Адвокат намерение на данъчни престъпления

В съответствие с правната структура на наказателното право на данъчни престъпления (укриване на данъци, неизпълнение на задължения на данъчен агент и т.н.) е признат като такъв, само ако неправомерно действие е извършено умишлено, с пряк умисъл, а именно с оглед на тяхното пълно или частично неплащане.

Трябва също да се има предвид, че данъчните власти основа за изпращане на материали за разследващите органи за резултатите от проверката е да се установи така наречената вината на конкретен индивид.

В съответствие с разпоредбите на член 110 от Данъчния кодекс на България данъчно престъпление, се счита за извършено умишлено, ако лицето, което е извършил, е знаел за незаконния характер на техните действия или бездействия, или не желаят да съзнателно допуска появата на вредни последици. Законът изрично забранява вината на лицето, за да оправдае вероятностите на събития или предположения, а не се допуска назначаване на експертиза по въпросите на вината, включително наличието на умисъл.

Намерение за извършване на данъчно престъпление.

Като правило, умишлено данъчно престъпление е установено въз основа на косвени доказателства. че най-често се свързва с липсата на прави линии: показанията на свидетелите; разкриване на действителните намерения на създателя на документи; Файл "черни сметки", и т.н.

Намерение лице да извърши данъчни престъпления разследващ практика се оказа, определени обстоятелства са настъпили. По този начин при спазване на процесуално оценката на тяхното единство, взаимовръзка и взаимозависимост.

По този начин, според постоянната правна мнение при определянето на данъчни престъпления обръща основно внимание на съвкупността от действия на данъкоплатеца, насочени към изграждане на iskusstvennyhdogovornyh отношения. както и признаци на imitatsiirealnoy стопанска дейност. като правило, с използването на еднодневни фирми. Идентификация на такива факти в рамките на икономическата дейност на юридическото лице, почти винаги се тълкува от правоприлагащите органи като доказателство за умишления характер на извършване на данъчни престъпления.

Относно съзнателното действията на данъкоплатеца (за данъчна администрация вярва) може да посочи фактите, установени с юридическа, икономическа и друга отчетност, включително въз основа на взаимната зависимост на спорните контрагентите на данъкоплатеца, за определяне на транзитни операции между свързани или дъщерни предприятия на свързаните с тях бизнес операции, включително чрез посредници, като се използват специфични форми на плащания и времето на плащанията, както и svidete обстоятелствата stvuyuschie съгласуваност на действията на участниците на икономическа активност и т.н.

С помощта на един ден фирмите - умишлено стъпка на данъкоплатеца, когато, например, не се плаща данък предните компании се използват като посредници между доставчика и купувача. Разкриването на такава схема на данъци (член 54.1 NK България), чиято основна задача на данъка и на разследващите органи за установяване на принадлежност-дневни фирми доставчика или на купувача, като по този начин доказва, изкуствеността на договорните отношения.

Идентифициране на схемата за укриване на данъци като "бизнес на трошене" (с цел получаване или запазване на статута данъкоплатец под специален режим на облагане), симулацията на действие признава работата на номинално независими една от друга с повече от едно лице, докато в действителност те действат като един икономически субект в една взаимосвързана интереси.

Примери за данъци и следствени действия, свързани с неплащането на данъкоплатците практики за разпознаване на данъци и мита:

1. Данъкоплатецът за целите на получаване на неоправдан данъчно облекчение, представя документите от името на контрагенти, които са действително извършени от лица, във връзка с данъкоплатеца. Подобни действия се считат за създаването на официален документ, между страните по сделката, както и изграждането на изкуствен договорни отношения.
2. Данъкоплатецът представя документи за големи сделки със насрещната страна, която е била надлежно регистриран по-късно от дата "сделката".
3. При липса на реална възможност за изпълнение на сделката, липсата на участие в изпълнението на сделката контрагентите данъкоплатец да претендира за приспадане на ДДС и включват разходите за професионални данъчни облекчения.
4. Данъкоплатците са включени в групата от фирми, създаване на специална икономическа зона, жител и му даде своите производствени активи. Създаване на единен център за контрол имот със схема на "обратната" лизинг на производствени мощности, се признава от координирани действия за получаване на неоправдан данъчно облекчение.
5. Данъкоплатецът за целите на осребряване средства се прехвърлят средства по сметките на организациите, които в действителност не се занимават с бизнес дейности.
6. Данъкоплатец заедно с взаимозависим контрагента създава схема на пределните приходи изключване граница превишение, за да се запази правото да използва опростена система данъчно облагане.

Лицата, подлежащи на наказателно преследване за данъчни престъпления.

По подразбиране, когато се повдигне въпросът наказателно дело разследващите органи са преследвани от първо лице компанията - генерален директор, директор и т.н. От това следва от разпоредбите на член 110 от Данъчния кодекс на България Организация на вино в извършването на престъпление, данък се определя по вина на своите служители или нейните представители, действия или бездействия, които са довели до данъчно престъпление. В същото време, законът изисква данъчните власти и разследването да разгледа въпроса за конкретни длъжностни лица, на организацията, в резултат на неправомерни действия на която е било извършено данъчно престъпление.

Върховният съд на Република България многократно е обръщал внимание, че предмет на данъчни престъпления може да бъде физическо лице, на което според официалната си позиция има отговорността за изчисление, удържан при източника, и прехвърляне на данъците - на главата или на основната компания счетоводител, друг служител на организацията, изрично упълномощено вършат такива актове, или на лицето, което действително изпълнява функциите на ръководител или главния счетоводител.

Правоприлагащите органи са длъжни да се създаде специална надлежно упълномощено длъжностно лице, което е отговорно за подписването на отчетната документация на представен пред данъчните власти, за да се гарантира пълното и навременно плащане на данъци и такси. Когато Процедура за определяне на това лице учи персонала на организацията; нарежда назначаването на служители; пълномощно да действа от името на организацията; длъжностни характеристики, както и като се вземе предвид обясненията самите ръководители и служители на организацията.

Фактите, когато данъчни и разследващи органи се ръководят по този въпрос само на данните, съдържащи се в регистъра, USRRE и други публични бази данни, които противоречат на закона.

Достатъчно доказателство за тези обстоятелства, както и документация, е достатъчно основание за отнемане на личните обвиненията срещу "оригинала" на заподозрения.