МСФО репутацията статия методи за изчисление и обезценка
Репутация: методи за изчисление и обезценка
В статията се сравнява два метода за изчисляване на репутация, възникваща в момента на придобиване, и илюстрира различното им въздействие върху изчисляването на амортизацията.
Два метода за изчисляване на репутация
Традиционно, най-добрата воля, възникнали при придобиване на дъщерно дружество се счита (и изчислен) като превишението на справедливата стойност на прехвърленото възнаграждение за контролиращ акционер, над своя дял от справедливата стойност на нетните активи на дъщерното дружество.
опростен метод за изчисление може да бъде представен чрез следната формула:
Репутацията = сума на инвестициите - размера на нетните активи на дъщерно дружество X процент от собствеността.
Този метод на изчисляване на добра воля се нарича пропорционална.
ПРИМЕР 1: Изчисляване на репутацията пропорционален метод
Контролиращ акционер е придобил 80% от акциите на дъщерното дружество за 500 хил. Долара. Стойността на нетните активи на дъщерното дружество към датата на придобиване в размер до 400 хиляди. Долара.
Ние изчисляваме пропорционален метод на добра воля.
Както се вижда от примера, на пропорционалния метод разглежда само добра воля се дължи на контролиране на акционер.
Новият метод за изчисляване на добрата воля се сравнява с справедливата стойност на дъщерното дружество с цялата сума на нетните си активи, а не само част, по вина на контролиращия акционер. В този случай, справедливата стойност на дъщерното дружество е равна на сумата от
1) справедливата стойност на прехвърленото възнаграждение за контролиращ акционер, и
2) реалната стойност на неконтролиращите акционери (ДНК).
опростен метод за изчисление може да бъде представен чрез следната формула:
Репутацията = (инвестиции контролиращ акционер + дъно) - нетните активи на дъщерното дружество.
Този метод за изчисляване на добра воля, се наричат пълни.
Пример 2: Изчисляване на репутацията пълно с
Да предположим, че ДНК в дъщерното дружество е в размер на 100 хиляди. Долара. Други условия са същите както в пример 1.
Изчислете общия метод репутация:
За разлика от пропорционалния метод, пълният метод отразява репутацията, свързана с дъщерното дружество като цяло, т.е. репутация като контролен (180 хиляди долара ..) и неконтролиращото собственик (200-180 = 20 хиляди долара ..).
И в двата примера, имаме работа с положителна репутация. Той е считан за нематериален актив и е обект на ежегоден тест за обезценка (не се обезцени). Отрицателната репутация се (над нетните активи на дъщерно над стойността на инвестицията) се признава веднага като приход.
Обезценка: основните принципи
Обезценка трябва да бъдат отразени, ако балансовата стойност (балансова стойност) на актива през неговата възстановима стойност (възстановима стойност). Възстановимата стойност - е най-голямата от двете стойности: нетната реализуема стойност и стойността в употреба.
Нетната реализуема стойност (нетна реализируема стойност, справедлива стойност минус разходите за продажба) - разликата между очакваната продажната цена, намалена с очакваните разходи, свързани с изпълнението.
Стойността в употреба (стойността в употреба) - този актив се изчислява чрез дисконтиране на бъдещите парични потоци от актива, като се вземат предвид разходите за ликвидация.
Ето защо, на възстановимата стойност е сумата, която компанията очаква да се възползват от всяка продажба или използване на актива. влошаване на зрението е, че балансовата сума не може да надвишава възстановимата.
Изчисляването на загубата от обезценка се свежда до следните стъпки:
1. Определяне на по-голямото от: нетната реализуема стойност или стойност при употреба.
2. Сравнете голямото количество (възстановима стойност), с балансова стойност.
3. Ако балансовата стойност е по-ниска, отколкото на възстановяване, без увреждане. Ако балансовата стойност е по-голяма от неговата възстановима и тяхната разлика е загубата от обезценка.
Пример 3. Изчисляване на увреждане загуба
Балансовата стойност на актива - 800 долара. Очакваната продажна цена - 610 долара. разходи, свързани с продажбата - $ 10. (По този начин нетната реализируема стойност. - $ 600) за оценяване на дисконтираните парични потоци от актива през полезния му живот (стойността в употреба) - 750 щатски долара. Ето защо, възстановимата стойност се получи в размер на 750 долара. (Което е по-голямо). Балансовата стойност е по-голяма от неговата възстановима, затова е необходимо да се признае загуба от обезценка и съответно намалява балансовата стойност на актива. Асет не се преоценява.
Направи подходящия окабеляване:
Дебитните "Загубите от обезценка" - 50
Кредит "Актив" - 50
Тъй като активът се преоценява, загуба от обезценка се начислява в (в противен случай тя ще бъде отписано от резерва от преоценка).
Когато възстановимата стойност над книгата, няма въведени не е нужно да, защото няма такова нещо като "печалба от обезценката."
тестване увреждане се извършва, ако известни обстоятелства, показващи неговата вероятност. Примери за такива обстоятелства (показатели) са изброени в "нарушено" МСС 36:
- намаляването на пазарната стойност;
- неблагоприятни промени в технологиите, пазарите, икономика, право;
- увеличаване на пазарните лихвени проценти;
- спад в цената на акциите на компанията (по-долу книга);
- стареене, увреждане на активи;
- актив, свързан с процеса на преструктуриране или държани за продажба;
- най-лошото икономическо представяне на даден актив от очакваното.
Репутацията и обезценка
Репутацията е неделима част от нетните активи на дъщерното дружество. Поради това, проверка на обезценка на репутация е възможно само на едно ниво, генерираща парични потоци (генериращи парични единици), т.е. пул от активи, които заедно създават икономическа изгода. Като цяло, ОГПП, ще бъдат предоставени на дъщерното дружество, т.е. сумата от нетните активи и добра воля. По този начин, тест за обезценка репутацията ще се сравнява
1. балансовата стойност на нетните активи на дъщерното дружество в размер на добра воля на,
2. с неговата възстановима стойност.
Опростенчески метод за изчисление, като обезценка на репутация може да бъде представен чрез следната формула:
Обезценка на репутация = (балансова стойност на нетните активи + репутация) - възстановимата стойност на дъщерното дружество.
Според общото правило, при разпределянето на загуба от обезценка на всеки отделен актив, като част от единицата, генерираща парични потоци, на първо място намалява от добрата воля и загубата от обезценка се разпределя към останалата част от останалите активи, пропорционално.
Обезценка на репутация, изчислява чрез пропорционален метод
Ако репутацията е изчислено пропорционално метод за тестване на увреждане е необходимо да се увеличи количеството на път да включват условно (неразпознати) репутация дължи на ДНК. С други думи, добрата воля трябва да се увеличи, тъй като, ако контролиращ акционер притежава 100% от акциите на дъщерното дружество. В действителност, ние даваме добра воля на 100% собственост (по-нататък - "намалена добра воля").
Пример 4. Редукция на репутацията до 100% собственост
Репутацията за придобиване на 60% дял в дъщерното дружество е в размер на 500 TUSD Размерът на добра воля за тест за обезценка се увеличава, както следва: 500 TUSD / 60%.
- Загубата от обезценка на репутация, изчислява чрез пропорционален метод, намалява печалбата на контролиращия акционер. Печалба неконтролиращото акционер на обезценка на репутация, в този случай, не е засегната.
- Ако загубата от обезценка надвишава стойността на добра воля, излишното количество се разпределя на другите активи. В този случай, загубата се разпределя между гредата и контролиращ акционер пропорционално на процента на собствеността.
Пример 5. обезценката, пропорционални изчислява чрез:
Репутацията за придобиване на 60% дял в дъщерното дружество е в размер на 300 TUSD По време на теста за обезценка, балансовата стойност на нетните активи възлиза на 250 TUSD, възстановимата стойност - 700 TUSD
Изчисляваме резултатите от теста за обезценка:
1. Ето репутация до 100% собственост: 300 TUSD / 60% = 500 TUSD
2. горе репутацията (500 TUSD) + нетни активи (250 TUSD) - възстановимата стойност (700 TUSD) = загубата увреждане (50 TUSD)
Тъй като загубата от обезценка не надвишава дадения репутация, това се отнася само за контролиращ акционер. Ето защо, тази сделка ще бъде отразено във финансовия отчет, както следва:
1. В консолидирания баланс:
1.1. репутация увреждане пропорционална дяловото участие на 50 TUSD X 60% = 30 TUSD, т.е. стойност на репутацията се намалява 300-270 TUSD;
1.2. нетната печалба ще бъде намалена с 30 TUSD (без това да повлияе ДНД);
2. В консолидирания отчет за приходите и разходите:
2.1. Загуба от обезценка в размер на 30 TUSD ще бъде отразено като не-оперативни разходи (само контролиращ акционер).
Обезценка на репутация, изчислена пропорционално метод
Ако репутацията е изчислена с пълна загуба от обезценка се разпределя между контролно-неконтролиращ акционерите пропорционално на процента участие в дъщерно дружество.
Контролиращ акционер притежава 80% от акциите на дъщерното дружество.
Нетните активи на дъщерно дружество - 400 TUSD.
Репутацията изчислява чрез пълни - 300 хиляди долара .. включително 40 TUSD отнася до ДНК.
Възстановимата стойност на дъщерно дружество - 500 TUSD
Очакваме загуби от обезценка: извършване нетната стойност на активите (400 TUSD) + репутация (300 TUSD) - възстановимата стойност (500 TUSD) = загуба от обезценка (200 TUSD)
При докладване на тази операция ще се отрази по следния начин:
1. В консолидирания баланс:
1.1. обезценка на репутация (300-200 = $ 100).
1.2. печалбата ще бъде намалена пропорционално на процента на собственост:
- получат контролиране акционер - 160 TUSD (200 х 80%)
- ДНК - 40 TUSD (200 х 20%)
2. Отчетът за приходите и разходите:
2.1. загуби от обезценка се отчитат като не-оперативни разходи и разпределени между контролно-неконтролиращ акционерите пропорционално на процента на собственост: 160 TUSD и 40, съответно.
Може да изглежда парадоксално, че ДНК принадлежи загуби от обезценка на репутация в размер на 40 хиляди. Долара. т.е. равна на цялата стойност на репутацията дължи ДНК. Фактът, че възлагането на добра воля към контролно-неконтролиращите акционери условно и зависи от съотношението на цената на ДНК в размер на инвестициите контролиращ акционер в момента на придобиване. Като има предвид разпределението на загуба от обезценка се базира на процент собственост на дъщерното дружество. В този случай, размерът на загуби от обезценки надхвърлен значително размера на репутацията, се дължи на лъча.
Помислете още един пример, който илюстрира ефекта на два метода за изчисляване на обезценката на:
Изчисление на добра воля към датата на придобиване:
Примерът показва, че при изчисляването на добра воля пропорционален метод, има загуба от обезценка, докато при метода на изчисление пълна - резултатът е отрицателен (-30), т.е. настоящата стойност на дъщерното дружество не надвишава неговата възстановима стойност. Разликата е в размер на репутацията: 167 TUSD е дадено, и общо - 120 TUSD. Фактът, че собствеността върху акции от 60% не е реално, а формалната (правно, договорно). В действителност по време на инвестиционния покупка съотношение контролиращ акционер (340 TUSD) и нетните активи (400 TUSD) беше 85%. (Нека читателят провери изчисления резултат с тази цифра, - резултатите от двата метода са еднакви). Всъщност, тъй като на тази разлика (60 и 85%) и има репутацията. Този пример подчертава значението на метода на изчисление на добра воля за последващото изчисляване на обезценката, както и приписване "намалена" добра воля.
Местоположение: Начало / Статии / Репутацията: методи за изчисление и обезценка