Как да не загубят ДДС върху предоставянето на услуги на чуждестранна компания

Как да се създаде място за реализация на услуги, полезни за себе си начин
Как е мястото на доставка на услуги за техния износ
В някои случаи, за да плати ДДС върху продажбата на услуги и на чужденец, не е необходимо

Популярен

Износ и внос на услуги, винаги е бил един от най-спорните операции в изчисляването на ДДС. Това се дължи на факта, че е трудно да се определи, за разлика от продажбата на стоки за износ и за работното място производство услуги. Правилното определяне на мястото на услугата е важно както за външна политика и за българската компания. Тъй като това е отговорът на въпроса, където той се представя услуги (на територията на Република България или в чужбина), ще определи дали тази услуга е предмет на облагане с ДДС.

Износ и внос на услуги е доста често се използва международната група от дружества (дъщерни частни стопанства) в своите бизнес дейности. Може да е необходимо за недвижими дейност, както и за междуфирмената взаимен фонд или данъчно планиране. Най-често, предоставянето на услуги на чуждестранна организация се използва като начин за придвижване на приходите на българската компания в чужбина.

Естествено, с износа на услуги е по-изгодно да се прехвърли на мястото на доставката му извън България. Често това е от полза и вноса на услуги, така че от българска страна не е имала никакви задължения на данъчен агент (чл. 161 от Данъчния кодекс). Въпреки това, с трябва да бъде предварително изчислена внос на услуги, което ще бъде по-изгодно да не действа като данъчен агент и не се получи с приспадането на ДДС или да прехвърлят данъка към бюджета и да го възлиза на приспадане (виж таблицата "Въздействие на космически услуги за данъчно задължение.").

Как да се определи мястото на предоставяне на услуги

Предмет на дейността на ДДС са признати за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на България (чл. 146 от Данъчния кодекс). И данъчната основа при изпълнението на по-специално на услугите се определят от данъкоплатците, в зависимост от конкретната реализация на услугите, извършени от него (чл. 153 от Данъчния кодекс). Една от тези функции е мястото на продажба. По този начин, с цел правилно да се определи данъчната основа, свързана с продажби, трябва да се определи какво е мястото на реализацията им за данъчни цели.

Според mestunahozhdeniya имот

Място на изпълнение на строителните работи (услуги), свързани с движимо имущество, зависи от местоположението на имота (ченге. 2, ал. 1, подточка. 1, ал. 1.1 на чл. 148 от Данъчния кодекс). По този начин, ако имотът се намира в България, както и свързаната с работата (услуга), следва да се считат за продукти с произход от територията на Република България, независимо от това дали на територията на България регистрирана фирма, за да се съобразят с тях. И обратното, ако българска компания, която е платец на ДДС, ще извършват тази дейност (услуга) с движимо имущество, разположено на територията на чужда държава, за да плати ДДС върху такъв договор не е необходимо.
Това е особено вярно на организации, които са техни клиенти или изпълнение на договори с външни изпълнители за монтаж, монтаж, обработката, ремонта и поддръжката на движимо имущество. Често купуват вносно оборудване, българските клиентски поръчки от чуждестранен доставчик на неговото сглобяване и монтаж на място (в Русия), което води до необходимостта да се плати ДДС.

Според действителното място на предоставяне на услуги

Фирми, които участват в вноса или износа на услуги в областта на културата, изкуството, образованието (обучение), физическо възпитание, туризъм, отдих и спорт, трябва внимателно да се проучат предмет на договора, преди да го подпишете. Тези дейности също трябва да бъдат взети под внимание при изчисляването на целите на ДДС по отношение на местоположението на действителното предоставяне: на територията на България (... под клауза 3, точка 1 от член 148 от Данъчния кодекс), или извън територията на Република България (подточка 3 клауза 1.1 на член 148 от Данъчно ... Руска федерация). По този начин, ако компанията не се интересува от плащането на ДДС на следните видове услуги, той трябва да докаже, че услугите са действително извършени извън България. А именно: да сключи договор извън пределите на България, както и да се потвърди, че изпълнява договора и извън България. Ако компанията по-изгодно да плащат ДДС и прилага приспадането, че е необходимо да се докаже, че договора за услуги е сключил и изпълнил на територията на Руската федерация.

Точно как да направите това, кажи арбитраж практика.

В службите на купувача

Всички описани по-горе примери се отнася до ситуации, в които определянето на мястото на зависеше пряко от мястото на предоставяне на услуги. В същото време, в някои случаи на мястото на продажба на услуги се определя от купувача. Това означава, че износът на тези услуги не подлежат на облагане с ДДС, така че те най-често се използват в данъчно планиране.

Тя услуги, като например:

• -осигуряване на персонала (outstaffing), ако лицата, работещи на мястото на дейност на купувача на услугата. Трябва да се отбележи, че определянето на мястото на предоставяне на услуги на дейност на купувача в този случай не се прилага за предоставянето на набиране посреднически услуги, например, агенции за подбор външни организации.
Без риск от споровете да се квалифицира като маркетингови услуги, можете да се ръководи от Федералната данъчна служба на България с писмо от 20.02.06 номер MM-6-03 / 183, което е предвидено доста голям списък от процедури за проучване на пазара. Консултантски услуги по отношение на такъв списък, данъкът не е на разстояние, така че е често данъкоплатците трябва да докажат, принадлежност към определена услуга за консултиране в съда.

Удръжки предпазват условията на договора

Тя трябва да бъде много внимателен подход към темата за формулирането на договор с чуждестранен контрагент - за обслужване на клиенти. В съответствие с параграф 4 от член 148 на данъчни документи, потвърждаващи България на мястото на изпълнение на услугите, е договор с чуждестранно лице и документи, потвърждаващи на предоставянето на услуги (сертификат за извършените строителни работи или услуги). В допълнение, се потвърди реалността на услуги, предоставяни са свързани документи, като маркетингов доклад, доклад за действия, извършени във връзка с договора, изпълнителят на написването на списък от специалисти, предоставящи услуги, и така нататък. Н. проверима не трябва да има съмнения относно недвусмислено тълкуване разпоредби от Договора.

Владислав Bryzgalin, директор на правната агенция за сигурност "данъчен щит":
- Въз основа на задължението на данъчен агент или липсата на такива, на българския данъкоплатец да планирате изпълнение и изпълнение на сделката, избран във връзка с този контрагент и територии по отношение на конкретна услуга. Трябва да се има предвид, че от съществено значение за определяне на данъчните задължения на данъкоплатеца - българска организация да бъде надлежно документирана екзекуция място на работа, предоставяне на услуги.

И в друг случай, който се разглежда от същия съд (решението на Федералния Арбитражния съд на окръг северозападната част на 12.27.05 номер? A56-6553 / 05), ситуацията е обърната. Българска организация предоставя услуги по договора за посредничество на чуждестранна компания. Въпреки това, българската компания, въз основа на условията на договора, не успя да докаже, че предоставените услуги са били консултирани и обработка на информация, следователно, на мястото на доставка на тези услуги е мястото на дейност на купувача. Ето защо, по закон освободи от ДДС на услугите.

Официалната позиция
Служители на отдел на косвени данъци на регионалната инспекция по федерален окръг Волга:
- Място на услуги по внедряване, се определя в съответствие с член 148 от Данъчния кодекс. Въпреки това, по принцип данъкоплатец в някои случаи може да се отрази или не подлежи на обслужване ДДС, предоставен от чуждестранни изпълнител (чуждестранни партньори).
Например, ако чуждестранно лице предоставя консултантски услуги на български език, в съответствие с член 148 от Данъчно България България признава мястото на продажба и цената на услугите, предмет на облагане с ДДС. Често обаче данъкоплатеца определя предмета на договора по начин, който не може да бъде еднозначно се тълкува, предоставяни в съответствие с него услуги, като консултации. Вследствие на мястото на доставка на услуги в подобно споразумение ще бъде място на стопанска дейност художник и тези суми няма да се облагат с ДДС.

Две други подобни случаи са били прегледани от федералните арбитражни съдилища на Москва (решение от 03.11.06 номер KA-A40 / 10727-06) и Урал (решение от 2.13.06 брой F09-195 / 06-C2) райони. И в двата случая българските данъкоплатци да използват услугите на външни изпълнители. Както се счита за данъка, тя е на правните служби, на мястото на доставка е мястото, където дейността на клиента (т.е. в този случай България). Ето защо, българските компании трябваше да изпълнят функцията на фискален агент трябва да бъде преустановено и да прехвърли ДДС към бюджета.

Урал компания не успя да оспори позицията на данъчните органи: договора ясно е формулиран са извършени чуждестранни контрагенти услуги (правен). Но Москва организация доказа, че постановените от нея да чужд контрагент услуги, които не са нито информация, нито законно. Вследствие на това на мястото на тяхното изпълнение е мястото на стопанска дейност на доставчика на услуги.

Посочените по-горе случаи показват, че най-интелигентно писмен договор помага да защитава позицията си в съда. В две много подобни въпроси, български фирми са били в състояние да докаже, че не само на мястото на доставка на услуги на чужд агент не е България, но и на факта, че на мястото на доставка на услуги в България, български агент също не е така.

Ако договорът се уточни същността на услуги вече не е възможно, е необходимо внимателно да се подготвят документи за потвърждаване на предоставените услуги: Остойностяване, приемо-предавателния протокол доклад на клиента къде да дешифрира темата за оказани подробно услуги, тяхната специфика за кандидатстване, източници на информация, както и всяко е действията, извършени за предоставянето на услуги. Всичко това ще ви помогне в спора за да защити позицията на компанията печеливша.

След като имаше една група от дружества. Работа, плащат данъци. Твърд, но какво да се прави? ефимерна време е минало, че е време да започне да спи добре и да получите титлата примерен данъкоплатец ... Някак си.
Но един ден обаждане от банката обслужва и да каже:
- Лицензът на Централната банка ни лишава. И вие имате - любим клиент. Затова решихме в знак на благодарност за тези години заедно ви за това по-рано да се каже. Превод на вашите изчисления на други банки.
Прочетете повече >>