Как да се изчисли ДДС върху авансови плащания, получени в необичайни ситуации, икономиката и живота

Според стр. 1 супена лъжица. 167 НК България основата на ДДС трябва да се определя по един от по-ранните дати: превозът на стоки или получаване на плащането от страна на купувача. Въз основа на това ДДС трябва да се натрупват в получаване от купувача предварително от BE-ING доставки (извършващи работи, предоставяне на услуги). Ние предлагаме да разберете как да се изчисли ДДС и да се подготвят фактури в някои трудни ситуации.

Нека започнем с общите правила на начисляване на ДДС при получените аванси (чл. 162 от Данъчния кодекс). Когато получите предварително плащане на платец на ДДС трябва да се процедира, както следва:

1. Определяне на ставката на ДДС по отношение на стоки, строителство или услуги, по отношение на които се прехвърлят на авансовото плащане.

2. Изчисляване на размера на ДДС.

3. Писане на фактура на купувача (клиента) за авансовото плащане и изпращане на едно копие от контрагента.

4. Отбележете в продажбите на книгата.

Сега давам обяснения. С напредването на ДДС се изчислява вероятния процент от 18/118 или 10/110 (ал. 4, чл. 164 от Данъчния кодекс), в зависимост от това дали, на каква скорост са обект на стоките, строителството или услугите, за които се прехвърлят авансово плащане. Това означава, че ако организацията планира да достави на купувача, като брашно, изпълнението на които се начислява ДДС в размер на 10% (под-клауза. 1, ал. 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс), за да преминете на скоростта да се прилага 10/110. При получаване на авансово плащане по доставка на, да речем, на строителни материали ще бъдат приложени скорост 18/118.

Как да попълните във фактурата за авансовото плащане е даден в Приложение 1.

Когато се регистрира във фактурата по продажби на книги в размер на авансовото плащане 14-16 колони и 19 книги не са пълни (стр. 8 от Правилника за провеждане на продажбите на книги, одобрени от Постановление № 1137).

След изпращането на стоки (строителство, услуги), по отношение на получените аванси преди продавачът има право да постави по-рано начислени ДДС върху размера на авансовото плащане се приспада (Sec. 8, чл. 171 и стр. 6 на чл. 172 от Данъчния кодекс). Влизане в книгата на покупки, направени въз основа на фактури, издадени при получаване на авансово плащане.

Следваща помисли необичайни ситуации, свързани с получаване на напредък.

При получаване на авансовото плащане, не се знае точно кои ще бъдат направени в полза на купувача

Авансово плащане и е осъществена доставка през същия период

Данъчен период по ДДС е четвърт (чл. 163 RF) е достатъчно дълъг период от време. Ето защо, ситуация, в която получи авансово плащане и стоките, превозвани в същия период, не е нещо необичайно. Много счетоводители поставят под въпрос дали е необходимо в този случай да се начислява ДДС върху аванса?

Как да се прилага по отношение на данъкоплатеца в този случай? По наше мнение, че е необходимо да се съглася с Министерството на финансите и на данъчните власти. Обяснете защо. На първо място, когато ДДС е изискуем, за да преминете и допускаме същата сума приспадане през същия период на допълнителната данъчна тежест не възниква. Счетоводителят ще има само въпрос на фактурата и извършват вписвания в книгите на продажби и покупки. На второ място, това е много по-лесно да се зарежда с данък на всички получените аванси, но не и да проследява, дали през същото тримесечие на пратката, или не. Съответно, в този случай е по-лесно да се провери верността на изчисленията на данъка за тримесечието. Трето, ако следвате официалното обяснение, няма да има риск от спорове с данъчните власти по отношение на изчисляването на аванса.

Депозит получени в натура

При определяне на данъчната основа за приходите от ДДС въз основа на сумата от всички приходи, включително и в натура (Sec. 2, чл. 153 от Данъчния кодекс). Ето защо, при получаване на авансово плащане под формата на, например, ценни книжа или каквито и да било продукти, които трябва да се начислява ДДС. Цената на имота в този случай се определя като се вземат предвид разпоредбите на чл. България 105,3 NC (Sec. 2, чл. 154 от Данъчния кодекс). Като общо правило, цената на стоката (или други активи), заяви, страните по сделката, призната на пазара. В сделки между свързани лица, данъчните власти могат да проверяват коректността на цените, използвани (стр. 3 и 4 на чл. 105.3 на Данъчния кодекс).

Въпреки това, правилното изчисляване на ДДС, те имат право да се провери само ако една от страните е организация или лице, платци без ДДС, или са освободени от задълженията на данъкоплатеца (ченге. 4, ал. 4 на чл. 105.3 на Данъчния кодекс).

Според стр. 2 супени лъжици. се считат 105.1 NC България взаимозависими следните лица:

1) две лица, ако едно лице, пряко или косвено участва в друга организация, а делът на повече от 25%;

2) физическо лице, и на организацията, ако лицето участва пряко или косвено в една организация, а делът на повече от 25%;

3) организация в случай на едно и също лице участва пряко или непряко в тези организации, както и интерес във всяка организация е повече от 25%;

4) организация и на лице, което има право на назначаване (избори) на едноличния изпълнителен орган на организацията или с предварителна уговорка (избори) не е по-малко от 50% от колегиален орган на изпълнителната власт или съвет на директорите (Надзорния съвет) на организацията;

5) Организация, единственият орган на изпълнителната власт са или най-малко 50% от членовете на колегиални изпълнителен орган или съвета на директорите (Надзорен съвет), което е назначено или избрано от решението на един и същи човек (физическото лице, заедно със свързаните с тях лица, посочени в подточка 11) .;

6) организация, в която повече от 50% от членовете на колегиални изпълнителен орган или съвета на директорите (Надзорен съвет) съдържа едни и същи лица, заедно с Interac-mozavisimymi лицата, посочени в подточка. 11;

7) организация и лице, което упражнява правомощията на неговия единствен орган на изпълнителната власт;

8) на организацията, в която правомощията на едноличен орган на изпълнителната власт извършва едно и също лице;

9) организация и (или) физически лица, ако делът на прякото участие на всяка предшестваща лице през всяка следваща организация е повече от 50%;

10) индивиди, ако едно лице е обект на друго лице със служебно положение;

11) физическо лице, неговата съпруга й (съпругата), родителите (включително осиновители), деца (включително осиновени), цяла и половин братя и сестри, на попечител (попечителя) и наставлявания.

"Ryabinka" LLC подписа договор с клиент за доставка на стоки. Съгласно условията на договора купувачът на стоката трябва да предостави авансово плащане по банков законопроект цена от 100 000 рубли. останалата сума ще плати освен средствата, след получаване на елементите. "Ryabinka" LLC продава стоки, подлежащи на облагане с ДДС на 18%. Какво ще се признават, когато получил сметката от купувача?

Съгласно условията на договора купувачът е прехвърлен банкова сметка Ltd. "Ryabinka" номинална стойност от 100 000 рубли. Компанията е получила сигурност, както при авансово плащане по договора за стоки, подлежащи на облагане с ДДС на 18%. Ето защо, при изготвянето на сметките на обществото, трябва да издаде фактура за сумата от 100 000 рубли. извърши вписване в книгата на продажбите и размера на ДДС в размер на 15,254.24 рубли. (100 000 рубли. 18 х 118).

Advance изброени в пълен размер, и цената на стоките е намалял

Но нека по-сложна ситуация. Купувач посочен в профила на предстоящите доставки на 100-процента авансово, а след това на цената на стоки е намалял. Например, страните влезли в допълнително споразумение към договора, според която купувачът избра други продукти. Друг вариант - купувачът беше даден с отстъпка. Въпрос: Каква ще бъде на ДДС от страна на продавача?

При получаване на авансовото плащане, той трябва да издаде фактура за зареждане на продажбите по ДДС и рекорд в книгата. Тук, както обикновено. Впоследствие, обаче, страните не се споразумеят за намаляване на разходите за доставка. Процедура за прилагане на приспадане на ДДС зависи от това дали търговецът ще се върне на купувача надплатената сума предварително, или тя ще бъде отчетена като авансово плащане за бъдещи доставки.

Ако продавачът връща част от авансово плащане, той има право да приспадне от данъчната декларация от сумата, предвидена за п. 5, чл. 171 от Данъчния кодекс. Приспадането може да се направи, след като на запис операции, които отговарят, за да регулирате (стр. 4, ст. 172 RF). Основание за вписване в книга покупки отново ще фактура за авансово изплатената сума. И в деня на изпращането, по отношение на останалата част от авансовото плащане, продавачът може да приспадне остатъка от натрупаната авансово ДДС (стр. 8, чл. 171 и стр. 6 на чл. 172 от Данъчния кодекс).

При получаване на предварително компанията е трябвало да издаде фактура за сумата от 177 000 рубли. да начисляват ДДС в размер на 27 000 рубли. (177 000 рубли. 18 х 118) и запис в дневника за продажби.

Платен данък авансово плащане не подлежи на облагане с ДДС

ДДС основа не включва получените аванси в плащането за стоки, строителство и услуги (параграф 1 от член 154 от Данъчния кодекс ..):

- които не са предмет на данъчно облагане (освободени от данъци), в съответствие с чл. 149 от Данъчния кодекс;

- VATable при 0% (п един елемент 164 на NC ..);

- продължителността на производствения цикъл на производство, което е повече от шест месеца (параграф 13 от член 167 от Данъчния кодекс ..).

В допълнение, за производителите на стоки с дълги производствени цикли има допълнителни условия, при които е възможно да не се начислява ДДС върху аванси. Според п. 13 бр. 167 НК България данъкоплатец трябва да:

- да се водят отделни регистри за сделките с дълъг производствен цикъл и други операции, в това число по отделна сметка на "входа" на ДДС;

Advance операция получен чрез

Ситуация доста често срещани в практиката. Организиране на сделки чрез посредничеството участващи в изчисленията. Посредници, участващи в изчисленията, заключава, за да говориш с клиента и получава авансово плащане. Advance той изброява към главницата или главницата. Въпрос: Трябва ли изпращача (главница), за да начислява ДДС върху това предварително? Да, разбира се, тъй като базата за ДДС, се определя от датата на получаване на средства по сметката на предстоящия продажбата (под-клауза. 2, ал. 1, чл. 167 от Данъчния кодекс).

Посредник, получаване на фактура за авансовото плащане на главницата или главницата го регистрирате в част 2 счетоводен регистър. Записите в книгата той закупува в същото време там ще се (п. 19 от Правилника за провеждане на покупките на книги, одобрени със Заповед № 1137).

На следващо място, след изпращането на една и съща сума преди входящо главницата или главницата е допустим ДДС, начислен с напредването на приспадане по обичайния начин (стр. 8 ст. 171 и стр. 6, чл. 172 RF).

Тъй като довършителни материали, подлежащи на облагане с ДДС при изчисляването на данъчната ставка следва да се прилага аванс ставка от 18 18/118% (стр. 3, ст. 164 RF). При получаване на средства от медиатора на купувача трябва да издаде фактура за авансово плащане, а след това прехвърляне на данните от документацията, този на "Дейзи". На следващо място, Ltd. "Дейзи" ще издаде фактура за 118 000 рубли. След това ще направи рекорд в книгата на продажбите и ще начислява ДДС в размер на 18000 рубли. (118 000 рубли. 18 х 118). Посредническите записите в продажбите и покупките на книги в същото време няма да го правят.