Приносът на активите на LLC, като начин да се облагат спестявания

В тази статия ще разберете в кои случаи полезните вноски в дружеството за недвижими имоти, как да се използват залежите на активите да се преразпределят средства, както и как да се определи дали да се спори за начисляване на ДДС.

Прочетете материала:

Финансиране на компанията, нейните участници могат да се извършват в рамките на рефинансиране, за попълването на текущи активи или прехвърляне на собственост, който е необходим за функционирането на дружеството и печалбата. Но не винаги е удобно да се извършват такива сделки чрез капиталов принос. Доста интересен от гледна точка на данъчното планиране на може да бъде принос към компанията собственост. Помислете за това, което е от полза, можете да получите от него.

Приносът на активите на LLC и нейните предимства

Вноските се правят на дружеството имот в начина, предписан от устава на дружеството (ал. 1, чл. 27 от Федералния закон от 08.02.98 номер 14-FZ "На ограничена отговорност компании"). Те имат няколко предимства пред приноса на уставния капитал.

1. Вноските в дружеството за недвижими имоти не се променят размерите и номиналната стойност на акциите на неговите участници в чартърната столицата (стр. 2, 4, чл. 27 от Федералния закон на 02.08.98 номер 14-ФЗ). Понякога е желателно да се увеличи. Например, ако той е без това е достатъчно голяма. В допълнение, акционерния капитал не може да надвишава нетните активи, това ще изисква неговото намаляване.
2. Вътрешногруповите отношения могат да възникнат по такъв начин, че участниците ще вземат решение относно приноса към имота само от физически лица или в равни части. Когато принос за чартърни капитала на такова решение ще доведе до промяна в акции на участниците и тяхната номинална стойност. Приносът на имуществото може да направи дори една малка страна.

Отчитане на вноски за имота като допълнителен капитал ги отличава от обикновен списък на финансова помощ. Това се отразява на първо място в приходите на компанията, и едва след решението на неразпределената нетната печалба образуват собствения им капитал.

Изтеглете полезни материали:

Условията и реда за спасяване при манипулиране на акциите Ltd.

Внимание! Виждате статия за професионален финансист!

Регистрирайте се онлайн и прочетете!

Тя е безплатна и отнема 1 минута.

Отчитане на вноски за имота, за да не се увеличи уставния капитал

Решението да се допринесе за постигането на активите на излитане на общо събрание. Това решение трябва да отразява, че собствеността се извършва по завършването на нетните му активи. Това ще позволи на компанията, което получава активите свободен от данъка върху доходите на базата на точка 3.4 на параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс.

За предаващата страна, за да се оптимизира приноса за данъчни цели няма да работят. Тези разходи се покриват от точка 16 от член 270 от Данъчния кодекс на България като безвъзмездно прехвърля собственост.

Въпросът за това дали сумата се взема предвид приноса на активите на LLC в случай на разпространение на неговите активи при ликвидация, получаване на реалната стойност на акцията на изхода от нея, или с продажбата на акции, а това не е в полза на участниците. Според алинея 4 на параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс, не се счита за една от страните по стойност на полученото имущество на стойност на вноската. И в съответствие с параграф 2.1 от параграф 2 на член 268 от Данъчния кодекс на България в продажбата на дела на доходите може да бъде намалена с разходите, свързани с неговото придобиване.

По този начин, без данъчните загуби, ще бъде в състояние да направи тези участници, които се прилагат по опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане "доходи", или да плащат UTII. За тях, фактът, че непризнаването на несъществени разходи.

С оглед на изложеното по-горе, можете да видите на възможността за безмитни преразпределяне на средствата между дружествата в групата на основателите на компанията, в която имотът е прехвърлен към приноса. Например, една малка страна от uproschenke или vmenenschik предава принос към обществото за попълване на нетните активи. След което данните на фирмата се прехвърля на друго лице, което участва в уставния капитал надхвърля 50% (вж. Фигура). Втората стъпка на облагаемия доход на втория участник не възниква по силата на алинея 11punkta 1 от член 251 от Данъчния кодекс. Важно е, не забравяйте за състоянието на не прехвърля правото на собственост на трети страни в рамките на една година от получаването (с изключение на пари в брой).

Схемата на рефинансиране в група от дружества между членовете на обществото

Вноски за имота могат да се правят не само в пари, но и друго имущество (ал. 3, чл. 27 от Федералния закон на 02.08.98 номер 14-ФЗ). В този случай, възниква въпросът, на каква цена е необходимо, за да се отчетат. Въз основа на параграф 2, алинея 2 на член 254, параграфи 5 и 6 на член 274 от Данъчния кодекс, стойността на активите, получени безвъзмездно се определя въз основа на сумата, призната в съответствие с параграф 8 от член 250 от доходите на данъчен кодекс България. Но в този случай облагаемият доход не се признава (ченге. 3.4, ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс).

Очевидно е, че по-предпочитано изпълнение е да се получи брой. При заплащане собствеността си, компанията ще бъде на действителните разходи за нейното придобиване.

Прехвърлянето на принос към компанията собственост и плащането на ДДС

Ако приносът на активите не в пари, и друго имущество, тогава има по въпроса за данъчното облагане или вноска от ДДС.

Българското Министерство на финансите има позиция, която предписва да начислява ДДС върху стойността на прехвърлените активи (pismaot 07.15.13 № 03.07.14 / 27452 от 08.21.13 № 03.07.08 / 34198). Твърди се, че безвъзмездното прехвърляне на собственост за целите на прилагането на ДДС се признава (ал. 1, чл. 39, ал. 2, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Вследствие на ДДС следва да се начислява върху стойността на тези имоти. Действието на прехвърлянето на активи, като принос за активите на LLC (без да се променя основния капитал) не е включена в списъка на дейности, които не са признати от реализация (стр. 3 на чл. 39 от Данъчния кодекс).

Ако разпознавате тази сделка е обект на облагане с ДДС, а след това, съответно, няма спор за платения ДДС. Фирма страна може да го вземе на приспадане при придобиването на собственост и възстановяване след това.

Въпреки това, съгласно българското Министерство на финансите, получаващата страна може да не вземе приспадане на ДДС, тъй като не е представен за плащане (писмо от 27.07.12 № 03.07.11 / 197, ченге. "И" п. 19 сек. II от приложение номер 4 резолюцията на броя на правителството на България 12.26.11 1137).

Но ако не се налага данък, а след това участникът може да използва резултатите на Президиума на Върховния арбитражен съд, направени във връзка с такъв изплаща своите собствени количества разходи (решение от 09.04.13 № 15047/12). Съдът посочи, че компанията плаща за собствените ресурси от ДДС, не се предлага на клиентите не са обхванати от параграф 19 от статия 270 от Данъчния кодекс. Но ако отговаря на условията за признаване на разходите, определени от подраздел 1 от клауза 1 от член 264 от Данъчния кодекс. Данъчни икономически оправдае своите обвързани такси в съответствие с кода (п. 1, ст. 252 RF). По този начин сумата на платения данък може да бъде включено в цената.

Ако се придържаме към тази позиция, тя ще оптимизира трансфера, като принос за активите на тези активи, които не подлежат на облагане с ДДС в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс. Например, ценни книжа, апартаменти.

Безплатен трансфер на права на собственост, като принос за активите на LLC

Смятан спорен въпрос на безвъзмездна прехвърляне на правото на собственост. Статията 154 и параграф 2 от подраздел 1 от клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс, който определя, че свободният изпълнението подлежи на облагане с ДДС, то е само за стоки, строителство и услуги. Правото на собственост не са споменати в тези правила.

Но съдилищата по спорове за изчисляване на ДДС върху прехвърлянето на вноските за данъкоплатците за поддръжка на имот на фирмата. Те се позовават на разпоредбите на алинея 4 на алинея 3 на член 39 от Данъчния кодекс, според който изпълнението не е прехвърляне на собственост, ако е от инвестиционен характер. От кодекс не дефинира понятието за инвестиционната активност, съдилищата се ръководят от правилата на гражданското право (ал. 1, чл. 11 от Данъчния кодекс).

По-специално, в съответствие с член 1 от Федералния закон на 02.25.99 номер 39-FZ "На инвестиционната активност в България, проведено под формата на капиталови инвестиции" инвестиции - имота, други права, които имат парична стойност, инвестирани в обекти на стопанска дейност или други дейности, с цел печалба или постигане на други полезни ефекти, както и инвестиционната активност - инвестиции и предприемането на действия с цел да се реализира печалба и (или), за да се постигне други полезни ефекти. Инвестиционният характер на вноски в активите на дружеството имат COP България в параграф 2opredeleniya на 08.04.04 номер 166-о. Съдът отбеляза, че с помощта на тези депозити се увеличава реалната стойност на акциите на участниците, без това да повлияе на размера и деноминацията на техните дялове в уставния капитал, както и поддържането на съществуващия баланс се постига интереси взаимно собственост на участници в обществото.

Възстановяване на ДДС върху прехвърлянето на вноските за активите на дружеството

В горните обяснения на Министерството на финансите до заключението, че възстановява получената приспадат ДДС не е необходимо. Все пак, това заключение се основава на факта, че приносът на имота - облагаема сделка. В този случай, nenachislenii компанията за ДДС ще се позовават на параграф 2 от член 146, алинея 4 и на алинея 3 на член 39 от Данъчния кодекс. Това означава, че възстановяването ще изисква данъчни суми, приети за приспадане на имущество, използвано за времената, операции или операции, които не са признати от изпълнението (ченге. 4, т. 2, ченге. 2 стр. 3, ст. 170 от КТ). Този извод следва от Министерството на финансите на България букви 04.11.12 № 03.07.09 / 158.

Възстановяване на ДДС (или част от него, която е пропорционална на остатъчната стойност на имота) се произвежда в периода предаване на вноските на участниците в активите на дружеството. Тази сума, в съответствие с параграф 3 от алинея 2 на член 170 от Данъчния кодекс, се записват в други разходи, в съответствие с член 264 от Данъчния кодекс.

Имайте предвид, че принос за собственост на компанията все още не е принос към уставния капитал. Затова данъчните власти могат да бъдат срещу използването на тази ситуация с нормите 1punkta алинея 3 на член 170 от Данъчния кодекс. С възстановяването на ДДС на участника ще бъде никакви проблеми, тъй като в този случай означава получава бюджет. Но едно общество, което получава имот на приспадане може да бъде отказано.

По този начин, при избора на метода за облагане с ДДС при сделки с недвижими имоти за обществено вход трябва да дойде от крайния резултат. Ако имотът е прехвърлен на цената, на която тя се отразява в сметката, след изплащане на сумата на ДДС ще бъде равен на една и съща сума, която трябва да бъде възстановена чрез данъчно-свободен трансфер. И в двата случая сумата е включена в цената. Разликата възниква само ако данъчният орган е в състояние да докаже, че прехвърля в депозитна сметка в актива на имот стойност надвишава нейната балансова стойност. В този случай, размерът на ДДС, в първия вариант, който настоява, МФ България надвишава намален размерът на ДДС, по-рискови опция.

Методически препоръки за финансов мениджмънт