Данъците върху ваканция чувстват
Избрани материали от регистрационните файлове за счетоводители
Помислете за данъци на почивка. И така Независимо от данъчната система, която се прилага на организацията, през месеца, когато работникът или служителят се изчисляват и натрупани отпуски, цялата сума на тяхната надценка,:
Но от продажбата на данъчната счетоводна цел има смисъл да се живее.
Данък върху печалбата
Редът на анулиране на празника в данъчната счетоводни разходи зависи от метода на отчитане на приходите и разходите.
Ако вашата организация използва метода на пари в брой, да включва разходите за продажба към момента на реалното плащане на работника или служителя (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
Под текущо начисляване, продажба отпишат като разходи в месеца, в който те са заредени (стр. 4 на чл. 272 от Данъчния кодекс). Но има един протест, който обсъждаме по-долу.
Допълнителна отпуск. Данъчно облагане на почивка зависи от задължителен отпуск (трудовото законодателство), или организацията, която го предоставя по своя собствена инициатива.
В размер на платена отпуска допълнителни празници трябва да се намали данъчната основа за данъка върху доходите (Sec. 7, чл. 255 от Данъчния кодекс).
Необходимо условие за признаване в продажбата на задължителната допълнителна почивка на разходите е правилното изпълнение на неговата (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Например, една организация може да приспадне разходите за допълнителен отпуск, осигуряване на работниците и служителите с ненормиран работен ден, при спазване на следните условия.
На първо място, неправилна работа трябва да се предвиди при сключване на труда (колективна) споразумение.
Когато методът на пари в брой на счетоводната включват разходите за продажба към момента на реалното плащане на работника или служителя (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
В метода за изчисляване на продажната бележка в разходите за месеца на техните резултати (стр. 4, ст. 272 RF).
Продажба на допълнителен отпуск, които организацията ще осигури по своя собствена инициатива, да се включат разходите при изчисляването на данъка върху доходите не може да бъде. Това определя точка 24 от член 270 от Данъчния кодекс.
В същото време тези плащания в счетоводните документи са включени в разходите. Ето защо, като се вземат предвид някои постоянни разлики, които водят до трайна данъчен пасив.
Почивка започва в един месец и завършва в друг. Отписване на разходите за валцуване освобождаването и ги зарежда с премии за данъчни цели, зависи от метода на отчитане на приходите и разходите, който се използва от организации.
Ситуацията: при изчисляването на данъка върху доходите обмисли продажбата ако празници попадат в различни дни на (данък) отчетния период. Организацията използва метода на текущо начисляване
Holiday се отнасят до разходи за труд (стр. 7, чл. 255 от Данъчния кодекс). И плащанията - това е същата заплата, но издадени напред.
Така че, за да го смесиш общия принцип: те се признават като разход през отчетния период в (данък), който включва, независимо от действителното време на плащане (точка 1 на член 272 от Данъчния кодекс ..).
Ако празникът се пада на една четвърт пълен, разпределението не се нуждаят от почивка. В крайна сметка, във всеки случай, разходите ще бъдат взети под внимание напълно.
Изключение от това правило - организациите, които са отговорни за данъка върху печалбата на месечна база. Те трябва да споделят разходите за преход към следващия месец отпуск в никакъв случай.
Забележка: В някои случаи между Счетоводство и данъчно облагане разходи при възникване на търкалящи разлики отпуск, което може да доведе до временни разлики (р 8 бизнес отдел 18/02.).
LLC "Алфа" използва общата данъчна система. Приходите и разходите определя въз основа на текущо начисляване. В данъчната счетоводна компания резерв за платена отпуска не създава. Корпоративният данък се изчислява ежемесечно.
483 260 рубли. 12 месеца. 29.3 дни / месец. = 1374.46 RUB / ден. Счетоводител натрупаната платена отпуска в размер на:
ДЕБИТ 96 подсметка "Осигуряване за платена отпуска" КРЕДИТ 70
- 38 484,88 рубли. - начислени ваканция Kondratyev (за целия период на почивка);
ДЕБИТ 96 подсметка "Осигуряване за платена отпуска" КРЕДИТ 69 подсметка "Изчисленията с ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 11 660,92 рубли. (. 38 484.88 рубли х 30,3%) - оценява в средствата (общата сума);
Дебитна карта кредитна 70 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 5003 рубли. (. 38 484.88 RUB х 13%) - удържа PIT;
ДЕБИТ 70 КРЕДИТНИ 50
Така че сега ще трябва да отпишат част от натрупаната когато активът по отсрочени данъци:
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" КРЕДИТ 09
- 7280.24 рубли. ((24 + 11 740,28 660,92 RUB RUB) х 20% ..) - е намалено отсрочен данъчен актив.
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" КРЕДИТ 09
- 2748.92 рубли. (13 744,60 рубли × 20%) -. Задължава със сумата на отсрочените данъчни активи.
В дружеството се прилага специалният режим
Опростен данъчно облагане. Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходи и разходи, разходи за продажба включват плащане в момента на тяхното (подточка. 6, ал. 1, чл. 346.16, ченге. 1, ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).
Ако организацията е избрала обект на данъчно облагане "доходи", размерът на платена отпуска за изчисляване на единния данък няма да бъдат засегнати. Фактът, че такива организации не отчитат разходите си (Sec. 1, чл. 346.14 на Данъчния кодекс). Въпреки това, в този случай един данък може да се намалява с размера на застрахователните премии и вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания, които се заплащат чрез включване на почивка (Sec. 3.1 чл. 346,21 на Данъчния кодекс).
Данъчно облагане продажби "допълнителни" зависи от:
- от това дали задължителен отпуск (трудовото законодателство) или организацията предоставя на своите служители по своя собствена инициатива;
- на обекта на данъчно облагане, който се прилага на организацията.
Ако организацията плаща данък върху разликата между приходите и разходите, продажба на задължителното допълнителен отпуск бележка в разходите (ченге. 6, ал. 1, чл. 346,16 на Данъчния кодекс). Holiday включва разходите към момента на плащането им.
Ако правото на отпуск на работника или служителя не е предвидено в законодателството, в продажбата на разходи, които не могат да бъдат взети под внимание. Фактът, че в списъка на разходи, които организацията за опростена данъчна система може да се вземат предвид при изчисляването на единния данък, е затворен (чл. 346,16 на Данъчния кодекс). И за заплащането на почивка, който не е предвиден в законодателството, в този списък не е кръстен.
UTII Ако организацията UTII плаща, ваканция начисляване и плащане няма да повлияе на изчисляване на данъка униформа. Както изчислява от UTII изработен доход (п. 1, 2 супени лъжици. 346.29 RF).
Въпреки това, в този случай един данък може да се намалява с размера на застрахователните премии и вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания, които се заплащат чрез включване на почивка (Sec. 3.1 чл. 346,21 на Данъчния кодекс).
Общо система + UTII. Помислете за размера на отпуски, дължими по силата на правилата на режима на данъчно облагане на дейността, в която работникът или служителят е зает. Holiday офицер, който също се занимава с организацията, данъчната UTII и дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане, които да бъдат разпределени (стр. 9 на чл. 274, стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс).