Отчитане на финансови инвестиции

Инвестиции - инвестиция на организациите в държавни ценни книжа, участие в задължителните фондове на други компании, заемите, предоставени на други организации в България и чужбина.

Финансови инвестиции са разделени на краткосрочни (до 1 година) и дългосрочни (над 1 година).

Дългосрочните инвестиции са отчетени по-активна сметка 06 "Дългосрочни финансови инвестиции", която има подсметки:

06-1 "Акции и дялове";

06-3 "Кредити".

Краткосрочните инвестиции се записват на активната сметка 58 "Краткосрочни инвестиции" с подсметки:

58-1 "Облигации и други ценни книжа";

58-2 "Депозити" (банкови депозити при лихва за определен период); 58-3 "Кредити".

Балансът на тези сметки показва размера на инвестициите в началото на периода. Записът дебитна се отразява инвестиции (покупка на ценни книжа, инвестиции в оторизираните средства на други компании, издаване на заеми). Заем записано отлив на инвестиции (продажба и обратно изкупуване на ценни книжа, връщане на депозитите на оторизираните средства и заеми).

Закупените ценни книжа се отчитат по себестойност в сметките. Разликата между покупната цена и номиналната стойност на ценните книжа, предмет на който и да е оценен или отписани, така че от момента на възстановяване на ценните книжа по цена на сметки 06 и 58 съвпада с номинал.

Ако продажната цена е по-ниска номинална стойност, като разликата между тях е печалбата на предприятието, ако по-горе - загуба. Допълнителна такса разлика между покупната цена и номиналната стойност се записва в сметките на кредитни и дебитни сметки 80 06 58 или отписване се прави обратен окабеляване.

Отчитане на вноски за покриване на задължителните фондове на други организации. Вноските в задължителните фондове на други компании се падат по 06 "Дългосрочни финансови инвестиции", подсметка 06-1 "Акции и дялове." Вноските могат да бъдат направени в брой и под формата на собственост. Имотът като принос оценява от съгласие на страните, въз основа на пазарните цени. Парични вноски в отпишат "сметка за сетълмент" кредитен рейтинг 51 или 52 "Валута на сметка" в дебитна сметка 06. Валутните средства са били превърнати в рубли по официалния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на средства. Когато прехвърлянето на собственост от 06 дебитни и кредитни сметка 46, 47 или 48 (на изгодни цени).

Оригинален (счетоводство) стойност на прехвърлените активи се отписва в дебитиране на сметки 46, 47 или 48 със следната заем възлиза 01 "Дълготрайни активи" - в оригиналната им цена; 04 "Нематериални активи" - в оригиналната им цена; 10 "Материали" - стойността на материалните запаси; 12 "продукти с ниска стойност" - на тяхната стойност и др.

И размера на амортизация на дълготрайните активи, прехвърлени, nemateria-lnym активи и отписване на IBE в "Амортизация" дебитна сметки 02, 05 "Амортизация на нематериални активи" и 13 "се носи с ниска стойност елементи" и кредитни сметки, 47 и 48.

Когато начисляват доходите по депозитите в оторизирани столици на други организации, следва да се отбележи, че приходите от участия в други дружества, дивиденти и лихви по облигации и акции, издадени на територията на Руската федерация, се облагат с данъци. Данъкът се удържа при източника на доход. Ето защо, декларирани доходи, дивиденти и лихви при изчисляването трябва да се намалява с размера на данъка.

ПРИХОДИ отразено в дебитна сметка 76 "разплащания с различни кредитори и дебитори" и кредит на сметка 80 "Печалби и загуби". Когато получите "Сметка за сетълмент" или 52 "Валута сметка" отчита приходи 51 дебитни и кредитни сметка 76.

Отчитане на инвестициите в акции. Разходи за придобиване на акции първоначално отчетени в 08 "Капиталови инвестиции" и от там на действителната стойност на акциите е задължена да дебита на сметки 06 или 58.

Начисляване на дивиденти отразено в дебитна сметка 76, подсметка "Изчисленията на дивиденти" и кредита на сметка 80 "Печалби и загуби". Размерът на натрупаните дивиденти се различава от обявената стойност на дивидента в размер на данъка върху доходите в съответствие с приложимото законодателство. Получени дивиденти са отразени в дебитна брой и кредитна сметка 76, подсметка "Изчисленията на дивиденти."

Ако не плати изцяло за акциите, ако инвеститорът има право на получаване на дивидент и е отговорен за тези инвестиции, акциите стигнали до пълния размер на действителната стойност на заем възлиза 08. В дебитна сметка 08 включва платени с кредитна парични сметки и неплатена част от сметката 76 сума " Населени места с различни длъжници и кредитори, "подсметка" Плащания за придобиване на акциите. " В този случай, на баланса на придобитите акции, се отчитат по цена на придобиване, и неизплатената част е призната по изискуеми задължения.

Платените за закупуване на акции сумите взети под внимание при дебитна сметка 76, подсметка "изчисления за придобитите акции", с паричен заем сметки 51 или 52. В баланса на тези суми се записват като вземания.

При получаване на дивиденти в чуждестранна валута, формирането на разликата в обменния курс се дължи на разликата в стойността на рублата от размера на дивидентите, в размер от датата на регистрация на банката и 76 от датата на фактическото прехвърляне на дивиденти на чуждестранна валута сметка на организацията. Курсови разлики се отнасят по сметка 80 "Печалби и загуби".

Да се изготви продажбата на акции със следната разпоредба:

Dt на сметка 76 "разплащания с различни длъжници и кредитори" - на покупната цена на акциите;

Кт сметка 48 "Реализация на други активи";

Dt сметка 48 "Реализация на други активи" - балансовата стойност на акциите;

KT сметки 06 "Дългосрочни инвестиции" или 58 "Краткосрочни инвестиции".

Допълнителните разходи за продажба на акции и на дебита на дебитна сметка 48.

Разликата между дебитна и кредитна оборот възлиза на 48 показва финансовия резултат от продажбата на акции. Тази разлика се приспада от сметката 48 по сметка 80 "Печалби и загуби".

При ликвидация на акционерно дружество, чиито акции да има организация, произвеждат едни и същи счетоводни записи, както и продажба на акции.

Отчитане на дългови ценни книжа. При дълговите ценни книжа, за да се разбере задълженията на поставянето на емитент на фондовия пазар за заемане на пари. Ние трябва да дългови ценни книжа включват облигации, депозитни сертификати и записи на заповед. Отчитане на дълг са от вид, емитент, падеж, се разпределят дълг извън територията на Руската федерация

Закупени дългови ценни книжа на сметките идват 58 или 06 по цена на придобиване (себестойност или балансова стойност), състоящ се от покупната цена и техните разходи по придобиването. Покупната цена на дълговите ценни книжа може да се различава от номиналната стойност на премията, изплащана на продавача или отстъпките, предоставени на клиенти. По-късно, първоначалната цена на закупените дългови ценни книжа, е доведен до номиналната им стойност.

Покупка на дългови ценни книжа, предварително записана в сметките 08 "Капиталови инвестиции". Прехвърляне на средства за придобиване на ценни книжа, се отрази на дебитната страна на тази сметка и кредитира паричните сметки (51 или 52). Ако плащането се извършва чрез материални ценни книжа или други ценности, те са отписани от кредита на сметки 47 или 48 в дебитна сметка 08 "Капиталови инвестиции", тоест за. Е. Както и придобиването на акции. След получаване на удостоверение за прехвърляне на права по отношение на дългови ценни книжа на пристигането им в дебитна сметка 58 или 06 с кредитната сметка 08.

Ако закупените дългови ценни книжа на чуждестранни емитенти, разходи за придобиване, се превръщат в рубли по курса на Централната банка на България към датата на сделката. Отчитане на тези ценни книжа са в рубли и чуждестранна валута, в която изразява номиналната стойност на задължението за изплащане на дълга.

Размерът на начислената лихва по дълга е отразено в дебитна сметка 76 "разплащания с различни длъжници и кредитори", подсметка "Лихви по дългови ценни книжа" и кредитирани 80 "Печалби и загуби". Заедно с лихвите на разлика между оригинала и номиналната стойност на ценните книжа по финансовите резултати на предприятието.

Ако продажната цена на ценни книжа, придобити по номинална стойност, всеки път, когато изчисляването на доходите на ценни книжа отписване част от разликата между покупната цена и номиналната стойност на сметката на кредита 58 "Краткосрочни инвестиции", а 06 "Дългосрочни инвестиции" в дебитна сметка 80 "Печалби и загуби ".

Ако продажната цена на ценните книжа, по-долу, номинална стойност, всеки път, когато изчисляването на доходите, за да се направи допълнителна част от разликата между покупната цена и номиналната стойност. За дължимата сума дебитна доходност сметка 76 "населените места с различни кредитори и дебитори"; част от разликата между покупната цена и номиналната стойност се дължи на дадения период, дебита на сметка 06 "Дългосрочни инвестиции" или 58 "Краткосрочни инвестиции"; върху общата сума на приходите и от разликата между покупната цена и номиналната кредита на сметка 80 "Печалби и загуби".

В момента на падежа (обратно изкупуване) на ценни книжа, независимо от цената, на която те са били придобити, оценката, в който са записани в сметките на 06 или 58, в зависимост от номинала. На падежа (или продажба) на ценните книжа, те отпишат от кредитна сметка 06 "Дългосрочни инвестиции" в дебитна сметка 48 "Реализация на други активи" в стойността им в момента на изпълнение на. Печалбата или загубата от продажбата им се удържа от сметката 48 "Реализация на други активи", за сметка на 80 "Печалби и загуби".

Ако покупката и продажбата на ценни книжа в чуждестранна валута се извършва на същата цена на валутния курс може да обменя разлика задължена с финансовия резултат на дружеството - по сметката 80 "Печалби и загуби".

Отчитане на инвестициите в заеми. Парични средства и други кредити, предоставяни на други фирми, се записват в "Дългосрочни финансови инвестиции", на подсметка 06-3 "Кредити", в зависимост от дължината на дебитиране на сметки 06 или 58 "Краткосрочни инвестиции", на подсметка 58-3 "Кредити" с паричен заем и други сметки. Дивиденти, натрупани по кредитите, отразени в дебитна сметка 76 и кредитната сметка 80 и получаване на дивиденти - парични сметки за дебитни и кредитни сметка 76.

Начисляване и изплащане на дивиденти на заеми под формата на стоки (строителство, услуги), отразява първо на дебитна сметка 76 и се кредитира с 80, а след това - на дебитиране на сметки 08 (стойността на получените дълготрайни активи), 10 (на цената на материала, получен), 12 (на цената, получена от IBE) и други сметки с кредитен рейтинг 76. Връщане на кредитите, записани в дебитна парични средства или други подходящи счетоводни отчети и заем възлиза 06 и 58.

Отчитане на финансови инвестиции - счетоводство