Както е отразено в счетоводните и данъчни сметки данъци, глоби и лихви, натрупани върху резултатите от теста

Счетоводителите често са помолени как да се отрази в счетоводните сметки и данъчни такси, глоби и лихви, натрупани в резултатите от тестовете. В тази статия говорихме за промените, които са необходими, за да се направи предприятията, които използват общата система на данъчно облагане.

Глобите и наказанията

Глоби и наказания (независимо от данъка, както и периода, за който те са оценени) трябва да се отрази в дебитна сметка 99 "Печалби и загуби" и кредитирани 68. дата Публикуване ще съвпадне с датата на решението да се провери.

В данъчните регистри тези суми не могат да бъдат предприети за разходите - това е ясно посочено в параграф 2 от член 270 от Данъчния кодекс. Съответно разликата между данъчните и счетоводни възникнат.

ДЕБИТ 99 "глоби и санкции" КРЕДИТ 68
- 5000 рубли. - плати глоба за неплащане на ДДС;
ДЕБИТ 99 "глоби и санкции" КРЕДИТ 68
- 1 250 рубли. - начислени лихви.

допълнително данъчно облагане

Данъци оценени от инспекторите по време на инспекцията, е, всъщност, открити грешки. За да коригирате счетоводната им е необходимо, в зависимост от периода, за който се отнасят.

Ако този данък за текущата година, те трябва да се оценява към датата на решението да се провери.

Ако допълнителни такси, свързани с предходни периоди, отчитането на който вече е одобрен, счетоводител, за да разбера дали сумата от съществено значение.

За малки грешки, установен правило: те са показани на датата на откриване (в този случай от датата на решението, за да се провери). Отразява маловажен грешка следва като загуби от предходни години, разкрити по време на отчетния период, поради 91 дебитна (в случая на данък общ доход - зарежда до 99).

В допълнение, за различно данъчно счетоводство има своите тънкости. Помислете поотделно всеки един от тях.

Данък върху печалбата

Причините, поради които проверява кредит допълнително данъци върху печалбата, само две: или занижени приходи или завишени разходи. Съответно, счетоводителите трябва да узакони положението на одит: да отмени "екстра" разходи или да покаже липсващия доход.

Регулиране на този разход трябва да се има предвид. Тъй като разходите се подценява през изминалата фискална период няма извършени поправки няма нужда да се правят данъчните регистри на годината. Да служи като ревизираната декларация не е необходимо, тъй като инспекторите вече проверените допълнителен данък сума, и то е отразено в картовите плащания към бюджета.

Понякога разходите не се приемат за данъчни цели, трябва да се отмени и счетоводство (например неправилно изчисляване на амортизация на дълготрайните материални активи). След това в счетоводството е необходимо да се покаже текущия период печалбата на предходните години. Поради тази постоянна отрицателна разлика се формира, което създава постоянен данъчен актив (PNA).

Най-честите разходи, отменени в данъчните регистри могат да се съхраняват в счетоводните документи. По-специално, това се отнася за количеството прехвърлени по сметки на съмнителни контрагенти, които одиторите помисли "ефимерна". В този случай, за текущия период в счетоводните корекции няма.

Регулиране на доходите на предходни периоди трябва да бъде на същите правила като разходите. Така че, в данъчните регистри на текущия период, без петна не е необходимо да (както и да подават "utochnenku").

Ако доходът счетоводство също е подценено в текущия период трябва да отразяват приходите от предишни години и да се покаже на постоянен данъчен актив. Ако в счетоводните приходи, генерирани правилно, в настоящите корекции период няма да бъде (вж. Таблицата).

Приспособяване и окабеляване за данък върху доходите

Данък върху добавената стойност

В Данъчния кодекс, няма ясен отговор на въпроса дали е възможно да се включат в разходите за данъчни цели печалба в размер на ДДС начисляване на инспекция.

Според официални представители, за да се включи размера на ДДС върху разходите е възможно само в един случай - ако компанията неправилно приспадне сумата, която е трябвало да бъдат включени в първоначалната цена на стоки (строителство, услуги) въз основа на член 170 от Данъчния кодекс. След одиторите анулират приспадане счетоводител може да го отпише на разходи, при условие че стойността на стоките, строителството или услугите се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите (подобно заключение може да се направи от писмото на българското Министерство на финансите от 07.06.08 № 03.07.11 / 222).

Във всички останали случаи инспекторите нямат право да се позове на начисляването на разходите за ДДС. Аргументът, посочена алинея 19 на чл 270 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че не е допустимо да се разходите по сметка на купувача данък.

Ако организацията все пак да вземат предпазлива позиция и няма да включва начисляването на ДДС "данъчни" разходи в областта на счетоводството, ще трябва да се отрази на постоянен данъчен актив.

Пример 3: Служители на данъчната инспекция извършват проверка и анулирани приспадането на ДДС, преминали последния данъчен период в размер на 150 000 рубли. (Сумата е незначителна). Това не е да се вземе предвид данъкът в цената на стоките, строителството или услугите. Счетоводител не включва начисляването на разходите за ДДС за данъчни печалба цели.
В счетоводните публикации се появи:
ДЕБИТ 91 КРЕДИТНИ 68
- 150 000 рубли. - оценява допълнителен ДДС;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 99 под "PNA"
- 30 000 рубли. (150 х 000 рубли 20%.) - PNA усеща.

данък върху недвижимите имоти, транспорт и данъци върху земята

Размерът на просрочените задължения на данък върху недвижимите имоти, транспорт, или поземлен данък, разкри по време на инспекцията, да се намали данъчната основа с цел печалба (ченге. 1, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). Това се случва, че самите инспектори отразяват това в решението. Но често генерират разходи и преизчисли данъчната основа попада счетоводители.

Най-лесният начин да се включат допълнително заредена сума на разходите за текущия данъчен период. В счетоводството те също трябва да бъдат показани в цената на текущата година от датата на решението, за да се провери. Различията между данъци и счетоводство няма да бъдат тук.

Ако една организация ще оспори решението на инспекцията

В случай, че компанията не е съгласен с решението, за да се провери, че има право да обжалва пред Арбитражния съд. Трябва счетоводител отразяват текущо начисляване, глоби и лихви, без да се изчаква резултатът от процеса?

Някои експерти смятат, че трябва. И тогава, ако арбитража ще бъде на страната на данъкоплатеца по-рано направените корекции и кабели може да се промени.