Данъчните намаления за платени отпуски, счетоводство на активите

От статията ще научите:

1. Кои организации имат право да се създаде резерв за платена отпуска в данъчното счетоводство и за какво.

2. Как да се изчисли размерът на провизиите за платена отпуска.

3. Как да се направи корекция на опис и "почивка" резерв.

Ситуация, при която всеки месец е на почивка равен брой служители, за да се равни с броя на дните - нещо от научната фантастика. В реалния живот обикновено са налице точно обратното: лъвския дял на празника е през лятото, докато идва един "ваканция" затишие през зимните месеци. Съответно, за да плати разходите за почивки са разпределени много неравномерно от месец, а в резултат на това данъчната тежест варира. С цел оптимизиране на данъчната тежест, NC България дава право на данъкоплатците, за да се създаде резерв за бъдещи разходи за платена отпуска (чл. 324.1 на Данъчния кодекс). Основната цел на резервата - дори и включване на разходите на почивка в разходите за труд, намаляване на данъчната основа, за една година. За да научите как да създавате и използвате с резерви за бъдещи плащания ваканция за разходи за данъчни цели - научете като прочетете тази статия до края.

Принципи за предоставяне на платена отпуска в данъчните регистри

Както е посочено в началото на тази статия, създаване на "почивка" резерв - право, а не задължение на данъкоплатците. В този случай, това право може да се възползва само на онези организации, които плащат данък общ доход и признатите приходи и разходи на начислена основа.

Ако организацията е решила да създаде резерв за платена отпуска, идващи от началото на разходите за годината, този факт трябва да бъде отразено в счетоводната си политика за данъчни цели. Да се откаже от създаването на резерв е възможно само от следващата година, което прави подходящи промени в счетоводната политика. Това е, за да се откаже обезщетение, не може да бъде в рамките на една година. Освен факта, предоставяне на платена отпуска в счетоводната политика следва да бъдат отразени:

начин за архивиране;
максималния размер на вноските в резерв, а процентът на месечните плащания.

В съответствие с данъчните разпоредби, за да се определи най-месечни лихвени плащания към организацията на резерва е длъжен да направи специална изчисление (прогноза) (чл. 2, ал. 1 на чл. 324.1 на Данъчния кодекс). В допълнение, действителната стойност на вноски в резерва, както и месечна помощ използване трябва да бъдат отразени в данъчния регистър. Тъй като оценката на форма в разпоредба за разходите за почивка и данъчния регистър за използването му не е установена, организацията трябва да разработи своя собствена, и за одобряване на приложението към счетоводната политика за данъчни цели или в отделен ред.

Изчисляването на разпоредби за платена отпуска

Ядох организация установява квоти за платена отпуска, цената на труда не включва сумата всъщност натрупана платена отпуска на работниците и служителите (и премии с тях), както и размера на месечните плащания към резерва. Това е същността на създаването на резерва: на разходите за привеждане в съответствие и планиране по време на данъчния период. Как може да се изчисли месечните си плащания към резерва за платена отпуска?

Месечният темп на вноски в резерва

Прогнозната сума за разходите за почивка на година (включително застрахователни премии)

Прогнозната стойност на разходите за труд за годината (в зависимост от осигурителни вноски)

Прогнозната сума за разходи ваканция заплащане (включително допълнителен отпуск) може да се определи по един от методите, посочени в счетоводната политика на организацията:
- Според предходната година;
- въз основа на броя на ваканционни дни, планирани за текущата година (например въз основа на графика за почивка) и средните дневни доходи на работниците и служителите.

. Забележка: Приблизителното количество на разходите ваканция заплащане (включително застрахователни премии) е граничната стойност на разпоредби за платена отпуска (параграф 2 от точка 1 от член 324.1 от Данъчния кодекс ...). Това означава, че месечните вноски да бъдат направени в резерв до тяхната сума е равна на пределната стойност.

Прогнозната стойност на разходите за труд за текущата година също може да се определи по няколко начина:
- Според предходната година;
- въз основа на информация за фонда на заплащане на труда за текущата година (например, въз основа на персонала). Такъв метод е по-подходящ за организации, където заплатите на служителите в по-голяма степен е счетоводител на компонента.

. Забележка: Приблизителното количество на разходите за труд, използвани за изчисляване на месечните помощи за резерва за платена отпуска, тя не включва:

платен отпуск. Ако се приема като основа на сума за плащане за предходната година, то трябва да бъде изключена от размера на натрупаните отпуски, дължими;
плащания към лица под природа гражданското право.

Пример за изчисляване на месечните плащания по интереси към резерва за бъдещи разходи за платена отпуска

Месечен процент от разпоредби за предстоящите празници разходи (стр. 3 / стр. 6 х 100%)

Изчисляването на месечните плащания по интереси към резерва за бъдещи разходи по празници за текущата година, издаден документ за вътрешно ползване - оценката.

В последния ден на всеки месец, се изчислява сумата на провизиите за платена отпуска въз основа на месечните лихвени плащания и реалните разходи за труд през последния месец:

Размерът на месечните плащания към резерва за платена отпуска

Размерът на реалните разходи за труд на месец (включително премии)

Месечният темп на вноски в резерва

Този размер на разпоредбите, включени в данъчната цена на труда съответния период (стр. 24 на чл. 255 от Данъчния кодекс). Месечните плащания към резерва за бъдещи разходи за платена отпуска се правят толкова дълго, колкото сумата им от началото на годината няма да бъде равна на пределната стойност на вноски в резерв. След разпоредба за платена отпуска не са направени и не е включена в разходите за данъчни цели.

Пример за изчисляване на месечните вноски за резерва за платена отпуска

Размерът на реалните разходи за труд на месец

Размерът на застрахователните премии от заплатите
в. 2 х 30.2%

Размерът на месечните плащания към резерва за платена отпуска
(С 2 + гр. 3) х 8,33%

Размерът на възможността за плащане на което общият брой на празници

Данъчно счетоводство на разпоредби за платена отпуска, както и използването на резерва се извършва в данъчен регистър, под формата на които организацията има право да се развива самостоятелно.

Инвентаризация rezervapredstoyaschih за ваканционни разходи

Какво ще се случи след това зависи от това дали ще се създаде резерв за платена отпуска през следващата година или не.

Сумата, необходима за заплащане на неизползваните отпуски на служител

Средната дневна служителя на заплатите (в зависимост от осигурителни вноски)

Брой на неизползвани в края на годината ваканционни дни

Добавянето на сумите, необходими за изплащане на неизползван отпуск, за всеки служител, като резултат получаваме останалата част от резерва за празника на плащане, което се пренася към следващата година.

В тази статия, ние погледна реда на формиране и използване на резерва идва за платена отпуска за разходи за данъчни цели. За да научите как да се създаде резерв за платена отпуска в счетоводството. описани подробно в предишна статия. По този начин, темата изглежда е една - разпоредба за платена отпуска - и посветена на нея само два пълни статии. Въпреки това, нищо изненадващо в това: Предоставяне за платена отпуска по счетоводни и данъчни документи - са "две големи разлики." Тук са само някои от най-значимите разлики:

Предоставяне за платена отпуска по счетоводство

Предоставяне за платена отпуска в данъчните регистри

Смята се, акционерно дружество, което се отразява във финансовите отчети към датата на съставянето му.

Създадена в началото на годината за целите на еднаквото включване за платена отпуска на разходите за труд през годината на разходите.

Формиране е задължително за всички организации, с изключение на прилагане на опростени методи за счетоводство и отчетност.

Формиране - правото на данъкоплатците плащат данък общ доход, и като се вземат предвид приходите и разходите на начислена основа.

Процедурата за създаване на по-голяма степен на самата организация.

Редът на създаване е по определена от данъчно законодателство.

Разликите в реда на образуване на резерва за платена отпуска в Счетоводство и данъчно облагане, много повече: тя е по-лесно, може би, да се обадя, какви са техните прилики. Главната, ако не и единственото нещо общо помежду си - задължително отражение в счетоводните политики (счетоводна и данъчна, съответно). За останалата част, те са две различни, несвързани помежду си, като се вземат предвид обекта. Затова счетоводство увреждане платени отпуски не се свързва с формиране на резерв и за данъчни цели, както и обратното.

нормативна база

Как да се запознае с официалните текстове на тези документи, намерени в раздел полезни сайтове