19/02. ние виждаме, че Министерството на финансите подкрепя това тълкуване:
"За дългови ценни книжа, за които не текущата пазарна стойност, организацията допуска разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност за продължителността на лечението им равномерно като дължимата от него в съответствие с доходите на условията за издаване, се отнасят до финансовите резултати на търговската организация (в други приходи и разходи) ... "
Въз основа на факта, че "позволено", ние заключаваме, че тази операция не може да се извърши, но ние все пак да го разгледа, по две причини. Първо, тя допринася за по-справедливо признаване на приходи (разходи), и второ, стр. 42 19/02 задължава да разкриват като част от годишната информация сметки на разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност за срока на облигациите. Съзнателно анулирането му дори няма да се обадя амортизация, тъй като разходите за амортизация на финансов актив - е концепцията на МСФО и въпреки че целта на двете процедури са подобни, механизмът на неговото изпълнение е различно.
Отчитане на единна премия (отстъпка) признаване, въведен с Инструкцията за прилагането на сметкоплана счетоводните финансови и икономически дейности на организациите.