Данък върху печалбата

Приложение № 5 към лист 02 попълните само данъкоплатците, които имат отделни подразделения. И звената "изолация" за данъчни цели се определят в правилата и концепции на данъчното законодателство.

Какво единици са отделни

Определяне на отделно звено е даден в Sec. 2, чл. 11 от Данъчния кодекс.

За данъчни цели, отделно звено има следните характеристики:

1) е - всички географски отделен от устройството за организация майка на местоположението на която е оборудвана с фиксирани работни места;

2) на работното място се счита за неподвижно, ако то е създадено за повече от 1 месец;

3) признаване на отделни единици, не зависи от препратки към него в основата или други организационни и административни документи;

4) отделно звено не може да има независима баланс и текущата сметка;

5) местоположението на отделно звено на българската организация - мястото на дейността на организацията през отделен нейното разделяне.

Процедурата за изчисляване и изплащане на плащанията на данъци и авансови

Изчисляването и изплащането на авансови плащания и данък общ доход на данъкоплатеца като специални отделения, се урежда от член 288 от Данъчния кодекс.

Организация с отделен подразделение (подразделения) изчисляване и изплащане на авансови плащания и данък върху доходите на федералния бюджет произвежда в неговото местоположение, без разпространението на тези суми между отделните дивизии.

Авансови плащания и такси, за да бъдат преведени към бюджета на RF въпрос, изчисляват и изплащат както на местоположението на организацията-майка и разположението на отделните нейни подразделения. В този случай, разпределението е обект на данъчната основа за данък общ доход, а от там го е изчислил размера на данъците (аванси).

Размерът на авансовите плащания и такси, дължими на бюджета на България на мястото на отделните подразделения, се изчислява на база данъчните ставки. монтирани в съответните пациенти (п. 2 об. 288 RF).

Преходът към централизирана плащане на данъчни плащания и авансови

До началото на данъчния период, организацията може да вземе решение за плащането на данък общ доход в бюджета на обекта на България на местоположението на организацията на общия размер на данъка, изчислен на компанията-майка и на отделните подразделения на територията на една и съща тема.

Ако на територията на друго лице има две или повече отделни единици, данъкът може да се обърне по един от блоковете (върху общата сума на данъка, изчислен за всяка единица). Ако бъде взето решение, то трябва да се отбележи, по местонахождението на единици ще бъде обект на облагане с данък.

Ако промените реда на плащане на данъци и авансови плащания, както и промени в броя на отделните звена на територията на България подлежи на данъчно задълженото лице се изисква да уведомяват данъчните власти на промените.

Разпределение на данъчната основа между дружеството майка и отделни подразделения

Делът на компанията-майка и всяко отделно звено в данъчната основа за корпоративен данък се определя на базата на съотношението на два показателя:

1. Делът на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи за (данък) отчетния период. Като общо правило, остатъчните стойности се определят в съответствие с данъчните регистри. Въпреки това, член 288 от Данъчния кодекс на Република България предвижда, че организации, които приемат метода на амортизация в нелинейна част на амортизационните групи правото да определят остатъчната стойност на амортизируем собственост на счетоводните данни.

2. Делът на средния брой на заетите лица (или. В разходите за труд) за (данък) отчетния период.

за изчисляване на дела на:

D - делът на отделно звено в данъчната основа,

индекс на теглото на заетостта (или среден брой на разходите за труд) - Ut;

WOS - делът на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи.

Най - средният брой (разходи за труд) за отчетния (данък) периода за отделен подразделение;

T - средният брой (разходи за труд) за отчетния (данък) период, за организацията като цяло (с всички отделни дивизии).

OVOP - нетната балансова стойност на дълготрайните материални активи за отчетния (данък) периода за отделен подразделение;

OS - остатъчната стойност на дълготрайните материални активи за отчетния (данък) период за организацията като цяло (с всички отделни дивизии).

Процедурата за изчисляване на относителните тегла на организацията-майка и отделни подразделения на примера види. Таблица 1.

На мястото на компанията-майка, като част от декларацията представлява номер на приложението, 5 за дружеството-майка и всички отделни единици, които независимо един от друг да плащат данък върху доходите и авансови плащания към бюджета на Руската федерация.

На мястото на всяка отделна единица, на собствените си данъци на заплатите и авансови плащания към бюджета на RF въпрос, е необходимо да се представят:

- Покривен лист (Лист 01);

- Подраздел 1.1 от раздел 1 (размерът на дължимите към бюджета данък, според данъкоплатеца);

- Подраздел 1.2 от раздел 1 (размера на месечните авансови плащания - за организациите, които ги внасят);

- Приложение № 5 към лист 02-специфична отделна единица.

Обърнете внимание! Данъчната декларация за данъчния период (календарна година) подточка 1.2 не е на разположение като две подточки 1.2 (с авансови плащания за 4-то тримесечие на текущата година и първото тримесечие на следващата година), са предвидени като част от данъчната декларация за първите 9 месеца.

Пълнене алгоритъм № 5 Прилагане на лист 02 лист 02 редове и раздел Пример 1 см. В таблица 2.

Данъчната политика на счетоводството

Организация с отделни единици трябва да бъде в данъчната счетоводната политика:

1) изберете размер за изчисляване на дела на: разходи за труд или средният брой;

2) ако данъкоплатецът прилага нелинейна метод на амортизация на дълготрайните активи: определя от правилата на Счетоводство и данъчно облагане ориентировъчната остатъчна стойност на дълготрайните материални активи;

3) определя реда за изплащане на авансови плащания на данъчни суми и специални отделения (всеки отдел или централно).

Организацията има клон в друг регион на Руската федерация. Приложения за попълване на броя 5, организацията прави изчисляването на акции в данъчната основа за данъка върху доходите в рамките на специалния данъчен регистър (Таблица 1).

Средният брой се определя в зависимост от човешки и TimeCard.

Таблица 2 показва процедурата за записване на размера на изчислените данъци и авансови плащания:

1) в колона "организацията-майка" - в приложение № 5 към лист 02, който се отказва част от данъчната декларация за данък общ доход за цялата организация;

2) в колона "клон" - Приложение № 5 към лист 02, която се представя като част от данъчната декларация за цялата организация, и се изпраща на данъчната администрация по местонахождението на отделно подразделение;

3) По силата на "Декларация относно организацията" - по подобие на страница 02 и подраздели 1.1 и 1.2 от раздел 1, които са включени в данъчната декларация за цялата организация. Моля, обърнете внимание: в общата декларация, представена на данъчната администрация по местонахождението на компанията-майка, в раздел 1 отразяват само дължимите суми, които се плащат с предмета на България директно чадър организация.

Като се има предвид отделно попълнено блок 1 и Приложение № 5 към лист 02, които са изпратени на мястото на данъчен орган на отделна единица.