Създаване и използване на провизии за съмнителни вземания

данъчни консултанти и адвокати

мениджъри на различни управленски и административен персонал

Организации с съмнителни сметки, могат да създадат специални резерви към неговата зрялост, а за целите на изчисляване на данъка върху печалбата съмнително дълг е всеки дълг на данъкоплатеца, ако този дълг не се изплаща в рамките на срока, посочен в договора и не са обезпечени, гаранция, банкова гаранция (Sec. 1, чл. 266 от Данъчния кодекс). Това се нарича дълг закъсняла и не трябва да се бърка с отложено, т.е. дълг, за който още не е дошъл на времето за изпълнение.

Както следва от исковата молба. 1 супена лъжица. 266 НК България съмнителни дългове по себе си е предмет на следните две условия:

1. задължение, не се изплаща в рамките на срока, определен в договора.

Това означава, че съмнително дълг трябва да се признае на вземанията, които не са платени в срок договорен партньор. Когато това плащане е необходимо да признае погасяване на вземания, включително чрез компенсации, издаване на записи на заповед на третото лице, и т.н. (Вж. Бележка 1)

2. дълг е необезпечен, поръчителство, банкова гаранция.

Залог, гаранция и банкова гаранция са начини да се гарантира, че задължението на длъжника да изпълни своите задължения, в частност за изплащане на закупени стоки (строителство, услуги). Ето защо, дългът, обезпечен с горните методи не се счита за съмнително дълг

В случаите, когато задължението за плащане на продадените стоки (строителство, услуги) не се изпълнява във времето, има възможност, че вземането не се изплащат изобщо.

Ако организацията не създава резерви за вземания съмнителни сметки, за които е изтекъл давностният срок (вж. Бележка под линия 2), и размерът на други дългове нереални да се съберат, равни на щетите, нанесени по време на отчетния (данък) период (параграфи. 2 п. 2 об. 265 RF). Тези загуби се включват в дългосрочните оперативни разходи в същото време през отчетния период в (данък), когато по силата на договора е изтекъл на давност или дълг е признат като несъбираеми (например в резултат на несъстоятелност на длъжника). Еднократна дебитна на посочените режийни разходи може да доведе до значителни колебания на печалбата, и дори да доведе до загуби в определен отчетен (данък).

Предоставяне на лоши дългове, може да се използва само за покриване на организирането на лоша загуба дълг (стр. 4, ст. 266 RF). Несъбираемите вземания се признават тези дългове на данъкоплатеца, който е изтекъл давностен срок, както и тези дългове, които в съответствие със задължението за гражданско право прекратено поради невъзможност за изпълнение му, въз основа на акт на държавен орган или ликвидация на организацията (ал. 2, чл. 266 Данъчен кодекс).

Размерът на разпоредба за съмнителни сметки се определя от резултатите от описа на вземания, която се проведе в края на предишния период на докладване (данък), а NK България определя зависимостта на разпоредба от периода на възникване на задължението за плащане на длъжника дължи по силата на сумите по договора.

Инвентаризация вземания в този случай се извършва за да се определи въз основа на времето дългови инструменти настъпването на всеки длъжник, както и забавянето на задължения за изпълнение (в дни) в края на отчетния период, въз основа на първичните документи и действа взаимно подравняване. Въз основа на данните, получени от изчисленията на инвентаризация определят просрочие и се дебитира призната лошо дължи на обезщетение или под въпрос, и призната които да бъдат включени в предоставянето на лоши дългове.

Сума създаден резерв се изчислява по следния начин (т.4 от точка 266 RF TC ..):

1) за съмнителни дългове с поемане период повече от 90 дни - в размер на създадения резерв пълния размер определени от инвентаризацията на дълга;

2) за съмнителни дългове с поемане период от 45 до 90 дни (включително) - в размер на резерва и включва 50% от сумата, определени от инвентаризацията на дълга;

3) за съмнителни дългове с поемане период до 45 дни - не се увеличи размерът на надбавка.

квотите за провизии за съмнителни вземания са включени в неоперативни разходи равномерно през целия отчетен период (данък) (стр. 3 на чл. 266 от Данъчния кодекс).

Изчисляване на разходите, които се включват в размера на обезценката за несъбираеми сметки:

-- Общо предвиди дълг появата период над 90 дни:

45 000 рубли. (25 000 рубли + 20 000 RUB ..);

30 000 рубли. х 50%. 100% = 15 000 рубли.

4. Общият размер на разпоредба за съмнителни дългове, изчислен въз основа на периода на просрочие:

45 000 рубли. + 15 000 рубли. = 60 000 000 рубли rub.45. + 15 000 рубли. = 60 000 рубли.

60 000 рубли. 3 месеца. = 20 000 рубли.

Трябва да се разбира, че сумата на обезценката за несъбираеми суми не може да надвишава 10 на сто от счетоводната приходи (данъци) за периода, определен в съответствие с ТС RF. Съответно размерът на разпоредба за съмнителни дългове, изчислен въз основа на периода на просрочие е да се сравни с максималния размер на обезщетение, изчислено въз основа на приходите от (данък) отчетния период. Колкото по-малък от сумите, получени да бъдат включени в режийни разходи за текущия отчетен (данъчен) период.

Изчислението на размера на обезщетение за съмнителни сметки, за да бъдат включени в не-оперативни разходи

1. Размерът на разходи да бъдат включени в норма за съмнителни сметки, и се изчислява въз основа на наличието на срока на дълга (изчислението е показано в Пример 1):

2. Максималният размер на обезценката за несъбираеми суми, изчислени въз основа на отчитане на приходите период (Q1):

1200 000 рубли. х 10%. 100% = 120 000 рубли.

3. Тъй като размерът на резерва за съмнителни дългове, изчислен въз основа на срока на вземането, по-малка от максималната сума, изчислена въз основа на приходите на отчетния период, размерът на обезщетение се равнява на 60 хиляди рубли.

Изчислението на размера на обезщетение за съмнителни сметки, за да бъдат включени в не-оперативни разходи

200 000 рубли. х 10%. 100% = 20 000 рубли.

3. Тъй като размерът на резерва за съмнителни дългове, изчислява въз основа на периода на просрочие повече от максималния си размер, изчислен въз основа на приходите на отчетния период, размерът на обезщетение се равнява на 20 хиляди рубли.

Както бе споменато по-горе квоти за съмнителни сметки е източник на отписване на дългове, признати като безнадежден, както и разходите за отписване на тези задължения се извършват само от размера на обезщетението. Следва да се има предвид, че без значение какви други цели на обезщетението за съмнителни сметки не се консумира.

Ако размерът на помощта е в размер по-малък от размера на лошите кредити да бъдат отписани, а след това разликата е да бъдат включени в неоперативни разходи за текущия отчетен период.

В случаите, когато размерът на лошите кредити повече от размера на обезщетението, разликата (загуба), за да бъдат включени в не-оперативни разходи.

NC България позволява формирането на резерв за съмнителни дългове на вземания с просрочени срокове за плащане на базата на резултатите от инвентаризацията на вземанията организации не само в края на отчетната година (както е показано в пример 1), но в края на всеки отчетен (данъчен) период.

Размерът на разпоредба за съмнителни дългове не се използват изцяло от данъкоплатците в периода за загуби от лоши дългове, може да се прехвърля на (данък) Следващият отчетен период. Сумата на новосъздадените резултатите резервни опис трябва да се коригира за остатъка от предишния период на докладване резерв (данък).

По-рано, на обезщетението за съмнителни дългове (или неизразходвани баланс) се коригира в зависимост от това, дали повече или по-малко от сумата на новосъздадената резерв в сравнение с останалата част от разпоредбата на предходния отчетен (данък) Срок на изпълнение:

-- ако сумата от новосъздадената в резултат на инвентаризация резерв е по-малко от сумата на резерва баланс на предишния период на докладване (данък), разликата се включва в неработещо доход на данъкоплатеца в края на отчетния период;

-- ако сумата от новосъздадената в резултат на инвентаризация резерв е по-голям от сумата на баланса на предоставяне на предишния период на докладване (данък), разликата се включват в дългосрочните оперативни разходи равномерно през целия (данък) отчетния период.

1. Припомняме на читателите, че събирането на вземания трябва да бъдат издадени от съответните документи.

2. общ давностен срок, създаден съгласно член. 196 от Гражданския процесуален кодекс на Република България и е на три години.

3. По наше мнение, месечното разпределение на обезщетението за съмнителни сметки в разглеждания период трябва да бъде извършено само за онези организации, които са преминали към месечно плащане на данъка върху доходите, като останалата част от данъкоплатците се изчисли и да плати данък само върху резултатите от (данък) отчетния период.

Марина Parhacheva, генерален директор на консултантска група "Econ-Profi"