Данъчна оптимизация на стопански субекти - организацията на счетоводната политика като инструмент

Страница 4 от 11

Счетоводните политики на организацията като средство за данъчно планиране

Счетоводна политика е един от основните документи, които определят правилата на организацията на счетоводството и данъчното облагане. Този документ е изготвен на годишна база и одобрен от главния счетоводител на ръководителя на организацията.

Формиране на счетоводна политика трябва да се разглежда като един от най-важните елементи на данъчна оптимизация. Квалифициран проучване на реда на счетоводната политика се даде възможност на организацията да избере най-добрия вариант счетоводството, в сила както по отношение на счетоводството, както и от гледна точка на данъчния режим на.

От една страна, счетоводната политика, която е документ за вътрешно използване, практическо ръководство за всички счетоводни персонал. В същото време част от счетоводната политика е представена в данъчните власти като част от обяснителната бележка към момента на годишния финансов отчет. Ето защо, счетоводната политика, е много важно, както за организацията и за външни потребители (държава от името на данъчните органи). Ясно и добре написан счетоводна политика се счита за индикатор за висока финансови квалификация.

Значими счетоводни политики, се считат за пълнота, актуалност, neprotivo-предмет на противоречия, рационалност, последователност, сравнимост, благоразумие, на съдържанието пред формата, изолация имот организация.

Като общо правило в счетоводната политика се отразява само тези въпроси, за които законът предвижда някои възможни решения. По отношение на такива въпроси, на правоприлагащи органи имат право да избере една от тези възможности. Ако даден проблем е решен в закона ясно, че не изисква отразяване в счетоводната политика на организацията. Така например, на правилата на Федералния закон "За счетоводство" са задължителни за всички организации, в изпълнението на счетоводството, така че не е необходимо да се посочи в счетоводната политика, която се извършва в съответствие с изискванията на закона. Ясно е, без допълнителни обяснения.

При разработването на счетоводната политика за следващата фискална година, счетоводителите трябва да бъдат особено внимателни, за да работят всички направени промени в законодателството по данъци и такси за предходната година.

Първични счетоводни документи. Всички транзакции, извършени от дружеството, се извършват подкрепящи документи. Тези документи служат като първичните счетоводни документи. Основни документи - записи на базата на който води своите счетоводни регистри в една организация.

NC България се равнява на размера на неоперативни разходи за несъбираеми вземания. Вземания: 1) сумата на задълженията към фирмата, от юридически и физически лица, в резултат на икономическите отношения с тях; 2) вземания във връзка с предлагането на кредити или разсрочено плащане.

Но тази статия не се каже, на базата на какви документи е необходимо да се определи размерът на лошите дългове. Поради това, на практика, данъчните власти прилагат общото правило - да изискват да се документира поток. И в случай на дълга като подкрепящи данъчни документи признават само договорите с определен падеж, както и опис. Без тези документи, за да отпишат дълг, според тях, не е възможно.

За приспадане на придобитите пари достатъчно, получаване на гориво. В този случай, не е необходимо да се провери е бил изолиран в отделен ред ДДС. Проверете замества в този случай, на фактура, и в същото време, потвърждаващ плащането на данък на продавача.

Друг пример за това кога трябва да се обърне специално внимание на регистрацията на първични документи, в случай, когато дружеството изпраща служители в чужбина за обучение.
В противен случай, данъчните инспектори изгонени от разходите за данъци на компанията е не само разходите за обучение, но също така и да пътува.

Едно пътуване до чужда работна среща е регистриран като бизнес пътуване. Основни документи в този случай са командировка и реда на работа. Те трябва да се посочи, че е необходима предстоящото обучение на служителите за по-ефективна работа на фирмата.

Като правило, разходите за задгранични семинара включва цената, а не само за обучение, но също така и за настаняване, храна, културни и развлекателни програми. Ако сметката ще бъдат изброени отделно разходите за храна и културни дейности, за да се вземе предвид данъчното тези разходи няма да бъдат допуснати. Ако документите ще издаде общата сума, той може да бъде изцяло приписани на разходите.

Организация организатор на семинара да се обадите на двете обучения и консултации.
В първия случай, можете да приспадне разходите само при определени условия: на семинара могат да се изпращат само за служители на пълно работно време (включително и на непълно работно време), при организатора на семинара трябва да е лиценз за образователна дейност, издаден сертификат за обучение след завършване на слушател.

Цената на семинара в данъчната сметка се отписва като разходите за подготовка и преквалификация.

Можете да подредите обучение на служителите като консултантски услуги. Имайте предвид тези разходи за данъчни цели печалби позволява чл. 264 от Данъчния кодекс. И това не се нуждае от лиценз или сертификат за придобитите знания. В допълнение, това няма значение, които са присъствали на семинар - член на персонала или не.

За служителите на данъчна проверка не повдига въпроса за валидността на разходите, в договора (спецификация към него) и акта на приемане на услугите, които трябва да се уточни подробен списък с въпроси, които бяха посветени на консултиране. А главата може да разпореди, че служител ще се този семинар с оглед на оперативните нужди. Без тези документи на фирмата не е в състояние да докаже валидността на разходите, дори и в съда.

Обвиненията в организацията, за да се опита да поправи или преработи имота също трябва да се потвърди, първичните счетоводни документи. В повечето случаи това фактури, касови бележки и удостоверения за извършените работи. Преместване на обект между частите на организацията на издаване на фактурата, под формата на OS-2 и се отразява в картата с инвентара. Това се случва, че услугата за възстановяване е с външна организация. След това изпълнителят е акт на работата, извършена от KS-2 и сертификат за стойността на извършената работа и разходи KS-3. За по-нататъшна обработка и отчитане на възстановената собственост се използва от акт форма OS-3.

Изхвърляне на собственост, инвестиции доходи, носещи в материални активи могат да възникнат в резултат на отписване или продажба. Решението за отписване на имота, взето от ръководителя на организацията или на учредителите. В допълнение, организацията, която временно използва имота по договор за лизинг или отдаване под наем, може да го откупи, ако такова състояние е предписано в договора.
В зависимост от вида на имота ще бъде оттеглена е направен акт на обект под формата на OS-4 (за дълготрайни активи), OS-4е (за транспорт), или ОС-4B (за група отписване на обекти).

Да разгледаме характеристиките на формирането на счетоводната политика, включително данъчно планиране по примера на дълготрайни активи.

Цената на дълготрайни активи се изкупи чрез процеса на амортизация. При разработването на счетоводните политики са от интерес за амортизация групи, полезен живот, избраният метод организация на изчисляване на амортизация и видовете дълготрайни активи, стойността на които няма да бъде покрита чрез процеса на амортизация.

Амортизируемата собственост. Член 256 от Данъчния кодекс на България установи, че амортизируеми активи призната собственост, интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са на данъкоплатеца, те се използват за генериране на доходи, а цената на която е изкупил чрез амортизация.

Амортизируемата имот е имот с полезен живот на повече от 12 месеца и първоначалната стойност от повече от 10 000 рубли.

Амортизируемата полученото имущество единно предприятие от собственика на имота на единен предприятие за оперативно управление и икономическото управление, които да се амортизират в дадена единна предприятие. Единната Enterprise - предприятие или институция, която управлява оперативната собственост в държавна или общинска собственост. Следва да се има предвид, че в съответствие с NC България Имотът придобитото (създаден) с помощта на бюджетни средства целево финансиране, което не подлежи на амортизация. Първоначалната стойност на дълготрайните материални активи се увеличават с разходите за модернизация. Както в баланса (н. 27 PBU 6.1 "Асет Счетоводство") и данък счетоводство изкуството. 257 от Данъчния кодекс).

Методи на амортизация. Данъкоплатците имат право да начисляват амортизации по два начина: линейни и нелинейни.

Прав Онлайн метод в областта на счетоводството и по линейния метод, използван за целите на данъчното облагане, са много близки. Във връзка с изложеното по-горе във формирането на счетоводната политика за данъчни цели трябва конкретно да разгледа целесъобразността на прилагане на нелинейна метода на амортизация. Този въпрос е от основно значение. Това се дължи на изискванията на чл. 259 от Данъчния кодекс:

- Първо, линеен метод амортизация да се прилага за сгради, устройството за пренос на включени в осмия - амортизационни групи десети, независимо от условията на експлоатация на тези обекти;

- второ, основните средства, включени в първия и седмия групата, данъкоплатец може да използва един от горните два метода;

- трето избран метод амортизация се прилага на възражение амортизирана имот представляващ съответната амортизация група, и не може да се променя по време на целия период на амортизация за този обект.

Методът на линейна амортизация. Амортизация на месец, по отношение на амортизация имот се определя като продукт на неговата скорост на началните и съществено, (заместване) стойност и амортизация, определена за даден обект.

Амортизацията = първоначалната цена. нормата на амортизация.

Следователно, за всеки обект трябва да бъде индивидуално определена два показателя, използвани за данъчни цели: Първоначална (заместване) стойност проценти амортизация съгласно обекта.

От друга страна, скоростта на амортизация се определя за всеки обект с формула

където К - скоростта на амортизация като процент от първоначалното (заместване) стойността на износване;

п - полезния живот на амортизируемата актив, определен в месеци.

Нелинейните метода на амортизация

Тази техника може да се прилага срещу амортизирани имоти, включени в първата - (. Група даден амортизира в глава 25 от Кодекса) седма група. С този метод, количеството натрупани амортизации на месец по отношение на амортизируемата имот се определя като продукт на остатъчната стойност на амортизируеми активи и амортизация процент, определен за даден обект:

Амортизацията = балансова стойност. нормата на амортизация.

Ето защо, за всеки обект трябва да бъдат идентифицирани поотделно два показателя, използвани за данъчни цели: остатъчната стойност на амортизируеми активи, амортизация вноска за този имот.

Остатъчната стойност на амортизируем имот се определя като разлика между първоначалната (подмяна) стойността и размера на натрупаната амортизация за периода на експлоатация.

При прилагането на нелинеен метод на амортизация процент амортизират собственост на обекта се определя по формулата

където К - скоростта на амортизация като процент на остатъчна стойност прилага към обект амортизират собственост;

п - полезния живот на амортизируемата актив, определен в месеци.

В случай на нелинеен метод на амортизация се използва остатъчната стойност, която се определя като разлика между първоначалната стойност и стойността на натрупаната амортизация.

Друга особеност на този метод е състоянието на 20 процента. При това условие на месеца, следващ месеца, през който на остатъчната стойност на обектите amortizi-Руй активи ще достигне 20 на сто от първоначалната (подмяна) стойността на обекта, върху него амортизацията се изчислява, както следва:

1. Остатъчната стойност на амортизируем актив за целите на изчисляване на амортизация се отчита като неговата цена основа за по-нататъшни изчисления.

2. Амортизация на месец по отношение на амортизируемата база актив се определя, като се раздели стойността на предмета на броя на месеците, оставащи до изтичане на срока на експлоатация на обекта.

С други думи, а останалите двадесет процента всъщност откупен от линеен механизъм.

Методът е ефективен за активи с относително кратък жизнен цикъл - 5-7 години. По-добре е да се получи данъчен ефект в продължение на 3-4 години и да ги продават. В известен смисъл, този метод трябва да се използва като допълнителен източник на финансиране за въвеждане на по-модерни технологии.

Нелинейна метод не е ефективен за дълготрайните активи с дълъг срок на експлоатация - 12-15 години. Икономическият ефект ", опъната" в продължение на няколко години, може да бъде "изяден" от инфлацията. В този случай е необходимо да се помисли за приложения за увеличаване на коефициенти (например, чрез лизинг).

При избора на нелинейни метод трябва да се има предвид, че възможността за увеличаване на коефициентите не се прилага за дълготрайни активи, принадлежащи на първия, втория и третия амортизационни групи, ако прекратяването според основните средства се начислява нелинеен метод.

Амортизируеми активи, съчетани по следните амортизационни групи:

- Първата група - всички краткотрайни активи с полезен живот от 1 до 2 години включително;

- Втората група - активи с полезен живот от над 2 години 3 години включително;

- Третата група - активи с полезен живот от над 3 години до 5 години;

- Четвърта група - активи с полезен живот от повече от 5 години до 7 години;

- Пета група - имот с полезен живот от повече от 7 години до 10 години включително;

- шеста група - активи с полезен живот от над 10 години до 15 години включително;

- седма група - имот с полезен живот на повече от 15 години до 20 години включително;

- осма група - имот с полезен живот на повече от 20 години до 25 години включително;

- девета група - имот с полезен живот на повече от 25 години до 30 години включително;

- десета група - активи с полезен живот от над 30 години.

По този начин, данъкоплатецът има възможност да се установи полезен живот в горната или долната граница. Трябва да се обърне внимание, защото е очевидно, че прехвърлянето на амортизируеми активи като разход в периода от 3 години, вместо на 5 прави по-лесно да се вземе предвид тези суми за данъчни цели. В допълнение, изборът на полезния живот в рамките на установения не изисква никакво основание.

В тази връзка е целесъобразно в някои случаи, за да ги раздели на компоненти структурно обособени обекти на придобиване на дълготрайни активи. С други думи, той не трябва да придобие комплекс, както и отделни компоненти. С този подход, а ако стойността на величината на отделните части ще бъде до 10 хиляди души. Разтрийте. стойността на този имот може да помисли, точно както в експлоатация, но не и в продължение на няколко години, чрез амортизация. В някои случаи, тези действия могат да доведат до значителни икономии на данъчните плащания на данък върху доходите.