Формиране на данъчната основа за облагане с ДДС
Данъчната основа се определя от данъкоплатеца, в зависимост от характеристиките на изпълнението, направени от него или придобити от страната на стоки (строителство, услуги). Продажбата на стоки (строителство, услуги), данъчната основа се определя като стойността на тези стоки (строителство, услуги), без включването на ДДС в тях, но като се има предвид акциза (за акцизни стоки).
Ако има различни данъчни ставки, данъчната основа се определя поотделно за всеки вид стоки (строителство, услуги), които са обект на различни цени. При използване на една оферта, данъчната основа се определя от общия брой на всички видове операции, се облагат с данък по този лихвен процент.
В допълнение към продажбата на стоки, строителство и услуги за парични и безкасови плащания, данъчната основа може да бъде увеличена със следните суми:
1) размера на средствата, получени в случаите на частично плащане на стоки, строителство и услуги;
2) Размерът на средствата, получени под формата на авансови плащания срещу бъдещи доставки на стоки, строителство и услуги;
3) размера на средствата, получени под формата на попълване на финансова помощ със специално предназначение;
4) размера на средствата, получени от продажбата на обезпечението;
5) сделки сума бартерни;
6) в размер на наложените санкции за неизпълнение или неточно изпълнение на договора (договорите), включващи прехвърляне на собствеността на стоки (строителство, услуги), ако предмета на тези договори са стоки (строителство, услуги), които подлежат на облагане с ДДС.
+ За акцизни стоки в данъчната основа включва размера на акцизите.
От особено значение при определяне на данъчната основа за ДДС, тъй като, наистина, и облагането на други данъци, е определението за срока на изпълнение (трансфер) на стоки (строителство, услуги). Тя се определя в зависимост от вида на счетоводните политики, избрани от предприятието.
I. Метод "да плати" - датата на продажбата, се счита датата на плащане на стоки (строителство, услуги), т.е. ден на получаване на средства в брой или по банкова сметка.
II. Метод "за доставяне" - дата на изпълнение за целите на данъчното облагане е най-ранната от следните дати: а) датата на доставката на стоката, б) в деня на плащането на стоката, в) датата на представяне на фактура от клиент.
Има някои особености при определянето на данъчната основа в различни индустрии и професии, както и по отношение на стоки, внесени на територията на Руската федерация, данъчната основа се определя по различен начин.
Цени и данъчни облекчения
В момента България има 3 ставки на данъка върху добавената стойност:
1) скоростта на 0% (нула);
2) размер на 10% (намален);
3) stavka18% (основна).
1. облагат с данъчна ставка от 0% за изпълнението на:
1) стоки, поставени под режим износ, при условие че тяхната действителна износ извън митническата територия на Република България и представяне на документи на данъчните власти (с изключение на масло, стабилен газов кондензат и природен газ, които се изнасят на територията на държавите - участници на страните от ОНД);
2) работи (услуги), пряко свързани с превоз (транспорт) през митническата територия на Република България на стоки, поставени под транзитен режим;
3) благородни метали данъкоплатец, ангажирани в тяхното производство или производство на остатъци и отпадъци, съдържащи благородни метали, Държавен фонд благородни метали и скъпоценни камъни в България, Българската централна банка, банките;
4) други случаи, изброени в Данъчния кодекс.
2. облагат с данък в размер на 10% (намален размер) по отношение на определени групи хранителни продукти, продукти за здравеопазването, периодични издания и продукти на книги, свързани с образованието, науката и културата, както и стоки за деца, включени в списъка на Данъчния кодекс ,
3. Данъчната ставка е 18% (основен лихвен процент) се отнася за всички други стоки (строителство, услуги), включително акцизни стоки.
Изброените ставки съответстват на т.нар селище или обратен курс. Те служат за опростяване на изчисленията, които ги използват, можете да изберете размера на данъка върху цената на стоки, работи и услуги, включително ДДС.
Изчислената скорост се определя от формулата:
Съответно, за стандартна ДДС (18%) изчислената скорост е скорост: 18/118;
ДДС намалена ставка (10%) 10/110.
Тези цени се отнасят за данъчната основа, с включено ДДС.
освобождаване от ДДС се отрази на данъкоплатеца по два начина, като в процеса на изчисляване и изплащане на участие входяща и изходяща ДДС данък. От една страна, предоставянето на обезщетения увеличава конкурентоспособността на производителя, тъй като тя получава допълнителен доход при равни условия. От друга страна, освобождаването от ДДС нарушава интересите на купувачите lgotirumyh стоки, тъй като размера на ДДС, за изчисляване на бюджета намаляват размера на данъка, и следователно увеличението на ДДС, предназначени за плащане към бюджета.
Изключения се прилагат и за обществения транспорт; плащане за жилища и комунални услуги; експлоатация на застраховане, презастраховане; услуги в рамките на държавното пенсионно осигуряване; благотворителни дарения; некомерсиални образователни услуги; продажба на ценни книжа; лихви по заеми между фирми, както и за забавяне на плащането на търговски заеми в рамките на процента на рефинансиране CBR.
Държавата не губи финансовите ресурси в предоставянето на ползи за междинните етапи на потребление на продукти, освен това, на съществуващата процедура за изчисляване на данък върху добавената стойност позволява бюджетът за извличане на допълнителни ползи, а именно, ако веригата от производителите (създатели на добавената стойност), консумирана от продукта ще бъде най-малко един човек, което е законно освободени от данък върху добавената стойност, че независимо от плащането на бюджета на всички бивши производители на данък добавена стойност върху тях , Всички разходи за купувача на продуктите по придобиването на предприятието, за да се възползват от привилегията да бъде квалифициран като добавена стойност и се облагат с данък последващите повторни продажби.
Данъкоплатците не винаги са изгодни за използване на привилегията под формата на освобождаване от ДДС, като купувачът плаща ДДС на продуктите си, включително и размера на разходите, както и не е в състояние да го вземе, за да се компенсира. Резултатът е необичайно за системата за натрупване на ДДС, което ще доведе до увеличаване на цените на суровините.
Ако данъкоплатец извършва сделки, като предмет и не подлежи на данъчно облагане, той трябва да ги държи отделно счетоводство.
Данъкоплатецът може да се откаже (не по-малко от една година) на някои предимства. Отказ е необходимо да се уведоми данъчната администрация не по-късно от първия ден на данъчния период, за който данъкоплатецът ще се откаже обезщетения или да спре използването му.
Ако в края на данъчния период, сумата на приспаданията надвиши общата сума на данъка, в резултат на разликата се възстановява (т.е. стълба или възстановява на данъкоплатеца).
основа за възстановяване на ДДС, са фактура, че стоките продавачът е длъжен да пишат на купувача не по-късно от пет дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги), както и в книгата на покупките, в която е регистриран тази сметка. При плащане на стоки (строителство, услуги) сумата по ДДС, се записва. При плащане на стоки (строителство, услуги) размерът на ДДС се разпределя под формата на отделен ред във всички платежни документи (платежни нареждания, първични документи, кредитни и парични нареждания, и така нататък. Г.). Въведение фактури при определяне на размера на данъка, ще влязат в стойността на материалните запаси, както и на размера на данъка, начислен върху стоки, продавани, с което националната практика за изчисляване на ДДС, за да invoysnomu метод (фактура - в превод от английски товарителница ..).
Фактурите са задължени да подготвят организацията (бизнесмени), продажба на стоки, които не са обект на облагане с данък върху добавената стойност, или освобождаване от ДДС. В същото време, печат или писане поставени в такива фактури: ". Без данък (ДДС)" Също така тези данъкоплатци са задължени да водят дневници за покупки фактури, книги и продажбите на книги.
Фактурите не могат sostavlyatkommercheskie банки, застрахователни компании и частни пенсионни фондове, извършване на операции, които не са обект на облагане с ДДС, както и на данъкоплатците, за прилагане на ценни книжа (SEC. 4 на чл. 169 ч. II на Данъчния кодекс).
Пълният списък с реквизити на фактурата са посочени в т. 5, чл. 169 ч. II на Данъчния кодекс. Фактурата задължително трябва да бъде подписан от лицето, отговорно за изготвянето на една организация, фактура и печат.
Данъкоплатецът е отговорен за спазването на информацията, посочена в своите фактури, информацията, съдържаща се във фактурите или на корабните документи, получени.
размерът на ДДС, за да се възстанови, се предоставя в рамките на три календарни месеца, следващ изтичането на данъчния период:
· На изпълнение на задълженията на данъкоплатците да плащат данъци и такси, включително данъците, платени във връзка с движението на стоки или такси, включително данъци, плащани във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация;
· Плащането на глоби;
· Да се изплати просрочените задължения;
· Да се изплати сумите на санкции, която се присъжда на данъкоплатеца и да бъде кредитирана същия бюджет.
Данъчните власти да провеждат собствени класиране, както и за платените данъци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, в съгласие с митническите органи и в рамките на 10 дни след класирането да съобщите за това на данъкоплатеца.
След три календарни месеца, следващ данъчния период, през който е имало ДДС на възстановяване, размерът на които не е било кредитирано, се връща на данъкоплатеца по негово писмено искане. Данъчната администрация в рамките на две седмици след получаване на заявлението издава сума за възстановяване, nezachtonnoy за данъкоплатеца на съответния бюджет и през същия период напред решението за изпълнението на съответния орган на Федерална хазна. Възстановявания извършвани от федералните държавни ценни органи в края на седем дни от датата орган Областите на данъчните. Ако решение не е получено съответното федерална хазна в края на седем дни от датата на данъчната администрация, от датата на получаване на решението признава осмия ден.
Ако нарушите срока за сумата, подлежаща на възстановяване интереса на данъкоплатците мечка въз основа на 1/360 от рефинансиране процент на Централната банка в България за всеки просрочен ден.
Специален ред на обезщетението се определя, използвайки скорост на 0%. Размерът на удържаните суми за сделките за продажба на стоки (строителство, услуги), облагаеми в размер на 0% (с изключение на стоки за чужденци), както и на размера на данъка, изчислен и плащане посредством размер на 0%, при условията на компенсация чрез прихващане (връщане) на въз основа на отделна данъчна декларация и набор от документи, потвърждаващи правото на обезщетение.
Възстановяването се извършва не по-късно от три месеца от датата на данъкоплатеца представя отделна декларация и необходимите документи. През този период, данъчният орган проверява валидността на прилагането на данъчната ставка от 0% и данъчни облекчения и взема решение за обезщетение чрез прихващане или възстановяване на съответните суми или да откаже (изцяло или частично) на обезщетение.
Не по-късно от последния ден на третия преглед на месец данъчният орган да вземе решение относно размера на възстановените данъци от съответния бюджет и в същия срок напред решението за изпълнението на съответния орган на Федерална хазна в края на седем дни, считано от датата на такова решение от данъчната администрация. Когато нарушаване на срока за сумата, подлежаща на възстановяване на данъкоплатеца олихвява.