Как да се избегнат грешки при създаването на разпоредба за R & D разходи
Цел: Да се оптимизира данъчното облагане поради R & D разходи по линейния.
Какво да направите: да направи приблизителни оценки на бъдещите разходи за всяко изследване, както и въз основа на тях да се образува резерв, отразено в решение счетоводна политика да се създаде резерв, и живота си, за да одобри данъчните регистри за правилното отчитане на разходите.
Време, размер и количество на запасите
разпоредба за разходите за научноизследователска и развойна дейност се ограничава от размера на оценката за изпълнението на програмите, R & D. Прогнозната стойност е важно да се придържат стриктно към одобрен Класификация кодекс (Sec. 2, чл. 262 от Данъчния кодекс). Фактът, че данъчните власти ще имат възможност да се провери коректността на сумата на приспаданията до резервата за научни изследвания се използват само оценките (или документи, въз основа на която е бил получен). Ако разходите не са официално е посочен в Данъчния кодекс на списъка, компанията рискува проблеми при потвърждаване на законността на регистрацията им в резервати.
В случаите, когато служителите на компанията по време на проекта за R & D, извършвани текущата си работа, разходите се вземат предвид пропорционално на времето, прекарано на проучване (стр. 3 на чл. 262 от Данъчния кодекс). Ето защо, ние трябва да бъде готова да предостави на инспекторите по тяхно искане оправдателни документи, като например освобождаване от електронната система на работното време с подробно декодиране.
може да бъде създадена разпоредба за прилагането на всеки одобрен програми за научноизследователска и развойна дейност за период, което е планирано за съответното развитие, но не повече от две години (ал. 2 на чл. 267.2 на Данъчния кодекс). В Данъчния кодекс, няма изискване за съставяне на такива програми. Теоретично, програмата за R & D може да осигури за много изследвания с различни термини. Но на практика, става ясно дали е необходимо да се създаде резерв за всяка работа и обучение, или да образува резерв по отношение на всички промени, предвидени в програмата, и в този случай, за да се определи обезщетение време. По принцип е възможно да се създаде единна разпоредба, ако периодите R & D съвпадат. В противен случай съществува опасност от претенции от страна на данъчните органи. Например, ако един от развитието започна преди формирането на общия резерв, но първите действителните разходи са били направени след този срок, инспекторите могат да оспорват отмяната се дължи на размера на обезщетението. Съдебната практика по този въпрос все още не е развита. Следователно, по-безопасни и по-прозрачна форма за всеки отделен резерв R & D.
В допълнение, има въпрос за ограничението на размера на удръжките за резерва (3% от приходите, след приспадане на провизиите за средства изследователски дейности за поддръжка). От текста на разпоредбата не е ясно дали да го прилага по отношение на всеки отделен резерв на отделен R & D или за всички резерви като цяло. Първият подход е рисковано и може да бъде оспорен от данъчните органи, тъй като води до значително подценяване на данъчната основа. Поради това, максималният размер на разпоредби, които се прилагат към общото финансиране, изчислени на всички R & D.
Данъчни регистри на R & D
За да се отчете разходите за научноизследователска и развойна дейност е необходимо да се използват специални данъчни регистри. Основните изисквания за тяхното проектиране, изложени в член 332.1 от Данъчния кодекс. Тези изисквания доста, и на практика, вместо един документ създава няколко регистри на счетоводното отчитане на разходите за научни изследвания и развитие.
Виктория Buturlakin Сергей Schelkalin - специалисти на Данъчно-правни, KPMG, експерти на списание "Финансов директор"