Разпределение на ДДС вярвам част

Ако дадена институция извършва едновременно за облагаеми и необлагаеми дейности, ДДС, то трябва да разпредели сумата на данъка между тях в съответствие с установените правила. Ще обясним какви са те и как да ги прилагат правилно.

три ситуации

Организациите, които извършват такива като предмет и не подлежат на облагане с ДДС, са длъжни да водят отделни регистри за тях. В определен в Sec. 4 супени лъжици. 149 от Данъчния кодекс.

Логично е, че отделното счетоводство трябва да се провежда както в общи операции, както и от гледна точка на "входящите" ДДС върху тях (чл. 7, ал. 4, чл. 170 от Данъчния кодекс). Има три възможни ситуации (вж. Таблицата).

Отчитането на ДДС върху данъкоплатеца
операции като облагаем,
и освободени от данъчно облагане

Първите две ситуации обикновено не причиняват проблеми, но третият - най-трудно. Нека да го разгледа по-подробно.

Ако организацията не водят отделни регистри за ДДС "входяща", тя няма да бъде в състояние да се получава данъчни облекчения, както и да го включи в цената при определяне на данъчната основа за данък върху доходите. Подобна забрана е настроен Abs. 8, п. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс.

ние се определи съотношението

Делът на въпрос в съответствие 3 на таблицата, изчислени в съответствие с правилата на чл. 5 п. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс. Тя се определя въз основа на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), права на собственост, изпълнение на операциите, които са обект на данъчно облагане (освободени от данъци), общата стойност на стоките (строителство, услуги), права на собственост, изпратени за данъчния период.

По този начин, на институцията, трябва първо да се определи общата стойност на продажбите за тримесечието, а след това изберете от сумата се дължи на облагаемите сделки. По същия начин, в същото съотношение, трябва да се разпределят за "входящи" ДДС върху стоки (строителство, услуги), които ще бъдат използвани в облагаемите и необлагаеми дейности.

В същото тримесечие на институцията транспортирани стоки (извършва се работи, услуги) на обща стойност 900 000 рубли. Постъпления от сделките, подлежащи на облагане с ДДС, в размер на 600,000 рубли. и от данъчно незадължено - 300 000 рубли.

По този начин, общата стойност на превозваните стоки (строителство, услуги) за тримесечието (. 900 000 рубли), делът на приходите от облагаемите операции е 2/3 (600 000 търкайте.), Както и от данъчно незадължено - (. 300 000 RUB) 1/3 , В същото съотношение се разпределя ДДС "входящи" от разходите за ремонт на сградата:

101 695 рубли. приспадане (152542 RUB х 2/3.);
50 847 рубли. (152,542 втриване. Х 1/3) се включва в разходите за ремонт.

В ситуация, когато се вземе предвид домакин машини и съоръжения или нематериални активи, и това се случи в първия или втория месец от тримесечието, данъкоплатецът има право на избор. Тя може да се изчисли делът на използване на показатели като приходи за тримесечието (както е показано в пример 1) и за месеца (чл. 5, ал. 4, чл. 170 от Данъчния кодекс). Използването алтернатива, можете да запишете на данъчните плащания.

Ако институцията отчита делът на базата на приходите за тримесечието като цяло, на приспадане може да бъде взето само 72,7% от "входящи" ДДС върху покупката на автомобили (400 000 търкайте. / 550 000 рубли. × 100%).

Такъв метод за изчисляване на пропорциите позволява сравнимост на показатели, тъй като цената на стоки (работа, услуги), както облагаеми и не подлежи на облагане с ДДС, брои еднакво, без оглед на данъци.

Трябва да се оцени!

Индулгенция на законодателя

Организациите, които изпълнението на данъчно незадължени сделки са редки, са освободени от задължението да водят отделни отчети и разпространение на данъка при условията, предвидени в чл. 9, п. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс.

Това може да стане в данъчния период, в който делът на общите разходи за придобиване, производството и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), сделки за продажба на правата на собственост, които не са облагаеми, не повече от 5% от общия размер на съвкупните разходи за придобиване производство и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), правото на собственост.

С други думи, ако цената на липсата на облагаеми доставки съставляват 5% или по-малко от общата сума за покупка, производство и (или) разходи по изпълнението, сумата от всички "входящи" на освободени от данъци.

Основният предмет на дейност на институцията - емитиране и продажба на вестника, което е официалното печатно издание на местната власт. В съответствие с суб. 3, п. 2, чл. 164 НК България изпълнение на периодични издания, се облага в размер на 10%.

В допълнение, агенцията осигурява допълнителни образователни услуги, които са базирани на ченгето. 14, п. 2, чл. 149 НК България не подлежи на данъчно облагане.

производството и продажбата на вестници - 5 млн RBL.
за осигуряване на допълнителни образователни услуги - 0,2 милиона рубли.

Прочетете следните въпроси на списание "Счетоводство в институцията"