Член ликвидация - недовършена - (- главен счетоводител

Строителство не може да бъде завършена поради различни причини: разработчикът остана без пари, или наети за строителната площадка се премества в друг наемател. Или може би, за да продължи изграждането на преработката на минерални суровини завод е практично, тъй като сградата на същия сайт за пазаруване и развлекателен център ще доведе до много по-голяма печалба. В тези и други случаи, незавършен обект, трябва да бъдат отстранени, както и разходите по него отписан. Какви документи, за да го издаде? Как да се отразят тези сделки в областта на счетоводството? На каква цена дебитни материали, които са останали от ликвидацията на "недовършен", и че може да се използва? Какви са разходите за ликвидация могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане? В тази статия ще отговори на тези въпроси.

за премахване на обекта

Пример 1: Строителят по своя собствена елиминира недовършен комбината. Отчитане на разходите за строителство разделението записано на сметката 23 "Допълнителна производство". Разходите са, както следва:

- изплащането на заплатите на работниците (в зависимост от осигурителни вноски) - 163 200 рубли.

- на материалите, използвани в демонтажа на обекта (гориво, строителни материали, инструменти и т.н.) - 60 000 рубли.

- амортизацията на технология заетите в ликвидация работи, - 10 000 търкайте.

В счетоводител на сметката строител написа:

Дебит 23 кредитни 70 (69)

- 163 200 рубли. - начислени работници заплата (в зависимост от осигурителни вноски);

Дебитна Credit 23 10

- 60 000 рубли. - използваните материали;

Дебитна 23 Credit 02

- 10 000 търкайте. - начислени амортизации на оборудването;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 23

- 233 200 рубли. (163 200 + 60 000 + 10 000) - отписани разходите за ликвидация на магазина.

Ако приемем, че в Счетоводство и данъчно облагане на разходите са едни и същи, а след това 233,200 рубли. Тя ще бъде взето под внимание за целите на данъчното облагане.

Забележка. официалната позиция

VA Zharov, съветник на III ранг Данъчна служба

- Възможно ли е да приспада от размера на бюджета на "входа" на ДДС изплатени на изпълнителя за работа по премахването на "недовършен"?

- Да можеш, ако тези произведения са предоставени като препарати в оценките за изграждане на ново съоръжение на мястото на разрушената. И така, обикновено това се случва. В края на краищата, не е една и съща организация, само за да разруши сградата, за да се изчисти земята. Все пак, имайте предвид, че "вход" ДДС за изпълнител може да бъде представен на приспадане само когато нов обект ще бъде въведена в експлоатация и да започне да се обезценява. Това следва от стр. 5, чл. 172 от Данъчния кодекс.

Ако обектът е привлечен от премахването на изпълнител, основният въпрос, който възниква тук: Възможно ли е да се вземе на приспадане на ДДС, платен от изпълнителя за ликвидация на работата? Според Данъчния кодекс на България, се приспада сумата на данъка по отношение на стоки (строителство, услуги), закупени за операции, признат обект на данъчно облагане (Nos. 1, ал. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс). И в този случай работата да се премахнат не подлежат на облагане с ДДС.

Пример 2. За да разглобите стоманобетонните конструкции на недовършен склад клиент сключи договор с изпълнител, плати сметката си в 354,000 рубли. (С включено ДДС. - 54 000 RUB). Имайте предвид, че разрушаването на склада е предвидено в бюджета за изграждане на ново съоръжение.

След това в сметката на счетоводител на клиент ще направи следния командироването:

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 60

- 300 000 рубли. (354 000 - 54 000) - приета извършената работа от изпълнителя;

Дебитна Credit 19 60

- 54 000 рубли. - отразява на ДДС върху стойността на извършената работа;

Дебитна Credit 60 51

- 354 000 рубли. - платена за работата по договора.

Приспада от бюджета от 54 000 рубли. възможно след новото съоръжение, построен на мястото на разрушената склада ще бъде пусната в експлоатация и ще се обезценява.

Забележка. официалната позиция

KV Новоселов, съветник на данъчната служба на България ранг III

- Отнася се до това дали разходите, за да се облага печалбата на стойността на обекта в ликвидация "недовършен"?

- Не, не е така. Тя трябва да се ръководи от параграфи прякото управление. 8, п. 1 супена лъжица. 265 от Данъчния кодекс. Той казва какви са разходите в този случай се вземат предвид за целите на данъчното облагане.

Това струва премахването на съоръжението в процес на изграждане:

- отстраняване на демонтирано оборудване.

Други разходи за данъчни цели няма да бъдат приемани.

за изграждане на обекта, който се ликвидира

Разходите за счетоводството за изграждането на недовършени съоръжение подлежи на ликвидация, се считат за оперативни разходи (стр. 11 бизнес отдел 10/99 "разходи на организацията"). Но да приемем тези разходи за данъчни цели едва ли е възможно. В крайна сметка, едно от условията за това е насочена към генериране на доходи разходи (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). И с премахването на "недовършени" разходи просто "заровени в земята." В допълнение, говорейки за признаването на разходи по ликвидация за данъчни цели (стр. 8, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс), законодателят е ясно посочи, че ликвидацията на дълготрайни активи за сметка може да се дължи на остатъчната им стойност, както и в случай на ликвидация " недовършен "- само разходите за демонтаж, демонтаж, отстраняване на демонтирано оборудване. И, тъй като тя трябва да се приеме, че в списъка на разходи е затворен.

Отчитане на материали и оборудване,

Останалите от ликвидацията на "недовършен"

За данъчни цели, печалби материали и други ценности, оставени от премахването на "недовършен" и са подходящи за по-нататъшна употреба, се включват в дългосрочните приходи от дейността (стр. 13 на чл. 250 от Данъчния кодекс). Въпреки това, тук не се споменава, на каква цена тези ценности трябва да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане. Най-вероятно, разбира се, на пазара.

Забележка. Счетоводни материали

Пример 3 в градска план предвижда изграждането на пътен възел на земята, предварително избрания чрез бензиностанцията разработчик. Поради незавършен бензиностанция решил да отстрани, в същото време тя вече е 3,75 милиона рубли бяха инвестирани.

Когато разбор капитализирани бетонни конструкции, оценен на 800 хиляди рубли. и три резервоари за гориво, се оценяват на 360 хиляди рубли.

В счетоводител на сметката строител отразени:

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 08 подсметка "Изграждане на дълготрайни активи"

- 3,75 милиона рубли. - неустойка в размер на изграждането на бензиностанция;

Дебитна 10 подсметка "Други материали" Кредит 91 подсметка "Други приходи"

- 800 000 рубли. - капитализира склад бетонови изделия;

Дебитна 07 Credit 91 подсметка "Други приходи"

- 360 000 рубли. - капитализира танкове склад за гориво.

Получената загубата на 2,59 милиона рубли. (3750000 - 800 000 - 360 000) не се вземат предвид при облагането на печалбата. Тя е постоянно задължение данък.

Отделно от това, нека да разгледаме въпроса, свързани с отписване на ДДС, натрупани по време на строителството на сметка 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи."

Спомнете си, че начин данъкът строителния договор иск за приспадане от бюджета в размер на регистрация на завършени проекти или за изпълнението на "недовършен".

И в изграждането на икономически средства - като плащане към бюджета на данъка, изчислен от данъкоплатците при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, но само когато цената на строителния проект е включен в разходите за данъчни цели (включително чрез амортизация). Това следва от стр. 5, чл. 172 и стр. 6, чл. 171 от Данъчния кодекс.

Така че, когато ние се отпишат "недовършен", "вход" на ДДС не може да бъде приет до намаление на бюджета. От сметката на 19, той е за сметка на не-оперативни разходи (Account 91 "Други приходи и разходи" подсметка "Други разходи"), но не се взема предвид за данъчни печалби цели.

Пример 4. Продължаване на предишния пример. Да предположим, че по време на строителството на сметката 19 отразява на ДДС в размер на 240 000 рубли. При отписване на "недовършен" счетоводител отразяват:

Дебитна 91 подсметка Кредит "Други разходи" 19

- 240 000 рубли. - извеждане от експлоатация на ДДС.

Въпреки това, тази загуба не се взема предвид при облагането на печалбата, и да се създаде постоянен данъчен пасив.

Схема документ, когато дебитиране "недовършен"

Център за финансова експертиза