Reflection оси продажба на загуба за данъчни цели (нюанси)

Отражение на дълготрайните материални активи, в данъчните регистри

Понякога една организация реши да приложи нетекущи своите активи минус остатъчната им стойност. Това може да е оборудването, което вече няма да се използва като остарели или имаше катастрофа.

В счетоводството (BU) не е нищо особено в отразяването на отрицателен резултат от изпълнението на операционната система там.

Но за данъчни цели (OU), ситуацията е различна.

Така че това, което е загуба от продажбата на операционната система в НУ?

Съгласно чл. 268 НК България загуба се счита за отрицателна разлика между постъпленията от продажбата на обекта (без ДДС) и неговата балансова стойност и разходите, свързани с продажбата.

И счетоводител не може да отчете такава загуба наведнъж, но трябва да го включи в данъчната разходи равни вноски през целия полезен живот (SPI), оставащ в съоръжението до пълното обезценяване. За да се определи този период, е необходимо да се използва формулата:

Ние считаме, че това правило за конкретен пример.

В резултат на продажбата на 118 000-18 000-457 049,20 - 45 000 = - 402 049.20 рубли.

Второзаконие 62 "разплащания с купувачи" Rm 91 "Други приходи" - 118 000 рубли. - отражение на приходите;

Dt 91.2 "Други разходи" Km 68 "ДДС" - 18 000 рубли. (118 000 х 18/118) - начислени ДДС върху продажбите;

Д-р 01.02 "дълготрайни активи от група обезвреждане" CR 01.01 "Дълготрайни активи" - 680 000 рубли. - отписване първоначалната цена;

Второзаконие 02 "Амортизация" CR 01.02 "дълготрайни активи от група изхвърляне" - 222 950,80 рубли. - изведени от експлоатация износване;

Dt 91.2 Km 01.02 - 457 049,20 - заредена остатъчна стойност;

Dt 91.2 Km 60 - 45 000 рубли. - допълнителни разходи за продажбата на операционната система;

Второзаконие 99 "Загуба" Rm 91.9 "Други приходи и разходи" - 402 049,20 рубли. - определена от "счетоводство" загубата от продажбата на операционната система.

И сега се отразят тези транзакции в данъчните регистри.

Разделете загубата през останалия срок на годност (61 месеца - 20 месеца ..):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 втриване.

Второзаконие 09 "Активи по отсрочени данъци" Km 68.4, "Данъци върху дохода" - 402 049,20 х 20% = 80 409.84 рубли.

Както на отписване на загубата като разход за отсрочен данъчен актив (IT) ще бъде затворен за обратна връзка окабеляване:

Аз на 68 км 09 - 1 961,20 рубли. (9 806,08 х 20%).

ВАЖНО! Ние трябва да помним, че не е отразена в счетоводството тя може само организация с право да опрости счетоводството и в неизползването на бизнес отдел 18/02 на счетоводна политика е в списъка.

Нюансите на попълване на декларацията на данъка върху доходите от продажбата на работи на загуба

Продажбата на имот в декларацията за доходите е необходимо, за да отрази поотделно в резултат на тази операция. За това приложение № 3 се предоставя под формата на листа 02.

Там ще трябва да попълните номера на имота, продадени в края на отчетния период, които се продават на загуба, постъпленията от продажбата на операционната система, остатъчната стойност и сумата на загубата се отразява в данъчните регистри.

Освен това, във всеки период, когато се вземе предвид размерът на загубата при изчисляването на данъчната основа, ще трябва да попълните на линия номер 2 100 заявления за листа 02.

Моля, имайте предвид, че данъчните декларации се попълват въз основа на данъчните регистри.

Нюансите на изчисляване на загубите от продажбата на операционната система при прилагането на бонус амортизация

Няколко думи трябва да се каже за амортизация на бонуса, който дава право на п. 9 чл. 258 от Данъчния кодекс. Например, по време на въвеждане в експлоатация на оборудване или модернизация и така нататък. Н. Една организация може едновременно да се вземат в данъчните регистри на изразходване до 10 или 30% от покупната цена, в зависимост от амортизацията група, създадена за него. И тук възниква въпросът - дали организацията да възстанови премия от продажбата на операционната система, преди изтичането на неговия полезен живот, а дори и повече, като го продава на загуба.

Отговорът е - не винаги. Възстановяване на бонус амортизация се извършва само в случай на продажба на дълготрайни материални активи взаимозависим лице.

В съответствие с п. 9 чл. 258 от Данъчния кодекс, ако на дълготрайните материални активи са били продадени на данъкоплатците взаимозависим човек по-рано от 5 години след първоначалната сума за разпознаване на наградата е да бъдат възстановени и включени в не-приходи от дейността в периода на продажба на обекта. В този случай, остатъчната стойност се увеличава с размера на намалените премии.

Ние използваме условията на нашия пример.

Поемане на отражение на тази техника е била прилагана за наградата като основно посредством 30%

ВАЖНО! В счетоводната амортизация бонус не се прилага, и следователно няма нищо да се възстанови.

Натрупана амортизация в данъчната сметка ще бъде:

476 000 рубли. / 61 месеца. (IPN) х 20 месеца. = 156 065.57 рубли.

Нека да се сравни ефективността на различните данъчни условия на сделката в табличен вид