Амортизацията в прилагането на опростената система за данъчно облагане, адвокат

Амортизация: теоретичен аспект

От икономическа гледна точка, амортизация - е прехвърлянето на разходите за дългосрочни използва обект на стойността, създадена от тази производствена база (строителство, услуги).

За счетоводни цели "на стойността на дълготрайните материални активи на дружеството изкупи чрез амортизацията им полезен живот" (стр. 48 от Правилника за счетоводство и отчетност в Руската федерация).

Въпреки това, за прилагане на опростена система за данъчно облагане, е наистина такова нещо като амортизация, глава 26.2 на Данъчния кодекс на България не е определена.

От икономическа гледна точка, независимо от това дали системата за данъчно облагане на амортизация, разбира се, се случва - сграда, кола, компютър в процеса на производствена операция се загубят потребителски свойства, като ги прехвърли пряко или непряко, на крайния продукт или услуга. По този начин, независимо от системата за оценка на заявление за прилагане на концепцията за икономически изчисления амортизация като постепенното интегриране на стойността използвани от обекта е с дължина на цената на продуктите, произведени трябва да се използва.

Въпреки това, в продължение на няколко данъчни режими, които са в сила в България в момента, такова прехвърляне на стойност не е от значение при определяне на данъчната основа. Така например, при определяне на данъчната основа за единен данък върху дохода условно за някои видове употреба или злоупотреба с дълготрайни активи не се отразява на размера на данъка, униформа. Ако данъкоплатец прилага опростената система за данъчно облагане, като се обръща 6% от размера на брутния доход, амортизация и не може да се отрази на данъчната основа.

Опростена система за данъчно облагане на принципа на "минус доходите разходи" всъщност определя своите собствени, специални правила за изчисляване на амортизация на дълготрайните активи.

Придобиване на дълготрайни активи през периода на прилагане на опростена данъчна система

В съответствие с претенция 1 1 от член 346,16 на Данъчния кодекс на Република България за определяне на обекта на данъчно облагане на данъкоплатците намалява доходите, получени от разходите за придобиване на дълготрайни активи. Специални правила за включването на разходите за закупуване на машини и съоръжения разходите при изчисляване на данъчната основа, определена от 3 на член 346,16 на Данъчния кодекс.

В съответствие с претенции от 1 до 3 от член 346,16 на Данъчния кодекс на България разходи, свързани с дълготрайни активи, придобити по време на периода на прилагане на опростена система за данъчно облагане, се приемат в момента на влизане на дълготрайните активи в експлоатация.

По този начин, ако основният инструмент, придобит от данъчно задълженото лице през периода на прилагане на опростена система за данъчно облагане, независимо от стойността на разходите за имоти, машини и съоръжения се вземат веднага.

Оказва се, че на дълготрайните материални активи за данъчни цели - независимо от неговата стойност и полезен живот - в рамките на опростена система за данъчно облагане, е равна или IBE материали.

Моля, имайте предвид, че в съответствие с параграф 2 от член 346,17 разходите за придобиване на дълготрайни активи се записват в последния ден на (данък) отчетния период. а не в деня на изпълнение.

Придобиване на дълготрайни активи, преди прилагането на опростената данъчна система

Как да се случи, ако преди дълготрайния актив е бил използван, той изчислява амортизация в съответствие с установения ред? За имотите, машините и оборудването, придобити преди прилагането на опростената система за данъчно облагане, да определи други правила прехвърлят разходите си за сметка.

В съответствие с претенция 2 т.3 от член 346,16 на Данъчния кодекс на Република България по отношение на дълготрайните материални активи, придобити от данъчно задълженото лице преди прехода към опростена система за данъчно облагане, разходите за дълготрайни активи, включени в разходите за придобиване на дълготрайни активи в следния ред:

по отношение на дълготрайните материални активи с полезен живот на до 3-годишна възраст - в рамките на една година от прилагането на опростената данъчна система;

по отношение на дълготрайните материални активи с полезен живот от 3 до 15 години включително. по време на първата година от опростена система за данъчно облагане - 50 процента от стойността на втората година - 30 на сто от стойността и третата година - 20 на сто от стойността;

по отношение на дълготрайните материални активи с полезен живот на повече от 15 години - над 10 години на прилагане на опростена система за данъчно облагане равни дялове от стойността на дълготрайните материални активи.

Цената на дълготрайни активи се равнява на остатъчната стойност на имота към момента на преминаване към опростена система за данъчно облагане.

По време на данъчния период разходи се приемат за срокове, равни дялове и записани в последния ден на (данък) отчетния период.

Реализация на дълготрайни материални активи

В случай на продажба (трансфер) на дълготрайни активи, придобити след прехода към опростена система за данъчно облагане. преди изтичането на три години от датата на покупка (за дълготрайните активи с полезен живот от повече от 15 години - до изтичане на 10 години от датата на покупката) данъкоплатеца трябва да се преизчисли данъчната основа за целия период на използване на тези дълготрайни активи от придобиване до момента, ( предаване) при спазване на разпоредбите на глава 25 от данъчния кодекс на България и да плати допълнителна сума от данъци и наказания (алинея 3 на член 346,16 на данъчната кодекс). Това е за данъкоплатците, които планират редовно да извършват сделки по покупко-продажба на дълготрайни активи, не можем да препоръчваме използването на опростена система за данъчно облагане. защото законът всъщност определят санкции за ранна смяна на собствеността на дълготрайните материални активи.

За дълготрайни активи, придобити преди прехода към опростена система за данъчно облагане при изпълнението на функции, не е намерен.

Преходът към общия режим данъчно облагане

Законодателя - член 346,25 на Данъчния кодекс на България - специална процедура на данъчно отчитане на дълготрайните материални активи и в случаите, когато данъчно задълженото лице е решила да се откаже от използването на опростена система за данъчно облагане и да се върнете към общия режим на данъчно облагане.

Месечен амортизация процент според линейния метод:

2 милиона рубли. 120 месеца. = 16 666 67 RBL. / Месец.

6 месеца. х 16 666 67 RBL. / месец. = 100 000,02 рубли.

В съответствие с претенция 2 т.3 от член 346,16 на Данъчния кодекс на Република България на стойността на дълготрайните активи с полезен живот от 3 до 15 години се включва в разходите за прилагане на опростена система за данъчно облагане в следния ред: в първата година на прилагане на опростена данъчна система - 50 на сто от разходите, през втората година - 30 на сто от разходите и през третата година - 20 на сто от разходите. Цената на дълготрайни активи се равнява на остатъчната стойност на имота към момента на преминаване към опростена система за данъчно облагане.

31.03.03 Отписан стойността на даден актив за първи тримесечие - 237 500 рубли

15/05/03 получават доходи от продажба на имоти, машини и оборудване - 1,5 милиона рубли

12 месеца. х 16 666.67 RBL. / месец. = 200 000 рубли. (Изцяло рубли)