Борбата срещу офшорни компании в България Преглед на законодателството

Иван Василиевич Homenko - Адвокат

Наскоро, докато в България е приела редица регламенти, насочени към предотвратяване на използването на офшорни компании на българския бизнес. Също така, е налице нарастване на инициативи по този въпрос на международно ниво. Помислете за основните правни актове, уреждащи използването на офшорни местни предприемачи.

Предистория (списък с офшорни зони)

Значението на така наречените "antioffshornom" списъка регулиране игра на офшорни зони, които се прилагат в България за повече от 10 години и са събрани от различни правителствени агенции. Често те се наричат ​​"черни списъци". В България тези списъци се съставят от централната банка и Министерството на финансите.

През второто включва повечето от "класически офшорни", особено на Белиз, Британски Вирджински острови, Обединените арабски емирства, Сейшелските острови, Сейнт Винсент и Съединените американски щати (Делауеър и Уайоминг), и др.

Моля, имайте предвид, че в този списък на Централната банка на България няма такива популярни сред българския бизнес юрисдикцията като Панама, Кипър и Люксембург.
Списъкът на офшорни зони на Централната банка в България се използва само, за да се регулира дейността на банките в България и се прилага само за тях.

В момента Министерството на списък финансите включва 41 страни, в това число големи офшорни територии (Белиз, Британски Вирджински острови, Доминика, Маршаловите острови, Панама, Сейнт Винсънт, Сейшелските острови и други), както и много ниски данъци (Хонконг, Обединени арабски емирства, Малта и други).

Министерството на финансите списък е важно по два основни начина.

На първо място. при получаване на българската компания на дивиденти от чуждестранно дружество.

За дивиденти, получени от български организации, при условие че поне 1/2 от собствеността на капитала на организацията изплащането на дивиденти в продължение на най-малко една година, се прилага данъчна ставка, равна на нула печалба на сто. Въпреки това, той се прилага само за организации, държавата на местоживеене, която не е включена в процес на преразглеждане на списъка с офшорни зони на Русия Министерство на финансите. Ако, обаче, с нулева ставка на данъка върху доходите не се прилага, доходите на българските организации под формата на дивиденти от чуждестранни компании, се облага с данък в размер на 9% (претенция 2 т.3 на чл. 284 от Данъчния кодекс).

На второ място. в съответствие с разпоредбите на член 105,14 на Данъчния кодекс на България се занимава с жителите на офшорни зони, се контролират, в случай че размерът на доходите на сделката за съответната календарна година не превишава 60 млн. рубли. Такива сделки се наблюдават от страна на данъчните органи в съответствие с разпоредбите на раздел V.1 на Данъчния кодекс, по-специално за привеждане в съответствие с цената на сделката до нивото на пазара.

Тези промени в българското законодателство, за първи път е въведена концепцията за бенефициер - физическо лице, което в крайна сметка, пряко или косвено (чрез трети лица) притежава (има преобладаващо участие на повече от 25 на сто от капитала) от страна на клиента - юридическо лице или е в състояние да контролира действията на клиента.

Като част от определянето на истинските бенефициенти на организацията и индивидуални предприемачи, извършващи сделки с финансови средства или друго имущество, е длъжен да събира и актуализира информация за своите клиенти - физически и юридически лица, както и да ги идентифицира. Те също така са длъжни да предоставят на упълномощения орган (служба за наблюдение Федералната служба за финансов) по искане на операциите на клиента, паричен поток и сметките на действителните собственици на клиенти.

Той установява задължението за актуализиране на информацията за действителни собственици най-малко веднъж годишно.

1. са застрахователните брокери;
2. упражняване на изкупуване, покупка и продажба на благородни метали и скъпоценни камъни, ювелирни изделия от тях и надраскани елементи;
3. посреднически услуги при сделки за покупко-продажба на недвижими имоти.

Сега е важно, че такива организации могат да изпълняват мерки за замразяване на незабавно (блокиране) на пари или друго имущество, когато организацията на клиента или лицето в списъка на лицата, участващи в екстремистка дейност или тероризъм.

В допълнение, законът предоставя основа за документиране на информацията по-горе организации, например, трябва да бъде фиксирана комисионна от всички транзакции с клиенти, по отношение на които компетентният орган в организацията преди насочено искане за предоставяне на информация относно операции (транзакции). В момента, основанията за документиране на информацията е объркваща или необичаен характер на сделката, която няма ясна икономическа логика или очевидна законна цел, сделки несъответствие цели на организацията, създадена от устройствени документи на организацията и т.н.

Кредитните организации, да имат право да откаже да сключи сметка (депозит) банка на физическо или юридическо лице на договора в случай на съмнение, че целта на подписване на договора е извършване на операциите, за да легализация (изпиране) на облагите от престъпления или финансиране на тероризъм. Също така, те имат право да прекрати договора банкова сметка (депозит) от с клиента в случай на приемане на една календарна година и още две решения да откаже изпълнението на поръчките на клиентите при извършване на операции по-горе основания.

Клиентите на организации, извършващи дейности с парични средства или друго имущество, са длъжни да предоставят тези организации информацията, необходима за изпълнението на най-новите изисквания на Федералния закон горепосочения, включително информация за своите бенефициенти и действителните собственици.

Законът също така установи, че в случай че приемането на закона е предвидено установяването на мерките, ползващо се лице не е идентифицирано, а след това, така че може да се разглежда единствено изпълнителният орган на клиента (директор, президент и т.н.).

Правният статут на притежател на законодателството не е определена: информацията се събира, за да се бори с незаконни финансови операции. Може би той ще се използва за противодействие на използването на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане в осъществяването на сделки с чуждестранни компании, в случаите, когато тези дружества са установени изключително да получава обезщетения в съответствие с международните данъчни спогодби.

Що се отнася до съдебната практика, в момента няма никакви съдебни решения, свързани с изпълнението на мерки за разкриването на истинските бенефициенти.

В това определение, съдът посочи, че регистрацията на собственост върху недвижим имот, намиращ се в България, за юридическо лице, регистрирано в офшорна зона и следователно не се разкрива публично крайната бенефициент, не е само по себе си престъпление. Въпреки това, като юридическо лице, което притежава недвижими имоти в България не би трябвало да доведе до факта, че правата и законните интереси на неограничен кръг от трети страни, ще бъдат нарушени или счупени в резултат на тяхното участие (в това число и принудително) в правен, другата страна, която действа като офшорен компания.

В този случай, поради структурата на непублична собствеността на акции (дялове) в офшорна компания, доказващи недобросъвестно придобиване на собственост или други факти, които законът свързва отбранителните интереси на трети лица, може да бъде значително възпрепятствано поради наличието в съответните чужди правни системи специални правила за разкриване на информация за получателите на офшорна компания ,

В тази връзка, в ситуация, при прилагането на разпоредбите на българското законодателство за защита на трети лица, поставени по отношение на офшорна компания, тежестта на доказване на наличието или липсата на обстоятелства, за да защити такава компания като самостоятелен субект в отношенията си с трети страни, трябва да бъде на много офшорни компания. Това доказателство се извършва предимно от разкриването на които е наистина зад една компания, а именно предоставяне на информация за крайните бенефициенти.

митническите закони

В допълнение към промените в закона за противодействие на незаконни финансови операции, в българското митническо законодателство също се прави на "antioffshornye" изменения.

1) одобрените икономически оператори да внася в България на стоки, изпращача или производител, който е юридическо лице, регистрирано в офшорна зона;

2) ако плащането на стоки, внасяни от одобрения икономически оператор в България, извършена чрез провеждане на финансови транзакции чрез офшорни зони.

Очевидно е, че в много случаи да работи директно от името на офшорна компания е нерентабилно. Препоръчително е да се използва допълнително регистриран Ниските данъци на компанията и така наречените "сушата" юрисдикции, които са подписали споразумение за избягване на двойното данъчно облагане и които не са включени в списъка на офшорните зони.

международна регулация

Според повече от 55 страни, включително и повечето страни от Европейския съюз (включително Малта, Люксембург, Холандия, Латвия, Естония), Конвенцията също се присъединиха от някои офшорни юрисдикции като Белиз към момента на разположение информация за Конвенцията участват. Княжество Лихтенщайн и Конфедерация Швейцария са подписали споменатата конвенция, но все още не са го ратифицирали. Кипър е ратифицирала конвенцията не го правят.

Три основни вида сътрудничество на данъчните власти и държавни агенции по целия свят, са изброени в Конвенцията. А именно:

• обмен на информация, в това число едновременни данъчни проверки и участие в данъчни проверки в чужбина;
• помощ при събиране на данъци, включително приемането на временни мерки;
• препращане на документи.

Конвенцията се посочва, че "страните обменят всяка информация, по-специално по този дял, който се отнася изключително за изчисляване и събиране на данъци, събиране и изпълнение на данъчни вземания и съдебно преследване от административни или съдебни производства."

Важно е да се отбележи, че Конвенцията предвижда възможност за автоматичен обмен на информацията по-горе. Конвенцията се прилага спрямо всички основни видове данъци - федерални, регионални и местни.

В допълнение към тази конвенция, обмен на данъчна информация в света въз основа на международни споразумения: споразумения за избягване на двойното данъчно облагане и споразумението за обмен на данъчна информация.

Информация относно данъчните договори, сключени от държавите www.eoi-tax.org на място. Като пример, че Белиз разполага с 28 споразумения, на BVI - 25 споразумения, Сейшелски острови - 35 споразумения, Панама - 24 споразумението, Хонконг - 29 споразумения, Кипър - 51 споразумението, Великобритания - 147 споразумения.

В момента в България има подписани 89 споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, като по този начин не подписването на споразумение за обмен на данъчна информация, въпреки многократните изявления на представители на Министерството на финансите за намерението да го направят.

Непосредствените перспективи

Темата на борбата срещу укриването на минимизиране чрез офшорни компании все повече се вдигна в изказванията на официални лица.

Посочва се, за необходимостта от забраната за предоставяне на държавна помощ на офшорни компании и сключване с тях общински и държавни поръчки.

Според указанията на Президента на Република България Министерство на финансите в момента се подготвя съответните сметки и очаква, че Данъчния кодекс на България, са въведени две нови понятия - "данък пребиваване на юридически лица" и "контролирани чуждестранни фирми".

В резултат на това, чуждестранните компании, притежавани от граждани на България и на практика управляват от територията на Руската федерация, могат да бъдат признати като платци на данъка български доход, който е изпълнен с големи рискове. Тази мярка е насочена към чуждестранни компании, които са "на хартия" са регистрирани в чужбина само за прилагането на обезщетения по силата на споразумението за избягване на двойното данъчно облагане, но тяхното управление се осъществява в действителност в България.

Това го прави още по-належаща бизнес въпроса за създаване на ефективна присъствие (вещество) на управление, чуждестранна компания на територията на страната на регистрация.

По отношение на контролираните чуждестранни дружества, се приема, че ако българска компания или лице контролира офшорна компания, която получава така наречената пасивна доход (лихви, дивиденти, авторски и лицензионни възнаграждения) и ги разпределя в полза на български собственик, такива приходи в офшорната компания трябва да бъдат обект на данъчно облагане в България.

В обобщение, бих искал да изразя надеждата, че по-нататъшни промени в законодателството ще бъдат гладки и последователни. Основното условие "deoffshorizatsii" не може да бъде забранителни мерки, и бизнесът ще престанат да отидат в чужбина, само когато България ще бъде създаден подходящи данъчни стимули и по-благоприятен бизнес климат.