Отражение на разходите за почивка в Счетоводство и данъчно облагане

Нормативни документи, предвидени следните опции отразяват годишен отпуск плащания в отчитането на разходи:

Избраната опция отчитане на почивка заплати съдебните разноски следва да се определят в счетоводната политика на организацията.
Помислете за всички тези опции.

Създаване на резервен фонд за платени отпуски на служителите
Почти всички организации да предоставят на своите служители не напусне през годината е неравномерно. Обикновено повечето от тях сметка за лятното часово време. Но в редица организации, в зависимост от конкретната дейност, основната продажбата на товара може да легне на още един сезон. Значи, това е малко вероятно, ръководител на компания за пътуване ще се радвам, ако всичките му служители отиват на почивка през лятото.
За да се избегне неравномерно разпределение на разходите за изплащане на ваканции, организацията има право да се създаде резерв за тази цел.
Резерватът включва не само размера на натрупаните отпуски, дължими, но също така оценява в съответствие с данъчното законодателство.
Вноски за фондовете се правят равномерно през цялата година.
Редът на създаване на фонд Резервен в счетоводното законодателство не бе одобрен. Ето защо, организацията има право да развиват своя собствена процедура за това.
Ако организацията е решила да създаде разпоредба за платени отпуски, това е най-оптималния да избират реда на създаването на такъв фонд, както е предложено в данъчните регистри.
изчисление пример ще бъде даден в раздел "Данъчно счетоводство на почивка."
Но можете да изберете друга опция за създаване на резерв, например, въз основа на размера на планираните разходи за платен отпуск.
ПРИМЕР 1
Организацията реши да създаде резерв за бъдещи разходи за платена отпуска. Прогнозираните разходи за годината:

разходи за труд (с изключение на почивните дни) - 900 000 рубли. включително ESN;
за платена отпуска - 180 000 рубли. включително UST.

месечни удръжки от резерва ще бъдат: 180 000/12 = 15 000 рубли.

Начисляването количества разходите по продажбата на сметките и от други източници

Заданието е в размер на продажбата на разходите за бъдещи периоди

По принцип, счетоводната политика на организацията трябва да изберат един от двата варианта за суми ваканционни текущо начисляване: чрез създаване на разпоредба за платени отпуски, или директно на сметките за разходи. Използва профил 97 "Разходи за бъдещи периоди" автоматично се изготвя във втория вариант, ако границите, предвидени от ваканция на служителите напускат след календарния месец.
В този случай, размерът на почивка и съответните им UST и застрахователната премия от промишлени аварии, дължащи се на следващите месеци за сметка 97 "разходи за бъдещи периоди".

Данъчно счетоводство ваканция
Разходи за платени отпуски се признават като разходи за труд и намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите (Sec. 7, чл. 255 от Данъчния кодекс).
Изключение е допълнителна почивка, предоставени от организацията на нейните служители, в повече от законоустановения срок. В този случай, от страна на празника, който надвишава законовата ставка, изчислена за сметка на печалби, оставащи след приспадане на данъците.
За целите на данъчното счетоводство организация може да избере един от двата варианта сметка празници:

начислени суми за почивка, директно отразени в счетоводните ведомости правила за преки или косвени разходи за разходи;
чрез създаването на резерв за бъдещи разходи за платена отпуска.

Признаване на продажба директно в състава на разходите за труд

Първата поръчка на признаване на разходите зависи от метода за изчисляване на данъчната основа за данъка върху доходите, приета от Организацията.
Ако организацията използва метода на текущото начисляване, цялата сума, призната в разходите по продажбата на периода на отчитане (данък), когато те са заредени (стр. 4 на чл. 272 от Данъчния кодекс).
Ако организацията използва метода в брой за отчитане на приходи и разходи, натрупани отпуски, дължими се признава като разход в момента на плащане (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
Припомняме ви, че методът на пари в брой на счетоводното отчитане на приходите и разходите може да се прилага организации със средното за предходните четири тримесечия на сумата на приходите от продажби на стоки (строителство, услуги), без ДДС, не надвишава 1 милион рубли. за всяко тримесечие.
За организациите, които използват метода на начисляване (и по-голямата част), вторият Важното е прехвърлянето на разходите за труд за преки или косвени разходи.

Данъкоплатецът сега има правото да определя в счетоводната политика за данъчни цели в списъка на преките разходи, свързани с производството на стоки (строителство, услуги за рендиране). Преди това, в списъка на преките разходи е била затворена. Те включват само:

материалните разходи, по отношение на суровини и полуфабрикати, използвани в производството;
разходите за труд на служители, участващи в производството на стоки, работи и услуги, както и размера на единен социален данък, за сметка на разходите за труд;
размера на натрупаната амортизация на дълготрайните активи, използвани при производството на стоки, строителство и услуги.

Всички разходи, които данъкоплатецът ще носят непряко, да се намали данъчната основа на текущия отчетен (данъчен) период в пълен размер. По този начин, за платени отпуски на, неговото възникване, разходите за труд, които са включени в непреките разходи, се признават в пълен размер в момента на начисляването.
Ваканционни работници, разходи за труд, които са включени в преките разходи, свързани с разходите за текущия отчетен (данъчен) период, тъй като продажбата на стоки, строителство и услуги, разходите за които те са отчетени в съответствие с чл. 319 от Данъчния кодекс.
Организацията избира и поправки в счетоводните политики, редът на разпределение на преките разходи за работа в прогрес и произведени през текущия месец (извършена работа, оказани услуги).
Размерът на незавършено производство в края на текущия месец е включен в преките разходи за следващия месец. В края на данъчния период, размерът на незавършеното производство в края на данъчния период, е включена в преките разходи за следващия данъчен период.
По този начин, разходите за изплащане на платена отпуска включен в преките разходи, ще бъдат взети под внимание, за да се намали данъчната основа по правилата на разпределение на преките разходи за работа в прогрес и произведени през текущия месец (извършена работа, оказани услуги).
Преки разходи за произведени в периода на отчитане (данък), продуктите са разпределени между изпратени, но не се продават в края на този месец, производството и продажбите. Следователно същият разпределени и включени в продажбата им.
Изключения са организации, които предоставят услуги. Те имат право да се припише на размера на преките разходи, направени през отчетния (данък) период изцяло да намали приходите от производството и внедряването на отчетния период (данък), без разпределение на работата в баланси за напредъка.
Внимание! Според стр. 1 супена лъжица. 272 НК България разходи, приети за данъчни цели се определят в отчетния (данък) периода, за който се отнасят. По този начин, можем да заключим, че ако работникът или служителят да напускат мястото на сметката за различни доклади (данък) период, те трябва да бъдат разпределени според същите правила, както в областта на счетоводството (например е показано разпределението в раздел "Счетоводство ваканция"). Ако празникът се пада в различни календарни месеца в рамките на периода същия отчетен (данък), не се изисква разпределението.

Създаване на списък с резерви за бъдещи разходи за платена отпуска

Процедурата за създаване на списък с резерви за бъдещи разходи по празници, посочени в чл. 324.1 на Данъчния кодекс. Решението за създаването на такъв резерв организация допринася за еднаквото счетоводство за разходи за данъчно облагане.

Следните точки трябва да бъдат отразени в сметката на данъчната политика:

приета под формата на излишък;
максималния размер на пълния им размер;
месечен размер на вноските в резерв.

ПРИМЕР 3
Организацията реши да създаде резерв за бъдещи разходи за платена отпуска. Прогнозираните разходи за годината:

разходи за труд (с изключение на почивните дни) - 900 000 рубли. включително ESN;
за платена отпуска - 180 000 рубли. включително UST.

Изчислява се процентът на вноските за фонд Резервен: R = 180 000/900 000 × 100% = 20%.
Максималният размер на отчисления за фонд Резервен: PS = 900 000 х 20% = 180 000 рубли.
Разходите за труд на месец са в размер на 75 000 рубли. (900 000/12).
Ние изчисляване на размера на месечните плащания към фонд Резервен: TSS = 75 000 х 20% = 15 000 рубли.

ПРИМЕР 4
Ние използваме условията на предишния пример.
Един от служителите през годината се припомни, от отпуск поради оперативни нужди. В края на годината той остава неизползван 12 календарни дни отпуск.
Размерът на почивка оставят за един ден - 250 рубли. UST за тази сума - 65 рубли.
По този начин, за да се получи общо обезщетение в края на годината ще бъде 3780 рубли. ((250 + 65) х 12). Тази сума не е включена в не-оперативни разходи и остава част от оползотворява достатъчно квоти.

Внимание! Натрупана платени отпуски на данъците, изброени в определеното време, независимо от граничния един отчетен (данъчен) период есен ваканция или не.

IB Lanin, одитор

Цялата информация, съдържаща се в този сайт е предназначен само за лична употреба и не трябва да се копират и / или разпространява във всякаква форма, без предварителното писмено разрешение на "професионален издателство".

Плащане и получаване на стоката