одитния риск

риска от съществени отклонения

контрол на риска

Присъща (интра) риск

Рискът от съществени неточности - Рискът, че финансовият отчет не съдържа съществени неточности, открити на етапи, предшестващи външен одит.

Рискът от съществени отклонения, включва две понятия, които са били предоставени сега отменен стандартен номер 8 "Оценка на риска и вътрешен контрол, осъществяван от страна на предприятието" - с потенциален риск и контрол на риска.

"Присъщ риск" отразява експозицията на баланс по сметка или клас на нарушенията сделки, които могат да бъдат съществени, индивидуално или когато сумарно с отклонения в по други баланси или групи сделки и операции групи приемайки липса на вътрешни контроли на профила.

Присъщ риск е експозицията до значителни нарушения на счетоводните сметки, баланса, от същия тип на бизнес операциите на групата и цялостната отчетност в проверява икономически въпрос.

При оценка на присъщия риск, одиторът може да използва данните от одита от предишни години, но в същото време той е длъжен да се увери, че те са валидни за посочения година.

Рискът от икономическите дейности е по-широко понятие, отколкото риска от съществени отклонения във финансовия (счетоводни) отчети. Рискът от икономическа дейност може да се дължи на промени или срещнати трудности в работата, в същото време, отказ да се признае необходимостта от промени в дейността също може да доведе до риск.

"Устройства за контрол на риска" е рискът, че изкривяването, които могат да възникнат по отношение на баланса (салда) сметка или група операции и които биха могли да бъдат съществени, поотделно или когато сумарно с отклонения в по други салда по сметки или групи сделки и операции, няма да бъде своевременно предотвратени или открити и коригирани с помощта на системите за отчитане и вътрешен контрол.

Контрол на риска характеризира степента на надеждност на счетоводната система и системата за вътрешен контрол на икономическата структура.

Незабелязан риск е шанс, че не одиторски процедури ще открие изкривяване баланси за счетоводни сметки или групи сделки и операции, които могат да бъдат значителни.

риск за откриване е мярка за ефективността и качеството на работата на одитора, и зависи от реда на специален тест, както и квалификацията на одиторите и степента на предишното им запознаване с дейността на проверяваната икономически въпрос.

Присъщи и контрол на риска се различава от риска за откриване, които одиторът може да ги оцени само, но не и контрол; оценка на риска и вътрешен контрол на одитора допринася за по-доброто им разбиране, но не се намали или да ги променяте. риск за откриване, одиторът може да се контролира чрез промяна на естеството, времето и степента на специфичен одит същественост.

За практическото приложение на определянето на риска от четири откриване са разработени:

Минимален риск - когато клиентът CRS което е било оценено като ефективна одиторска фирма и одиторът разчита на него, с акцент върху контрола проверка, а не на подробни процедури;

нисък риск - в случая, когато клиентските ICS на е оценена като ефективна счетоводна фирма, но одиторът не разчита изцяло на него, планира да подробни процедури, достатъчни, за да установи значими грешки;

среден риск - когато клиентът CRS е оценен от одитора като неефективна и одиторът планира да подробни процедури;

висок риск - при липсата на ICS клиент планира да почти непрекъсната проверка.

Одиторът е длъжен въз основа на оценка на риска в стопанствата и управление на риска, инструменти за идентифициране на валидни в тяхната работа и рискът от не откриване оглед свеждане до минимум на риска от неоткрит план подходящи одиторски процедури.

Таблица - 2 - Методи за риск от подробно

Опасността, че операциите по вземане на проби за проверка не се отразяват на съществени грешки (риск откриване компонент)

Одиторът следва да идентифицира и оцени рисковете от съществени отклонения на финансовата (счетоводни) докладването като цяло и на нивото на конкретни предпоставки за изготвяне на финансовия (счетоводство) докладване на транзакции, за групи от салдата по счетоводство и оповестявания във финансовия (счетоводни) отчети. За тази цел на одитора:

а) идентифициране на рисковете в процеса на запознаване с дейността на предприятието и неговата среда, включително за контрол, свързани с тези рискове, както и с групи от сделки, салда по счетоводната и оповестявания във финансовия (счетоводство);

б) установява съответствие между установените рискове и каква информация може да бъде изкривена на ниво твърдение на финансовия (счетоводството);

в) преценява дали рисковете не са толкова големи, че да доведе до съществени отклонения във финансовия (счетоводни) отчети.

Одиторът е длъжен да разгледа тези рискове в процес на изпълнение, оценка и документиране на резултатите от оценката. При оценката на рисковете от одитора се изисква да използват най-малко три от следните марки:

Одитор по време на одита трябва да предприемат необходимите мерки, за да се намали одиторския риск до разумен минимум.

При оценката на рисковете одиторът трябва да определи кои от идентифицираните рискове от преценката на одитора, са рискове, които изискват специално внимание, одит (такива рискове се определят като "значителни рискове").

Определяне на значителни рискове, които трябва да се извършват в рамките на повечето одити, е въпрос на професионалната преценка на одитора.

Вероятността за поява е ниско значителни рискове при извършване на прост модел и икономически операции, които са предмет на редовно лечение, тъй като те са по-ниски, присъщи присъщите рискове.

От друга страна, значителни рискове обикновено произтичат от бизнес рискове, които могат да доведат до съществени неточности.

Като се има предвид естеството на рисковете одиторът взема под внимание редица въпроси, включително следните:

а) дали рискът се отнася до безскрупулни действия;

б) Независимо дали рискът е свързан с последните значими промени в индустрията, нови изисквания за водене на отчетност и докладване или други подобни обстоятелства, които изискват специално внимание на одитора;

в) колко сложни са търговски сделки;

ж) ако рисковете, свързани със свързани лица, които са важни за отчети;

г) каква степен на субективност при изчисляването на някои изчисления във финансовия (счетоводство), свързани с рисковете, които съпътстват стойности за оценка на определени параметри, при липсата на точни методи на техните определения;

д) е придружен от риск от икономически операции, привидно необичайни или нетипични за предприятието и които са от значение за твърденията.

Значителни рискове, като правило, са свързани с нетипични търговски сделки, както и на сумите и оповестяванията, изискващи прилагането на счетоводен персонал на професионална преценка. Рискове значително нарушаване може да бъде по-висока, за рисковете, свързани с нетипични важни икономически операции, поради следните обстоятелства:

а) висока степен на ръчна намеса в процеса на отчитане;

б) висока степен на ръчна намеса в процеса на събиране и обработка на данни;

в) използване на сложни изчисления или счетоводни принципи;

ж) нетипичен характер на бизнес операциите, които могат да усложнят предприятието на реда на прилагане на ефективни средства за контрол при опасност.

В допълнение, стойността на одитния риск зависи от:

степента, до която потребителите разчитат на финансовите отчети в процеса на вземане на решения;

разпределение на имота (ако акционерът е ограничен брой собственици, те са алтернативни начини за получаване на информация);

финансовото състояние на клиента (ако е нестабилно, то е вероятно, че одиторът ще трябва да докаже качеството на изпит му).

Тестове на контролите се извършват за получаване на одитни доказателства относно ефективността на структурата на отчитане и вътрешния контрол, т.е. колко добре те са организирани по отношение на предотвратяването или откриването и коригирането на съществени неточности, както и извършването на вътрешни контроли по време на разглеждания период.