Като организация, за да се изчисли UAT

Данъчната основа за UAT е разликата между приходите и разходите от гледна точка на пари (стр. 1, чл. 346.6 на Данъчния кодекс).

Процедурата за определяне на данъчната основа за UAT до голяма степен съвпада с правилата, които се прилагат при изчисляване на единния данък при опростена данъчна система (чл. 346.6, 346.17 на Данъчния кодекс). Това е същото, както в по опростената данъчна система:

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Както и в по опростената данъчна система, приходи и разходи, включени в изчислението на единния данък само след плащане (парична база) (Sec. 5, чл. 346.5 на Данъчния кодекс). Въпреки това, за разлика от опростената данъчното облагане за данъчната основа на организацията ESHN форма не по сметка на приходите и разходите на книгата, както и съгласно счетоводното (стр. 8 на чл. 346.5 на Данъчния кодекс).

Ситуацията: дали организации - платци ESHN водят разделно счетоводство данък за изчисляване на данъчната основа за единен данък?

Отговорът е не, не.

Задължението да се водят отделни данъчно счетоводство за организации - платци ESHN глава 26.1 на Данъчния кодекс не предвижда България. Данъчната основа за единна данъчна организация трябва да се определя въз основа на счетоводните данни (стр. 8 на чл. 346.5 на Данъчния кодекс).

В счетоводните приходи и разходи се признават на принципа на начисляването, т.е. в периодите, в които са извършени при условията на сделки, независимо от плащането (п. 12, 16 PBU 9/99, стр. 16 бизнес отдел 10/99). UAT при изчисляването на приходите и разходите се признават на касова основа, т.е. в периодите, когато доход (загуба), произтичащ при условията на сделката, е била изплатена (изцяло или частично) (Sec. 5, чл. 346.5 на Данъчния кодекс). По този начин, за правилното формиране на данъчната основа за UAT от общия размер на приходите и разходите, признати в счетоводните отчети, счетоводителят ще трябва да изберете само тези, които са били платени през отчетния (данък) за периода UAT.

Методи систематизиране на счетоводните данни за изчисляване на данъчните закони ESHN не са определени. Ето защо, организацията има право да развиват собствената си и сигурна в реда на счетоводните политики за целите на данъчното облагане. На практика това може да бъде използван в отчетните регистри на приходите и разходите, изплатени през отчетния (данък) за периода UAT. Например, циркулиращи изявления по населени места с клиенти и доставчици.

Данъчни и счетоводни периоди

Данъчният период за UAT е календарен период година на докладване - (. Член 346.7 от Данъчния кодекс) шест месеца. Ето защо, по време на данъчния период, данъчната основа за UAT трябва да се определят два пъти:

в края на шест месеца - за изчисляване на авансовото плащане;

в края на годината - за да се изчисли общата сума на UAT.

Тази цел следва от разпоредбите на параграфи 1-3 от член 346.9 от Данъчния кодекс.

изчисление ESHN

UAT количество (размера на предварително плащане на UAT) изчислява по формулата:

Ако повече от половината от организацията е получила загуба (разходи по приходи), размерът на авансовото плащане на UAT счита за нула.

Размерът на авансовото плащане се приспада от плащането на единна земеделска данък за година (стр. 3 на чл. 346.9 на Данъчния кодекс). Поради това, в края на данъчния период, организацията може да получи сумата на данъка, да не доплащане, както и да се намали. Например, възможно е, ако нивото на доходите на организацията до края на годината ще намалее, и сумата на разходите ще се увеличат.

Получената отрицателната разлика (до намаляване на данък), можете да:

приспаднати от просрочените задължения на други федерални данъци;

да прихване от бъдещи плащания на UAT или други федерални данъци;

да се върнат в сметката на организацията.

Заповедта офсет (възстановяване) на надвнесени данъци, установени по силата на член 78 от Данъчния кодекс.

Прехвърляне на загуби

Пример за формиране на данъчната основа и изчисляването на авансово плащане на UAT

През първата половина на "Алфа", направени следните разходи:

Домакински операции, които счетоводител "Алфа" се вземат предвид при определяне на данъчната основа UAT за първото полугодие са показани в таблицата.

Данъчната основа за първото полугодие са както следва:
760 000 рубли. - 737 850 рубли. = 22 150 рубли.

Размерът на авансовото плащане на UAT през първата половина на тази година е:
22 150 търкайте. % Х 6 = 1329 рубли.

В счетоводството UAT (авансово плащане), за да се отрази в последния ден на данъчната (отчитане) период в предвид 68 "изчисления на данъци и мита." За да направите това, отворена към подсметка сметка 68 "изчисления на UAT". При изчисляване на данъка, направете окабеляване:

Дебит 99 кредитни 68 под "Изчисляване на UAT"
- начислени UAT (авансово плащане) за (отчитане) период на данъци;

Дебит 99 кредитни 68 под "Изчисляване на UAT"
- обърната ненужно ESHN натрупаната сума за годината.

Прехвърляне на данък в бюджета отразява командироването:
Дебитна 68 под "Изчисленията на UAT" Заем 51

Пример за изчисляване и отразяване в счетоводството на авансовото плащане на UAT и окончателния размер на данък за годината

LLC "Алфа" - платец на единна земеделска данък през първата половина получил съответните постъпления от продажбата на селскостопански продукти в размер на 3 милиона рубли. Общо разходи за същия период са в размер на 2,000,000 рубли.

През годината "Алфа" приходи в размер на 7,000,000 рубли. и разходи - 6,5 милиона рубли.

Размерът на авансовото плащане на единна земеделска данък за половин година е равна на:
(3 000 000 RUB - .. 2 000 000 рубли) х 6 = 60% 000 рубли.

Дебит 99 кредитни 68 под "Изчисляване на UAT"
- 60 000 рубли. - начислява авансово плащане на UAT през първата половина.

Дебитна 68 под "Изчисленията на UAT" Заем 51
- 60 000 рубли. - авансово плащане на UAT е вписана в първата половина.

UAT сума за годината е равна на:
(7 000 000 RUB - .. 6 500 000 рубли) х 6 = 30% 000 рубли.

Тъй като размера на начислените авансово плащане се приспада от плащането на единна земеделска данък за годината за годината в "Алфа" е сформирана надплащане. В тази връзка, в счетоводната сума следва да бъдат отразени в намаление на данъка:
30 000 рубли. - 60 000 рубли. = -30 000 рубли.

Дебит 99 кредитни 68 под "Изчисляване на UAT"
- 30 000 рубли. - обърната ненужно оценява количество UAT.

UAT и UTII

Организации, които плащат и двете UAT и UTII поддържат отделни регистри за приходите и разходите за всяка дейност.

Приходи и разходи за дейност, която подлежи UTII, при определяне на данъчната основа за единната селскостопанска данък не се счита.

Разходи, които едновременно са на различни дейности пропорционален дял от приходите от всяка дейност в общия доход.

Тези процедури са осигурени от параграф 10 на член 346.6 от Данъчния кодекс.

Дял на приходите от дейности, прехвърлени към плащането на единна земеделска данък, изчислен по следната формула:

Разходите, свързани с дейността, подлежаща на единна земеделска данъчните задължения, за половин година, се равнява на 263 435 рубли. в това число:

Въз основа на материали от открити източници