Инвестиционен данъчни преференции за облагане с корпоративен данък

Bukeikhanov Е. студент

Musakhanova N. Доцент

Университет "Туран", Алмати

Като се има предвид данъчните мерки в областта на насърчаване на инвестициите и иновациите. не можем да пренебрегнем тези преференциални възможности на разположение на законодателя.

Данъчни стимули за инвестиции и иновации (по отношение на сумите, дължими на бюджета) могат да бъдат реализирани чрез предоставяне на двете абсолютни и "условни" (целеви) предпочитания. Вторият вариант е по-целесъобразно, тъй като целеви привилегии може да се издава само ако предварително договорени между изискванията на страните (условия). разпоредба им може да се прилага с помощта на данъчна спогодба, сключена между държавата, от една страна, и данъкоплатците. твърди ползи, различни [1].

Особено добре доказани инвестиции преференциален данъчен режим на мезо-равнище. Те предполагат, предпочитания, като намаляване на размера на корпоративния данък. намаляване на данъка върху недвижимите имоти, данък върху земя за тези организации, които насочват свои собствени ресурси. и израснал средства за прилагането на иновативни проекти и реконструкцията и модернизацията на производството [2].

Инвестиционен данъчни преференции е привилегия да предоставят освобождаване от корпоративен данък, който се състои в намаляване на разходите на обекти от предпочитанията и (или) на следващите подновявания подобрения.

В съответствие с изискванията на Закона "На инвестиции" Инвеститорите получават:

· Освобождаване от мита върху вноса на оборудване, компоненти, суровини и резервни части, необходими за осъществяването на инвестиционния проект;

· Членка в натура грантове: земя, сгради, съоръжения, машини и оборудване, компютри, оборудване за измерване и контрол, механизми и оборудване, превозни средства, с изключение на леки автомобили, за промишлено и битово оборудване;

· Данъчни облекчения за период до 7 години за стратегическите проекти за инвестиции (поземлен данък е 0% данък върху недвижимите имоти 0%);

За включване в списъка на инвестиционните стратегически проекти, инвестиционни проекти трябва да бъдат насочени към висока добавена стойност продукти. отговарят на приоритетните дейности и да отговаря на един от следните критерии:

2) Обемът на инвестициите на инвестиционния проект не трябва да бъде по-малко от pyatimillionnokratnogo месечен индекс изчисление установена за съответната финансова година, Закона за държавния бюджет.

Според Данъчния кодекс на инвеститора може да се получат данъчни предимства: разходите за съоръженията и предпочитания (или) последващите разходи за модернизация и реконструкция може да включва удръжки за срок до три години. В същото време данъчните облекчения не изисква възлагащите [1].

Правото за прилагане на предпочитания Казахстан юридически лица, с изключение на следното:

· Данъкоплатци работят в специални икономически зони.

· Данъкоплатците, които се прилагат специалния режим на облагане на юридически лица земеделски производители и потребителните кооперации на селските райони.

Инвестиционен данъчни преференции се прилагат при избора на данъкоплатеца в съответствие с изискванията на членове 123-125 от Данъчния кодекс и чл. 15 от Закона за въвеждането на Данъчния кодекс, чието използване подлежи на приспадане за корпоративното подоходно облагане (CIT) предпочитанията на разходите и последващо подновяване, ъпгрейди.

Съгласно чл. 124 от Данъчния кодекс на Република Казахстан на данъчни преференции, се приспада стойността на обектите на предпочитание и (или) на следващите подновявания, модернизация на един от следните методи:

1) Метод остатък след въвеждане в експлоатация, което се състои в намаляване на първоначалната стойност на предпочитания в равни части през първите три периода на експлоатация на данъци;

2) на метода на приспадане за въвеждане в експлоатация, което е приспадат разходи за придобиване на монтаж, настройка на предпочитанията на обектите, както и последващите разходи, свързани с пускането им в експлоатация през данъчния период, през който те са в действителност се произвеждат.

1) се записват в счетоводните документи на данъкоплатеца като дълготрайни активи в съответствие с МСФО и изискванията на законодателството на Казахстан за счетоводна и финансова отчетност;

2), предназначена за използване в дейности, насочени към генериране на доходи. за най-малко три данъчни периода, следващ данъчния период на въвеждане в експлоатация след реконструкция, обновяване;

3) е временно извадени от експлоатация за периода на рехабилитация, модернизация;

4) не са активи, които поради тяхната специфична употреба имат пряка причинно-следствена връзка с изпълнението на дейностите по договора (договорите) за използване недра;

5) данък счетоводни последващите разходи, направени от потребител недра за тези активи не се разпределят между дейностите по договора (договорите) за използване недра или допълнителни дейности.

Едно от основните условия за прилагането на данъчни преференции е: използването на дълготрайни активи, които се прилагат по отношение на данъчните преференции в дейности, насочени към генериране на приходи, за най-малко три данъчни периода, следващ данъчния период на въвеждане в експлоатация, след като на настройките на приложението.

По този начин, не е имало някои положителни тенденции в признаването на уместността на селективни мерки за подпомагане на инвестиционни и иновационни процеси в страната през данъчната регулация.

Ускорено промишлено-иновационно развитие на Казахстан може да се стимулира и други методи за държавна подкрепа. По този начин, международен опит в областта на данъчни облекчения за насърчаване на иновациите. Тя ви позволява да се прилагат следните изключения:

ü осигуряване на научните изследвания и инвестиционен данъчен кредит. т.е. отсрочване на данъчните задължения в частта на разходите от печалбата за иновации

ü намаляване на данък върху нарастването на разходите за иновации

ü "Данъчна ваканция" в продължение на няколко години от печалбите, получени от прилагането на иновативни проекти

ü преференциално данъчно облагане на дивидентите на юридически и физически лица. получено на акции на иновативни компании

ü намаляване на данък общ доход. насочена към потребителски и съвместни R & D

ü Отношение на обезщетения, като се вземат предвид приоритета на текущи проекти

ü данък върху доходите ползи, произтичащи от използването на патенти, лицензи, ноу-хау и др. нематериални активи. влизащи в състава на интелектуалната собственост

ü намаляване на облагаемата си печалба с размера на инструменти и оборудване, да се отдадете на университети, научни институти и други иновативни организации

ü приспадането от вноски облагаемият доход за благотворителност, чиято дейност е свързана с финансирането на иновациите

ü трансфер на иновативна организация ползва за специални сметки, следвани от преференциално данъчно третиране, когато се използва за иновации.

2. Dukanich LV Ph.D. Професор Българска академия на националната икономика и публична администрация към президента на Руската федерация. Данъчни стимули за иновации, в периода след кризата. / Електронната версия на "Инвестиции в списания. Данъци и такси. капитал "