Данък върху доходите как да се избегнат грешки - български вестник

Декларация за данък общ доход за периода, необходим за да предаде на данъчната служба не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ посочения период (н. 3 на чл. 289 от Данъчния кодекс). През същия период, трябва да прехвърлите авансово плащане в края на отчетния период.

Декларация за периода, необходим за представяне чрез опростена форма. Без изключение, всички организации - платци на данъка върху доходите, трябва да подадат лист 01 "Cover Sheet" и лист 02 "Изчисляване на данъка върху печалбата на организации."

От седемте приложения, предоставяни на лист 02 "Изчисляване на данъка върху доходите на организациите" повечето данъкоплатци трябва да попълнят три:

- приложение № 1 "Приходи от продажби";

- Приложение N 2 "Разходите, свързани с производство и реализация";

- приложение № 3 "Някои видове разходи, свързани с производството и продажбите."

Приложение N 4 "Определяне на размера на загубата или загубата приспадане" ще запълни тези данъкоплатци, които имат загуби, понесени в предходни данъчни периоди, и ние възнамеряваме да се намали данъчната основа с размера на тези загуби.

Данъкоплатците, които имат специални отделения, наред с други неща, трябва да попълните:

- Приложение № 5, "Изчисляването на разпределението на авансови плащания и данък общ доход организация с отделни единици";

- Приложение N 5а "Изчисление на разпределението на авансови плащания и данък общ доход за отделните подразделения на организации."

За правилното изчисляване на данъчната основа и размерът на данъка е важно да не се допуска грешка, като данните за отразяване в приложения към лист 02 "Изчисляване на данъка върху печалбата на организации." Ето защо, преди да преминат към лист 02, нека да се съсредоточи върху приложенията към него.

Приложение N 1 отразява приходи от продажбата. Приложение N 2, предназначени за определяне на разходите, свързани с производство и изпълнение.

Попълнете Приложение N 1, имайте предвид, че информацията за линии 011-016 следва да посочи не всички организации. И само тези, които определят на базата на ДДС "за пратката."

Структурата на преките разходи включват:

- разходи за материали, изброени в точки 1 и 4 на параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс на България (суровини, компоненти и полуготови продукти);

- амортизация на дълготрайните материални активи, които се използват в производството на стоки (строителство, услуги).

Останалите редовете на N 2 записани само непреки разходи.

Загубите от продажбата на имот амортизируема

Практиката на инспекции извън обекта показва, че много грешки при попълването на декларацията, свързана с изпълнението на амортизируемата собственост. Особено в случаите, когато тази операция от загуба.

При изпълнението на амортизирани собственост на данъкоплатците трябва да съответства на печалбата към една остатъчна стойност, както и разходите, свързани с изпълнението. Ако в резултат на получаване на отрицателна стойност, се признава като загуба. Тази загуба се отчита в други разходи, които не веднъж, но постепенно. Периодът, през който загубата е еднакво, включени в цената, равна на разликата между полезния живот на имота и действителния период на неговото действие преди изпълнението. Това се посочва, че алинея 3 на член 268 от Данъчния кодекс.

При попълването на декларацията за 1-то полувреме на постъпленията от продажбата на колата е отразено по линия 060 Приложение N 1. Балансова стойност - в съответствие 210 приложения

В нашия случай, от продажбата на превозното средство, е довело до загуба в размер на 30,000 рубли. (130 000 рубли -. 100 000 RUB.). Тя може да се дължи на други разходи в продължение на 15 месеца (60 месеца -.. 45 МО).

Сумата на загубата се отразява в линия 260 Приложение N 2. Стойността на низа намалява общото количество на тази молба. В резултат на това ще доведе до загуба няма да увеличи разходите за отчетния период.

заявленията общата стойност

Загуба на растения за услуги и ферми

Много грешки допускат загубите от отражение в декларацията на сектора на услугите и домакинствата.

Концепцията на растения на услуги и участия в статия 275.1 на Данъчния кодекс. Приходите от продажби на стоки (строителство, услуги), права на собственост, те са получили, трябва да бъдат отразени в съответствие 100 от N 1. свързани сметка - за линия 250 от N2.

Ако дейността на растения на услуги и стопанства донесли загуба, помислете за това изцяло в текущия период може да бъде само при определени условия. Те са определени в параграфи 6-8 от член 275.1 от Кодекса. Ако поне един от тях не е спазено, загуба ще трябва да покрие през следващите 10 години. Освен това, поради изключително печалби от себе си и обслужващи производствени стопанства.

Имайте предвид, че печалбата или загубата от съоръженията на услуги централи в (данък) отчетния период се определя за всички обекти, а не поотделно за всеки (SEC. 6.3.1 Методически препоръки).

Облагаемият доход на пансиона и общежитие в първата половина на годината ще бъде нула. Останалата част от сумата на загубата на 10 000 търкайте. (50 000 рубли - .. 40 000 рубли) ще бъдат покрити за сметка на печалбите си през периода следващия отчетен (данък).

Приложение N 3 отразява някои видове разходи, свързани с производството и продажбите. Когато той е пълен с най-голям брой грешки обикновено са допуснати до масата, в която искате да посочите данните на амортизируемите активи на организацията.

Колона 3 от тази таблица е отразено оригинален (подмяна) на стойност амортизиращото материални и нематериални активи. Тази стойност се определя в съответствие с член 257 от Данъчния кодекс. Колона 4 отделно показва първоначалната стойност на нематериалните активи, които също бяха в основата на правилата на член 257 от Кодекса. Колона 5 показва количеството на начислената амортизация на дълготрайните материални активи и нематериални активи. Тя се определя чрез събиране:

По този начин сумата на амортизацията трябва да се уточни за целия период на действие на машини, съоръжения и оборудване и нематериални активи, а не само за периода, за който се подава декларацията.

Ако дълготрайни активи или нематериални активи, отпаднали от амортизируемата имот преди края на отчетния период, информацията за тях не е необходимо да се даде в замяна.

Приложение N 4 има за цел да се отрази на загубите от предходни години, които се прехвърлят в бъдеще. Ние говорим за "нормално" загубата, а не загуба на растенията услуги и ферми.

N 110-FZ (по-нататък - Закона N 110-FZ).

Данъчната основа може да бъде намалена с размера на загубата, като в края на отчетния период и за годината. Ако изберете първия вариант, да покаже намаление по линия 100 от N 4 към лист 02 на декларацията.

N 4 листа 02 не са показани.

След прилагане на лист 02 готови, можете да започнете да запълни самата листа. Като правило, много затруднения не възниква тук. И все пак, трябва да се обърне внимание?

На първо място, да не са оперативни приходи и разходи (линии 030 и 040). Един от най-често срещаните грешки - грешна отражение на печалбата или загубата на предишни години, идентифицирани в текущата година. Като правило, те са включени в общата сума на не-оперативни приходи или линии 030 и 040. В годишната декларация за разходи, те се декодира в линията 080 на N 6 и № 7, линия 120 от приложението към листа 02. Тази процедура обаче не винаги е налице.

Има грешки в линия за пълнене 290 "начислени авансови плащания за (данък) отчетния период - само" лист 02. Някои данъкоплатците показват суми всъщност са прехвърлени авансови плащания. Това е грешно. Тази линия трябва да показва размера на натрупаните плащания независимо от това дали те са включени в бюджета, или не. По този начин, в замяна на 1-то полувреме стойност по линия 290, трябва да съответства на сумата от линии 250 и 450 на листа 02 се връща за блока аз. Това означава, че размерът на авансовите плащания, които се таксуват в квартал II и в квартал аз.

Част от грешките, свързани с неправилно определяне на количества от месечните авансови плащания, които се отразяват на линия 450 на листа 02.

Процедурата за определяне на размера на месечните авансови плащания, посочени в член 286 от Кодекса. Така например, размерът на месечните авансови вноски за тримесечието III, равен на разликата между линията 250 декларации за първата половина на една и съща линия на декларацията за тримесечието аз. Ако получената стойност е отрицателна или нулева - месечните авансови плащания няма нужда да се плащат в квартал III.

В съответствие 580 отразява броя на условията за изплащане на "прехода" на данъка. Този данък се прехвърля в края на отчетния период. За повечето данъкоплатци те са I тримесечие, полугодие и 9 месеца. За тези, които са направили месечните авансови плащания въз основа на действителни печалби, отчетния период, се признават за един месец, два месеца, и така нататък до края на годината. Така линия 580 се поставя "3" или "11".

В линии 600-620 трябва да се отрази на размера на "преход" на данъка, който трябва да се обърне към края на отчетния период. Плащането се извършва не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ дадения период.

В заключение, нека разгледаме процедурата за попълване на декларацията за пример.

ООД "Стройинвест" е регистрирана и работи в Москва. Тя се занимава с строителни дейности. За да се отчете приходите и разходите на начислена основа.

1) приходите от продажбата на строителни и монтажни работи - 420 000 рубли. (По-нататък, всички суми - без ДДС);

3) под наем за отдаване под наем на имота - 15 000 рубли. (Имоти под наем на постоянна основа);

4) постъпленията от продажба на вземания, като финансови услуги - 50 000 рубли.

5) на сто от остатъка на средства по текущата сметка - 3000 рубли.

През същия период, следните разходи, направени:

1) отписва от стойността на суровините, използвани в реализираните произведения - 70 000 търкайте.;

3) начислени амортизации на амортизируеми имот - 7000 рубли. в това число:

- на производствено оборудване - 6000 рубли.

- на основните средства, използвани за управление на производството, - 1000 RUB.

5) изискуем на данък сгради - 3000 рубли.

6) натрупаната амортизация на наетия имот - 5000 рубли.

7) направи представителство разходи - 5000 рубли.

8) платена услуга счетоводна фирма - от 20 000 рубли.

По време на първото полугодие са били начислени авансови плащания в размер на 50 000 рубли. От тях 12 500 рубли. - за федералния бюджет и 37 500 рубли. - в Москва.

Размерът на доходите "Стройинвест" от продажбата на предходните четири тримесечия не надвишава средно три милиона рубли за всяко тримесечие. Ето защо, организацията заплаща само тримесечни авансови плащания.

GIF: Лист 1 лист 2 лист 3 4 лист лист лист 5 6

В нашия пример, една организация наема на имота под наем на постоянна основа. Ето защо, наемът трябва да се разглежда като част от приходите от продажби в N 1 (за удобство на всички форми са представени в съкратен вид - само с низове, свързани с нашия пример).

Приходите от продажби в размер на

435 000 рубли. Счетоводител "Стройинвест" отразява по линия 010. Тази стойност се получава чрез сумиране на приходите:

- от изпълнението на строителните работи - 420 000 рубли. (Включени в ред 020);

- от отдаване под наем на имот - 15 000 рубли. (Включени в ред 020).

Отделно по линия 060 се отразява на размера на приходите от продажбата на амортизируемата собственост. В този пример, постъпленията от продажбата на трактора, която е в размер на 30 000 рубли.

Приходите от продажба на вземания (50 000 търкайте.), Както е показано изпълнението на финансови услуги по линия 070.

Общият доход от продажбата на "Стройинвест" за първата половина на годината се равнява на 515 000 рубли. (435 000 втриване. + 30 000 рубли. + 50 000 рубли.). Тази стойност е отразено в 110 Приложение N 1 и се прехвърля към линията 010 на листа 02.

GIF: Лист 1 лист 2 лист 3 4 лист лист лист 5 6

Сумата на преките разходи "Стройинвест", които са отразени в съответствие 020 на N 2, е 143 800 рубли. (70 000 рубли. + 50 000 рубли. +17 800 рубли. + 6000 рубли.).

(. 1000 рубли) Размерът на амортизация на дълготрайните активи, използвани за управление на производството, се обозначава с линия 060. Това отразява и амортизацията на дълготрайни активи наета - 5000 рубли. В резултат на това, линия 060 е залепен 6000 рубли. (5000 RBL. + 1000 втриване.).

В съответствие 120 в допълнение към UST в количество от 7120 рубли. са показани като сумата на данъка, начислен върху имота - 3000 рубли. Така линия 120 стойността на 10 120 рубли.

В съответствие 150 се вписва сумата на гостоприемство. Организация може да декларира в декларацията на тези разходи в размер, не по-дълъг от 4% на разходите за труд за първото полугодие на годината. В нашия пример, те възлизат на 70 000 рубли. (50 000 рубли. + 20 000 втриване.). По този начин, при изчисляване на данъчната основа "Стройинвест" ще вземе под внимание разходите за представителство в размер на 2 800 търкайте. (70 000 рубли. X 4%). Излишъкът от общия гостоприемството на нормализирана стойност 2200 рубли. (5000 рубли - .. 2800 RUB) за данъчни цели и не е включена в декларацията не е отразено.

Остатъчната стойност на продадените трактори (70 000 рубли.) Е отразено в съответствие 210. В този случай, за продажбата на трактора загуба от 40 000 рубли. (70 000 рубли. - 30 000 търкайте.). Но тази загуба, както казах и преди, не може едновременно да се вземат предвид за целите на данъчното облагане. Това намалява данъчната основа в продължение на 9 месеца (37 месеца -.. 28 МО). Следователно, организацията може да приспада всеки месец в други разходи за 4444 рубли. (40 000 рубли. 9 месеца.). По този начин сумата отразена в съответствие 170 от първата половина 8888 ще преживявам. (4444 RBL. X 2 месеца.).

В допълнение, тази линия показва сумата на плащането за фирмените услуги за одит - 20000 рубли. Това означава, че общата стойност на линия 170 ще бъде равен на 28 888 рубли.

Общият размер на други разходи (сума от линии 080 до 170) ще бъде 41 808 рубли. (10 120 рубли. 2800 RUB +. + 28 888 рубли.). Това е отразено в линия 070.

Общият размер на разходите, свързани с производството и продажбите за първи половина на годината е в размер на 241,608 рубли. (143 800 рубли + 20 000 + 6000 RUB RUB RUB + 41 808 + 70 000 RUB -..... 40 000 рубли.). Счетоводител й казва по линията 320. Също така, тази сума се прехвърля на линия 020 на листа 02 на декларацията.

GIF: Лист 1 лист 2 лист 3 4 лист лист лист 5 6

В това приложение, счетоводител "Стройинвест" показва, обвинен за първата половина на някои видове разходи, както и разходи, които не са непризнати за данъчни цели в съответствие с член 270 от Данъчния кодекс.

За да се опрости например таблицата, в която се записват данни за амортизируема собственост, както и таблица с непризнати разходи, които не са дадени.

GIF: Лист 1 лист 2 лист 3 4 лист лист лист 5 6

Въз основа на заявлението, N 1-3, можете да започнете да изпълни листа 02. В съответствие 030 отразява сумата на лихвите, получени - 3000 рубли. Например по отношение на "Стройинвест" не неоперативни разходи. Ето защо не е необходимо да попълните онлайн 040 на листа 02.

Размерът на дължимия данък за резултатите от шест месеца в размер на 16 334 рубли. (66 334 рубли -.. 50 000 рубли). Това е отразено в линия 370.

KV Новоселов, Данъчна служба съветник България III ранг

Отдел данък печалба MHC България