оптимизационни проблеми на данък върху добавената стойност

оптимизация на ДДС, е, че въз основа на спецификата на изчисляване на косвените данъци и да се опита да намали увеличение на ДДС "вход" ДДС "изключено".

Дължимия ДДС в бюджета = изход ДДС - Input ДДС

"Output" ДДС се изчислява за всички транзакции, които не подлежат на облагане по реда на чл. 146 от Данъчния кодекс, както и "вход" ДДС е данък приспадане съгласно st.171-172 NC България, при условие че:

придобити средствата, използвани в операции, предмет на ДДС (производство и продажба на стоки, дейности и услуги се облагат с ДДС);

придобити средствата взети под внимание (стоки капитализирани, произведения взети, оказани услуги), както е потвърдено от съответните първични документи (фактури, актове);

платени придобити ресурси;

придобитите ресурси са на разположение фактура.

оптимизация на ДДС не е така, как да се отървете от ДДС в одобрения NK България случаи т. Е. За да се намали ДДС "изключено" на нула, като в този случай, "вход" ДДС от бюджета не подлежат на възстановяване, и е включена в цената на производство и разпространяване като по този начин намаляване на организация с нестопанска цел. Освен това, не е в състояние да сложи купувачи (клиенти) ДДС, организация, освободени от ДДС "изход" и ги лишава от правото да прави приспадане на данък върху "вход" ДДС, което не е там.

оптимизация на процесите на ДДС зависи от:

дали края на предприятието във веригата на производството и продажбите, и то е разумно да се използват освобождаването от ДДС,

Консумирайте други продукти и затова не е препоръчително да се използва изключението, т.е.. Да. Ползите са "въображаеми" характер.

Условието за това изключение е размерът на приходите, ако в продължение на 3 последователни календарни месеца, предхождащи нетният размер на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) на тези организации или отделни предприемачи без ДДС не надвишава общо 2 милиона рубли. В същото Сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), се определят въз основа на всички революции в продажбите на стоки (строителство, услуги), както и данъчно задължени, които не подлежат на облагане с ДДС.

Трябва да се отбележи, че броят на малките предприятия не се изисква да получат специална освобождаване от ДДС, тъй като те вече са освободени от това задължение:

не са платци на ДДС организация премина на опростена система за данъчно облагане (с изключение на случаите, когато организацията, извършваща задължението да удържа данък при източника на плащане и го внася в бюджета, а именно, да изпълняват задълженията на данъчен агент).

не са ДДС платци организации и отделни предприемачи, които са паднали върху плащането на единен данък върху условната доход за някои видове дейности (с изключение на случаите, в които организации и индивидуални предприемачи изпълняват задължението да удържа данък при източника на плащане и го внася в бюджета, което е изпълнение на задълженията на данъчно агент). Все пак трябва да се подчертае, че организацията и индивидуални предприемачи, ангажирани в дейности, които не попадат в обхвата на данъчното облагане на единен данък върху условната доход, подлежат на облагане с ДДС на следните дейности в общия ред.

Въпреки това, освобождаването на организации и отделни предприемачи, за да изпълнява задълженията на ДДС не се прилага по отношение на задълженията, възникващи във връзка с вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация, на облагане с ДДС (ченге. 4, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).

Въпреки това, освобождаване, данъкоплатците трябва да следите вашия месечен приход и да го сравняват с действителния размер на установените условия (чл. 145 от Данъчния кодекс). Ако по време на периода, в който организациите и отделните предприемачи, бяха освободени от задълженията на данъкоплатците, постъпленията от продажба на стоки (строителство, услуги) надхвърля ограничението (т.е.. Д. В продължение на три последователни календарни месеца сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), ДДС е превишил общо 2 милиона рубли.), на данъкоплатците, тъй като първия ден от месеца, в който не е имало такъв излишък, а преди края на периода на освобождаване губи правото на освобождаване и да плати ДДС върху общата сума техните основи (п. 4, с. 145 RF). Размерът на ДДС за месеца, в който не е бил превишен, за да се възстанови и се внася в бюджета в съответствие с установената процедура.

Член 145 от Данъчния кодекс на България също установи две допълнителни случаи, в които данъкоплатците (дори и в продължение на три последователни календарни месеца, реалният размер на приходите по-малко от 2 милиона рубли.) Губи правото си на освобождаване от ДДС:

в случай на неизпълнение от документите на данъкоплатците, необходими за освобождаване от ДДС (или подаване на документи, съдържащи невярна информация);

в случай на данъкоплатците на акцизни стоки и акцизни минерални суровини.

Помислете за един хипотетичен пример, оптимизация на ДДС чрез освобождаване.

Има 3 доставчици на едни и същи (взаимозаменяеми) производствени ресурси (суровини, материали, строителство, услуги), като при следните условия: продавач предлага ресурс за цена от 1000 рубли. ДДС 180 рубли. Доставчикът предлага ресурс за цена от 1100 рубли. ДДС (освобождаване получи данък); С доставчик ресурс предлага на цена от 1000 рубли. С ДДС.

Въпрос: кой е по-изгодно да придобие един ресурс, ако клиентът на предприятието е платец на ДДС и използва ресурса в обработката? Добавената стойност на придобиване на предприятието е 3000 рубли. на единица продукция.

От този пример става ясно, че придобиването на входа на по-ниски цени, но с изключение на ДДС води до увеличаване на продажните цени и загуба на конкурентоспособност. Наред с другите неща, размерът на ДДС, получени от клиенти като приходи, изцяло прехвърлени към бюджета, тъй като няма нищо, за да покаже за възстановяване.

Въпреки това, ако има и трети доставчик доставя продукция ресурс за цена от 1000 рубли. ДДС, тази опция има същия ефект като вариант А. В опция C, производителят посочва в бюджета в размер на ДДС в размер на 720 рубли. но продажната цена е същата, както при вариант А.

По този начин, можем да заключим, че освобождаването от ДДС са неефективни в случаите, когато освободени от данъци стоки (за работа, услуги), се прехвърлят за следващия производствен цикъл, участващи в междинното потребление. В този случай, предприятието закупуване на производствени ресурси, които са освободени от ДДС, за процеса на производството на други стоки (строителство, услуги), които са обект на облагане с ДДС в общата процедура, всъщност плащат ДДС и за себе си, и за този, който е бил освободен от ДДС в предишната стъпка на икономическия цикъл на производство, размерът на ДДС, включен в продажната цена. Оказва се, че ДДС не е платена в един цикъл на производствения процес, той се предава на следващия цикъл.

Получаването на освобождаване от ДДС, данъкоплатците в тези случаи улеснява техният статут, като по този начин влошаване на фискалната позиция на купувачи и клиенти на продадените стоки (строителство, услуги), както и вземане на неконкурентни на цената на техните стоки (строителство, услуги).

освобождаване от ДДС става печеливша, когато купувачите (клиенти) не освобождават "входа" на ДДС и не го правят, за да данъчното облекчение от своите данъчни задължения за ДДС.

Например, когато крайните потребители на тези стоки (строителство, услуги) са лицата, които ги купуват не за промишлени цели и за целите на лична употреба, че е за крайно потребление.

Специално внимание трябва да бъде върху използването на намалена ставка на 10%: организацията, която произвежда (реализиране) стоките, налагане на тяхната "изход" на ДДС в размер на 10%, придобиване на входа с "вход" на ДДС на 20%. В резултат на това размер на дължимия ДДС към бюджета на една малка сума, ако има такива, получени вземания бюджет за тази организация, тъй като сумата от "входа" на ДДС надхвърля сумата на "изхода" на ДДС. На практика, степента на използване на 10%, става още по-изгодно да завърши освобождаване от ДДС:

в случай на пълно освобождаване от ДДС в размер на ДДС от бюджета "вход" не се възстановяват, и са включени в цената, като по този начин намаляване на организации с нестопанска цел (както и данък общ доход);

ако сумата на "изхода" на ДДС на 10% по-малко от "входа" на 20% ставка за ДДС, в бюджета за получената разлика се финансира само от тази организация; не се влияе от разходите за производство и разпространяване на организация и ДДС данъчно третиране не оказва влияние върху маржовете на печалба.

По този начин, на освобождаване от ДДС е икономически изгодно само в два случая:

Ако реализирани пропуснатите елементи (услуги) се влагат в междинното потребление на данъкоплатците, освободено от ДДС (както е в съответствие с член 145 Н К България - в зависимост от размера на приходите, и в съответствие с член 149 NC България - по време на операциите, освобождават от ДДС);

ако изпълняват изключени стоки (строителство, услуги), консумирани в крайното потребление от физически лица.

• Вие сте тук:
• основен
• платци на ДДС
• оптимизационни проблеми на данък върху добавената стойност

Коментари и предложения по работната площадка изпратете мейл: [email protected]

на сайта си