Като данъчен агент, за да се изчисли данък върху личните доходи
Процедурата за изчисляване на данъка върху личните доходи
Ако организацията е данък агент. ДДФЛ, което е необходимо да се приспадне от дохода на работника или служителя, изчислена по следния ред:
- определяне на доходите, които са обект на данък върху личните доходи;
- определи наличието и размера на дохода, необлагаем данък доходите на физическите лица;
- определяне на размера на данъка върху личните доходи за всеки от видовете доходи;
- се провери възможността за данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица (. см В някои случаи е необходимо да се осигури стандарт приспадане на данък за работника или служителя като служител за осигуряване на данъка върху недвижимото имущество приспадане за закупуване на жилище.);
- Изчисляване на данъка върху личните доходи база;
- изчисляване на размера на данъка, който искате да се запази и се прехвърля в бюджета.
Данъчната основа се изчислява поотделно за всеки вид доход по отношение на които различни ставки (стр. 2, чл. 210 от Данъчния кодекс).
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
PIT проведе в цели рубли. Ако изчислената сума на данъка за една стотинка, в размер на до 50 цента беше изхвърлена и 50 цента повече се закръгляват до цялостна преценка. Такова правило е посочено в параграф 6 на член 52 от Данъчния кодекс.
Ако се държи данък доходите на физическите лица е все още една стотинка, ще трябва да вземе това под внимание при бъдещи плащания на доход на работника или служителя, преди края на годината. Но това не е проблем, трудността се крие другаде. Ако в резултат на НИСКА на данъци към бюджета или не го е направил по време на данъчната агент може да бъде глобен.
Важно: запази данъка върху личните доходи може да бъде само в рамките на 50 на сто от сумата на плащането (алинея 4 на член 226 от Данъчния кодекс ..).
Местоположение: как да се изчисли максималния размер на данъка върху личните доходи, които могат да приспадат от доходите на работника или служителя?
Ограничаването на размера на данъка върху личните доходи, данъчната агент (обикновено работодателя) може да побере, се изчислява от дохода на работника или служителя преди данъчно облагане.
Ние говорим за ограниченията, установени в параграф 2 от алинея 4 на член 226 от Данъчния кодекс. Той казва, че максималният размер на данъка върху личните доходи, която може да побере е ограничена до 50 на сто от стойността на плащането. Но в този случай да се разгледа на плащането - сумата, която е била отчетена, или сумата, която работникът или служителят вече е на една ръка разстояние - в Данъчния кодекс на България не е определена.
Ако нормата на закона се тълкува буквално, то трябва да се разбира като плащат на общия размер на доходите, натрупани служител, преди облагане с данъци. В тази ситуация - това е общата сума на заплатите, начислени служителя на месец. С тази сума и необходимостта да се сравни стойността на пределната личния подоходен данък.
Сравнете максималната приспадане от сумата, която изключителен персонал на ръка или е преместен в банковата си сметка, че би било неправилно. Всъщност, в този случай, част от удържания данък от доходите под формата на заплати "изпаднат" на ограничението от 50 на сто. В резултат на това общият размер на данък при източника може да надвишава лимита. Това означава, че със служителя ще продължи по-дълго, и ще има надплащане на данък върху личните доходи.
Припомнете си, че държи на данъка върху личните доходи от дохода на работника или служителя е необходимо в момента на плащането (чл. 1, ал. 4, чл. 226 от Данъчния кодекс).
Пример за изчисляване на максималния размер на данъка върху личните доходи удържа от заплатата. Този месец, в допълнение към заплатата на работника или служителя, получени доходи под формата на дълг простено
Размерът на данъка върху личните доходи, което е "Алфа" като данъчен агент трябва да удържа от доходите на Кондратиев с размера на дълга простено е 13 000 рубли. (100 000 рубли. х 13%). Източник на данък върху личните доходи при източника е заплата. Правото на приспадане на стандартна данъчна Кондратиев не е.
Kondratyev Заплата е 30 000 рубли. на месец. Според колективния трудов договор договаряне заплата се издава два пъти на месец:
- 15 - предварително;
- пето число на следващия месец - окончателното изчисление.
- авансово в размер на 10 000 рубли.
- заплатата за изчисляване на 20 000 рубли.
Размерът на данъка върху личните доходи, които трябва да бъдат приспаднати от този доход е 16 900 рубли. (130 000 рубли. х 13%).
Максималният размер на данъка върху личните доходи, които могат да бъдат удържани при изплащането на дохода не трябва да надвишава 50 на сто от сумата на плащането. Това ограничение се отнася за всяко плащане, включително аванс от заплатата си.
При спазване на ограниченията счетоводител "Алфа", проведена на данъка върху личните доходи от доходите на Кондратиев в следния ред:
- с авансово плащане - 5000 рубли. (10 х 000 рубли 50%.);
- с изплатените заплати при изчисляване - 10 000 търкайте. (20 000 рубли. х 50%).
16 900 рубли. - 5000 рубли. - 10 000 търкайте. = 1900 рубли.
В счетоводството "Алфа" направи следния запис.
Дебитна Credit 91-2 73-1
- 100 000 рубли. - разход размер на дълга се прости;
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 5000 рубли. - приспадат от авансовото плащане на данък върху личните доходи от сумата на Кондратиев дълг се прости;
Дебитна Credit 70 50
- 5000 рубли. (.. 10 000 рубли - 5000 рубли) - авансови плащания, нетно от данък общ доход;
Дебитна 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи" Кредит 51
- 5000 рубли. - в бюджета за данък върху личните доходи е в списъка;
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 10 000 търкайте. (.. (30 000 рубли - 10 000 RUB) х 50%) - удържа PIT с Kondrat'eva заплата;
Дебитна Credit 70 50
- 10 000 търкайте. - платени заплатите на работниците и служителите;
Дебитна 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи" Кредит 51
- 10 000 търкайте. - в бюджета на данък върху личните доходи е в списъка.
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 1900 рубли. - приспадат от авансовото плащане на данък върху личните доходи от сумата на Кондратиев дълг се прости;
Дебитна Credit 70 50
- 8100 рубли. (.. 10 000 рубли - 1900 рубли) - авансови плащания, нетно от данък общ доход;
Дебитна 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи" Кредит 51
- 1900 рубли. - в бюджета на данък върху личните доходи е в списъка.
Ако сумата на удръжките за данъци за годината повече от сумата на доходите, получени през този период, данъчната основа е равна на нула. На следващата година, разликата между сумата на приходите и сумата на приспаданията не може да устои. Изключение - намаление за изграждане или закупуване на жилище.
Такава процедура за определяне на данъчната основа за облагане на личните доходи ставка от 13 на сто, предвидена в алинея 3 на член 210 от Данъчния кодекс.
Местоположение: могат да се прехвърлят за следващия месец, разликата между сумата на удръжките за данъци и размера на дохода, предмет на данък върху личните доходи?
Ако сумата на приспаданията надвиши сумата на облагаемия доход за данък върху личните доходи база се счита за нула. Получената разлика не може да се прехвърля към следващия данъчен период. Това се посочва в параграф 3 на член 210 от Данъчния кодекс. Въпреки това, тази разпоредба не забранява разлика трансфер между сумата на приспаданията и сумата на приходите от един месец до друга в рамките на една и съща данъчна период. Данъчният период за данък върху личните доходи се признава година (чл. 216 от Данъчния кодекс). По този начин, няма ограничения за използването (прехвърляне, сумиране) данъчни облекчения в рамките на една година от Данъчния кодекс на България, които съдържа.
Месец PIT, проведена в размер от 13 на сто, се изчислява по формулата:
Пример за изчисляване на данъка върху личните доходи, удържан при доходи на организация на работниците и служителите
- Заплата - 28 000 рубли.
- материална помощ - 3000 търкайте.
- финансова помощ, свързани с раждането на дете - 8000 рубли.
При плащане на съответната организация продължава по отношение на един служител е данък агент. Правото на приспадане на стандартна данъците от заплатата не. Всички приходи от работника или служителя се облага с данък в размер на 13 процент.
От данък върху личните доходи, освободени доходи:
- под формата на финансова помощ, свързани с раждането на дете - 8000 рубли.
- под формата на материална помощ - 3000 рубли.
Общият размер на необлагаемия доход е в размер на 11 000 рубли. (8000 RBL. + 3000 втриване.).
Лично данъка върху доходите с различна скорост
Ако доходът е обект на данък върху личните доходи в размер на 9, 30 или 35 на сто, данъчната основа се изчислява, както следва: