Член раздели работа или услуги, преките разходи (- счетоводна книга, 2018, № 10)
Строителство или услуги? Дели преки разходи
(Как да се разпределят данъчните регистри
преки разходи при изпълнение на строителни работи или предоставянето на услуги)
Счетоводители организации, предоставящи услуги, можем да кажем с късмет. Те не могат да разпределят преките разходи между работата в процес (WIP), както и маркетингови услуги. Всички разходи - както преки и косвени - може да се разглежда като пряк резултат в отчета за доходите и да ги вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите.
Освен това, тези организации не позволяват Министерството на финансите да се разделят разходите за пряка и непряка, когато се попълва декларация за данък върху доходите.
По този начин, тези, които предоставят услуги в данъчните регистри не могат да разпределят преките разходи за останките на WIP (или по-скоро - останки не се приемат клиенти на услуги). Но в областта на счетоводството, така че не може да направи, а с помощта на опростена обръщане на преките разходи в данъчните регистри, организацията ще трябва да се има предвид разликата на бизнес отдел 18/02. Това не е за всеки вкус. Въпреки това, значително облекчение за целите на подоходното облагане е много съблазнително, както и много още да реши да приспадне всички преки разходи веднага.
?? Между другото, това е възможно и да се откаже от опростената процедура за зареждане на преките разходи. След неговото прилагане - право, а не задължение. Избрани анулиране заповед на преките разходи (с изключение на разпределението на остатъците от WIP или разпространение), е необходимо да се определи в счетоводната политика за данъчни цели
??. Забележка: самостоятелно заети лица за промяна на счетоводното отчитане на преки разходи само от началото на новата година
Тези, които са решили да отпишат всички преки разходи, веднага трябва да се съобрази с основното условие - действително предоставяне на услуги. Зад тази проста фраза се крие целият проблем. Министерството на финансите не е склонен да позволи на всички организации, които се смята, че те предоставят услуги да се ползват привилегията опростена отмяна на преките разходи. Необходимо е също така, че условията на Данъчния кодекс на България се появиха, че организацията се занимава с предоставянето на услуги, а не нещо друго.
Фактът, че Данъчния кодекс има ясна дефиниция за това какво може да се нарече услугата за данъчни цели. Учредителните документи, в договорите, сключени с клиентите, както и във вътрешните документи могат да бъдат написани, че организацията предоставя услуги. Все пак, това не означава, че за целите на данъчното облагане, тази дейност също ще бъде наречена оказване на услуги. Възможно е, че от гледна точка на Данъчно България ще бъде изпълнението на работата, отколкото предоставянето на услуги.
?? за данъчни цели, че не е абсолютно необходимо да се определят ясно, включва дейности за извършване на работа или да предоставят услуги. По-важното е разделението:
?? 1) на производството и продажбата на стоки
?? 2) изпълнение на строителни работи и услуги.
?? В допълнение, за данъчни цели UTII (да бъдат определени, попадат в обхвата UTII дейност или не), е достатъчно да се използва
?? обслужване на населението (костур). В същото време се вземат предвид
?? Всичко това доведе до факта, че голяма част от данъкоплатците започна да възприема идеята за "работа" и "услуга" взаимозаменяеми.
Сега е времето до точка на "I" и да реши какво е услугата и как тя се различава от работата. Параграф 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс.
Параграф 6 от член. 313 от Данъчния кодекс.
служители и работа: да намерят разлики
Така че, за данъчни цели, услугата - тази работа, в резултат на което няма материален израз. Услугата се предоставя и консумира едновременно. Ако ние създаваме нещо осезаемо, това не е услуга, а работата.
По този начин, да отпишат веднага всички преки разходи на организацията са само за дейностите, в резултат на което не е създаден нищо материал.
Нека да видим какви дейности могат да бъдат приписани на услуги, за да се възползват от опростена обръщане на преките разходи.
?? За да стане ясно, че за данъчни цели на организацията предоставя услуги, трябва да бъдете сигурни, че не създава нищо на материала в резултат на тези дейности.
Вземете за пример този вид услуги на обществото като домашни услуги (код 01 костур). Под това име се крие, например, ремонт и шиене на обувки, дрехи и други продукти; оборудване за ремонт и оборудване; производство на мебели и дори жилища. Всички тези дейности за целите на чл. 38 и чл. 318 НК България трябва да се обадя не услуги и строителство. В края на краищата, тяхната резултат е материален израз, например, е построил къща или зашити, носещи обувки. В същото време под наем (които също се прилагат за вътрешни услуги) могат да се разглеждат като услуги за целите на чл. 318 от Данъчния кодекс. Това означава, че за данъчни цели на разходите за услугите, преки под наем могат да бъдат отписани веднага, но за други услуги, които за данъчни цели се наричат работа, преки разходи трябва да бъдат разпределени.
"Обществените услуги в съответствие с
?? - услуги за гражданите;
?? - туристически услуги и съоръжения за настаняване, услуги за временно настаняване на туристи;
?? - услуги на физически културата и спорта;
?? - здравни услуги, канализация и здравни услуги, ветеринарни услуги;
?? - юридически услуги;
?? - услуги в системата на образованието;
?? - услуги за търговия и обществено хранене, пазарите на услуги;
Както можете да видите, има дейности, които се наричат в ежедневието услуги, както и за целите на данъчното облагане, не е услуга, и работа. Но има услуги, които без съмнение могат да бъдат приписани на услуги в организации за управление на документи, както и в данъчното счетоводство. Ето някои примери за такива услуги:
- транспортни услуги (по-точно - транспортни услуги);
- услуги за съхранение;
- отдаване под наем на помещения или друго имущество под наем;
- осигуряване за изплащането на интелектуална собственост;
- туристически услуги и организиране на събития;
Но консултантски и информационни услуги, отнасящи се до всеки отделен клиент проект, данъчната служба вече не до услугите счита, както и да работят.
Това не се отнася за услуги за целите на данъчното облагане за изпълнение на дейностите по проучване, развитие и строителство. Между другото, това е било в тези дейности в организации се проявява най-съмнявам, че тя работи или услуги. Оказва се, че всичко това е дело - както за целите на данъчното облагане и от гледна точка на гражданското право на. защото те са свързани с договора за извършване на проектиране и проучване творби. Материал резултат на работен проект - конструкторска документация. И преките разходи трябва да се разпределят останките работа в прогрес (или по-скоро, останките работа в прогрес).
Както може да се види, че границата между работа и услуги могат да бъдат доста коварен. По същия начин, няма нито един отговор на въпроса, какво е осезаем резултат на извършената работа. Възможно е, че данъчните служители ще настояват на факта, че резултатите от материали от него трябва да се дължи, например, доклад на одитора, доклада за оценка или проучване на пазара на, това е, всеки лист хартия, който се издава на клиента въз основа на изпълнението на договора.
В случай на съмнение по отношение на класирането на "работа или услуга" е по-добре да се откаже от опростената процедура за зареждане на преките разходи и да ги разпределя към останките недоставените услуги на клиентите - както и изпълнението на работата. Нека да видим как това може да бъде направено в данъчните регистри.
?? Проектиране и R & D за данъчни цели не е свързан с услугите. Според него преките разходи не могат да бъдат отписани веднага - трябва да ги разпределя по останките от делата, не се приемат от страна на клиента, както и извършената работа.
Параграф 5 от член. 38 от Данъчния кодекс.
Параграф 4 от чл. 38 от Данъчния кодекс.
Членове 758, 769 от Гражданския процесуален кодекс.
aspredelenie преки разходи за труд
Преките разходи за дейности, трябва да се разпределят между непълни и поръчки, които са били извършени и приети от клиента.
Работата е в процес включва напълно завършен, но не се приема от работата на клиента. Определяне на размера на преките разходи, свързани с работата на останки в процес на изпълнение, е необходимо всеки месец.
Но преди нещо да се разпределят, трябва първо да се определи какво разходи могат (или би трябвало) да се дължи на пряка.
Списъкът на преките разходи отворени. Всяка организация трябва да приеме списък на тези разходи в счетоводната политика за данъчни цели. Въпреки това, не бързайте да се откаже напълно от преките разходи или значително стесни списъка им.
Не забравяйте, че промените, които са направени в списъка на преките разходи с обществеността, насочени към засилване на сближаването на данъци и счетоводство. Ето защо, на Министерството на финансите препоръчва да се отнася до преките разходи за данъчни цели на същите разходи, които са пряко в счетоводството.
?? Най-малко в преките разходи трябва да бъдат включени разходите, свързани с насочим
?? - суровини, материали и елементи
?? - разходите за труд на персонала, ангажиран в изпълнението на работата, както и начислените върху плащането на единен социален данък;
?? - амортизация на дълготрайните активи, използвани при производството на стоки, строителство или услуги.
При отчитането на преките разходи са тези, които са пряко свързани с производството на строителни работи. Те са обвинени в дебитна сметка 20 "Главна производство" от кредита на сметки на сметката на промишлените запаси, плащания на работниците и служителите за заплати и други. Като правило, когато работата трябва да бъде предимно разходи за труд, за услугите на подизпълнители, стойността на използваните материали , размерът на амортизация на дълготрайните активи и т.н.
?? Непреките разходи обикновено се отчитат в счетоводството на сметка 26 "Общите разходи" на 44-и "разходи за продажби". В този случай, всички продажби и административни разходи до края на месеца, може веднага да се отписват за сметка 90-2 "Себестойност на продажбите"
?? - безплатно разпределение на тези разходи видове продукти, строителство и услуги (без да се позове на сметка 20 "Главна производство").
Преки разходи (например в Счетоводство и данъчно облагане), могат да включват не само разходите, които ясно могат да бъдат приписани на изпълнението на конкретен договор или поръчка. Поради това, служители на данъчните власти в техните устни обяснения настояват, че организациите споделят разходите за преки и косвени е не само въз основа на тези съображения се прилагат за консумацията на определена цел или не, но въз основа на общата им връзка с производствения процес. Такива са били обяснения и отменените полети вече са насоките за прилагането на глава 25 "Данъчна корпоративната печалба".
Ако системата ви организация на бройка, на заплатите, възниква въпросът - всеки служител има платена работа в определен ред (договор). И тези разходи със сигурност прави - в Счетоводство и данъчно облагане.
Но ако работниците седне на заплатата ", която разпространява заплатите на различни поръчки трудно. Не би било да разчита на същия всеки служител колко минути той прекарва по един ред, и колко - от друга. Бъдете графици разбиват на поръчки - заетост изморителна. В допълнение, може да се окаже, че за известно време служителят не е бил по-зает. Ето защо, счетоводител не е възможно да се разпредели по ясен заплата на работниците и служителите по конкретни поръчки въз основа на физическите показатели. Все пак, това не означава, че разходите за труд на инженерите и дизайнерите могат да бъдат приписани на непреки разходи. Те все още трябва да се разглежда като пряка.
Същото е положението и с амортизация на оборудване, използвано в производството. Най-често срещаната ситуация, когато ясно да се определи какъв е договора (ред) определен дебит, само по отношение на финансови разходи. А именно суровини често са в основата на разпределението на други оперативни разходи. Също така е възможно да се използват други показатели за разпределението на разходите, които не могат да бъдат отнесени към определен ред. следва да се определи Избраната процедура за разпределение на преките разходи в счетоводната политика на организацията (за счетоводни цели и за целите на данъчното облагане).
?? Основна заплата на работниците и амортизация на оборудване, използвано директно в основната дейност не може да се дължи на непреки разходи.
На препоръките на данъчната служба, критерият за разпределение на преките разходи, които не могат да бъдат пряко отнесени към конкретна заявка, могат да бъдат:
- стойност на поръчките (стойност на договора или прогнозни разноски, без граници или разходи печалбата, формирана въз основа на преки разходи, пряко свързани с всяка поръчка);
- физически показатели, ако работата могат да бъдат измерени в такива условия, като тези данни са сравними различни поръчки.
Бих искал да подчертая, че в момента в данъчните регистри са приложени стриктни критерии за разпределяне на преките разходи между изпълнението и чакащи поръчки.
Счетоводител по-лесно да се съсредоточи върху параметрите на разходите. Ако не се установи количествено изчисление, най-универсалното е разпределението на разходите пропорционално на стойността на договора.
Ако при изчисляването на размера на преките разходи, намаляване на приходите на съответния месец, са необходими разпределението на индикатор избран договор стойността на нарежданията на следните параметри:
1) общата стойност на поръчките (на изгодни цени), които организацията е извършени през отчетния месец. Сключени договори, които в рамките на един месец от работа не са били поддържани, не трябва да участват в изчислението;
2) сумата на преките разходи, свързани с останките незавършеното производство в началото на месеца;
3) сумата на преките разходи за текущия месец;
4) стойността на поръчките и получаваното от клиента в рамките на един месец (на изгодни цени);
5) цената на непълно (не подаде) поръчки (на изгодни цени), на която е била извършена работа през отчетния месец;
6) сумата на преките разходи се дължи на останките незавършеното производство в края на месеца:
7) сумата от преките разходи, намаляване на приходи на месец се определя по следната формула:
Разпределение на преките разходи при изпълнение на работата
Организация ООД "Кулман" извършва проектиране работа.
В съответствие със счетоводните политики ООД "Кулман" счетоводни разходи за изпълнението на работата, извършена в начина на организация на котела.
Falling върху работата на останки в ход в началото на месеца, цената на преките разходи (например, да вземе, че това е един и същ в данъчните и счетоводни) - 50 000 рубли.
Преките разходи за отчетния месец (видове преки разходи съвпадат с преките разходи, представляващи данъчни цели):
- материали, използвани при проектирането, - 5000 рубли,.
- работата на други организации (подизпълнители) - 8620 рубли.;
- под наем за помещения, използвани за работа - 70 хиляди рубли.
- амортизация на дълготрайните материални активи (компютри, други офис оборудване) - 10 000 търкайте.;
- Заплата дизайн инженери - 190 000 рубли,.
- размерът на единен социален данък и вноски за задължително пенсионно осигуряване, начислени заплати дизайнери - 49 400 рубли.
Общо преки разходи - 333 400 рубли. Тази сума е еднаква за счетоводни цели и за данъчни цели.
Организацията Счетоводство и данъчно облагане разпределя преки разходи, в зависимост от договорната стойност на изпълнените поръчки.
На първо място, определяне на размера на преките разходи, свързани с работата на останки в ход в края на месеца. Тя ще бъде 69,012 рубли.:
(50 000 рубли. + 333 400 рубли.) х 90 000 рубли. / 500 000 рубли. = 69 012 рубли.
50 000 рубли. + 333 400 рубли. - 69 012 рубли. = 314 388 рубли.
В счетоводната определение за сумата от преките разходи, дължащи се на изпълнени поръчки, отразява следните публикации.