Корпоративният данък
Механизмът на данъчното облагане на корпоративния данък се определя процедурата за изчисление, плащане, условия за събиране, ползите и санкции, времето за плащане на данъка чрез юридически лица.
Основните характеристики на този механизъм, съгласно законодателството на Република Казахстан, е както следва. За платци на корпоративен данък са юридически лица - жители на Република Казахстан, с изключение на държавни агенции и чуждестранни юридически лица, опериращи на територията на Република Казахстан чрез място на стопанска дейност, клон, представителство или получават доходи от източници в Република Казахстан
Обект на облагане е:
1) облагаем доход;
2) доход подлежи на източника;
3) нетни приходи от чуждестранно юридическо лице, управляващо в Република Казахстан чрез място на стопанска дейност, клон. офис.
Облагаемият доход се определя като разлика между годишен брутен доход след извършване на корекции и данъчни удръжки.
Брутен годишен доход (СРП) е годишният доход на местно юридическо лице от различни източници.
SRS местно юридическо лице се състои от вземане на доходите (получени) в Република Казахстан и в чужбина през данъчния период; тя включва:
Приходи от продажба на стоки, строителство и услуги; капиталовите печалби; от отписване на задължения; от продажба на дълготрайни активи *; под формата на свободна собственост; излишъкът от положителни разлики в обменния курс над сумата
* Дълготрайни материални активи - дълготрайни активи, инвестиционни имоти, нематериални активи, записани в баланса на данъкоплатеца и да се използват за общия годишен доход, с изключение на дълготрайните материални активи и нематериални активи, въведени в експлоатация на ползвателя на подпочвения слой преди началото на производството, след като търговско откритие, пръст, музей ценности, архитектурни паметници и изкуството, благоустройството (пътища, тротоари, булеварди, паркове), непълна капитал troitelstva. Цената на дълготрайни активи се третира като намаление чрез изчисляване на амортизация с темпове от 10-40%.
Общо годишни приходи подлежат на корекция. който се състои в премахването на определени количества от тях.
Когато регулирате изключени:
задължителните допълнителни и извънредни вноски на банките, застрахователните организации, организации, извършващи задължително колективно гарантиращата (застраховане) на депозити (депозити) на физическите лица;
инвестиционен доход, получен от взаимни фондове и инструменти, инвестиционни фондове, в съответствие със законодателството на Република Казахстан за инвестиционните фондове към сметки в попечител и е върху тях;
нетните приходи от управление на активи;
някаква друга сума.
От коригирани SRS облекчения за определяне на облагаемия доход.
Данъчни облекчения се наричат цената на данъкоплатеца, свързани с получаване на годишен брутен доход в границите регулира от законодателството.
За данъчни облекчения, включват:
- разходите на данъкоплатеца за изграждане, закупуване на определен активиране
Острови и други капиталови разходи;
- начислените разходи доходите на работниците и служителите и други плащания към физически лица;
- кредит компенсация, свързани с или заем (произведена в рамките на сумата, изчислена по формула,), с оглед на имота (получено) при договор за наем депозит финансово (депозити) при натрупване застрахователни дългови ценни книжа, на инструмента;
- за лоши и съмнителни изисквания ангажименти;
- разходи за научноизследователска и развойна дейност, научна и техническа работа;
- за принос към резервните фондове;
- разходи за застрахователни премии;
- разходи за проучване и подготвителна работа за добив на природни ресурси и други удръжки недра;
- за разходите за ликвидиране на последствията от минното дело и сумата на приспаданията по ликвидация фонд;
- на излишъка от отрицателни курсови разлики над размера на положителни курсови разлики;
- данъци и други задължителни плащания към бюджета;
- глоби и лихви (освен да се обърне към бюджета);
- Някои други разходи на данъкоплатеца, свързани с получаването на приходи.
Полученият остатък след облагаеми доходи подлежат на корекция - увеличаване или намаляване на добива и приспадане на сумата на приходите, признати преди или приспадане.
Приходи и удръжки трябва да бъдат приведени в следните случаи:
1) пълно или частично връщане на стоки;
2) промяна на условията на сделката;
3) промени в цената, обезщетение за продават или купуват стоки (строителство, услуги);
4) намаленията на цените, продажбите отстъпка;
5) определено количество на климата, отписване изисквания.
Законодателство за налагане на специален механизъм е предвиден в производните на заявление instrumentv за хеджиране или изпълнение от зало-
размер на базовия актив.
данъкоплатеца има право да намали облагаемият доход на следните разходи:
- спонсорство и благотворителна помощ;
Данъкоплатецът има право да намали облагаемия доход за следните видове приходи: възнагражденията трябва да бъдат получени (получени) при финансов лизинг на дълготрайни активи, инвестиционни имоти и биологични активи; лихви по дългови ценни книжа, закупени на фондовата борса осъществяват дейност на територията на Република Казахстан; печалби от държавни ценни книжа и облигации агент;
стойност на имота, получени като хуманитарна помощ в извънредни ситуации от естествен и изкуствен и се използва по предназначение; стойността на дълготрайните материални активи, получени безплатно републиканското държавно предприятие или орган на властта на републиканския държавното предприятие въз основа на решението на правителството на Република Казахстан; доходи от повишена стойност при продажбата на акции и дялови участия в юридически лица, учредени в съответствие със законите на Република Казахстан, ако повече от 50% от стойността на тези акции, дялове или активи на юридическото лице на имота, който не е собственост на потребителя недра на Република Казахстан; доходи от повишена стойност при продажбата на открито на търговия на фондовата борса осъществяват дейност на територията на Република Казахстан, от ценни книжа, държани в деня на изпълнение в официалните списъци на фондовата борса.
Разрешено прехвърлянето на загуби от дейността си (т.е., да превишават предписаните удръжки върху коригира брутната годишна) за срок до 10 години (в зависимост от условията на трансфера и диференциацията им за различни видове дейност); загуба трансфер означава намаляване на облагаемия доход на следващите данъчни периоди; В този случай, доходите се намалява с размера на загубите, и, съответно, плащат данъци намалени.
Данъчното законодателство предвижда облагането на доходи, удържащи. Те включват:
1) лихвите по депозити;
3) чуждестранно доходи от източници в Република Казахстан, не svyaza-
nnye с място на стопанска дейност на такива чуждестранни лица;
4) възнаграждения, изплатени на юридически лица;
1) обезщетение за дългови ценни книжа под формата на купони са платени
Тед от емитента, в съответствие с условията на емисията.
Размерът на данъка, удържан при източника на плащане се определя nalo
данъци върху доходите са определени, както следва:
облагаемия доход на данъкоплатеца се регулира, намалена с размера на приходите и разходите, и на сумите, пренесени в загубите се облага с данък в размер - 20%;
данък общ доход платец, за които земята е основното средство за производство на 10%;
доходи се облагат с данък при източника на плащане, с изключение на доходите на чуждестранни лица от източници в Република Казахстан, подлежи на данъчно облагане при източника на плащане в размер на 15%;
застраховка (презастраховане) компании плащат корпоративен данък върху доходите на застраховката (презастраховане) на размера на застрахователните премии и комисионни в размер на 1% върху анюитетна и взаимно осигуряване; 2% - кумулативен застраховка (пре); за не-вноски осигуряване (пре) 4%; Застрахователни свързани лица - 8%.
Данъкоплатците изчислява и изплаща на авансовите плащания от корпоративен данък за данъчния период, в съответствие с процедурата, установена в данъчното законодателство.
Данъчно zakogodatelstvom предвиждат предоставяне на инвестиционни данъчни преференции за корпоративен данък.
Инвестиционен данъчни преференции - правото на юридически лица на Република Казахстан на приспадане стойността на сгради и промишлени съоръжения, машини и оборудване, както и (или) след
Шофиране 13.3. Изчисляване и събиране на облагане с корпоративен данък
С до около до около у п п и R г от г от г от г в г х (С GD)
Държавният бюджет остава платеца
духаше подновявания ъпгрейди. За прилагането на преференциално данъчно задълженото лице не включва разходите за експлоатация сгради и промишлени съоръжения, машини и оборудване в разходите баланс на група (подгрупа) на дълготрайни активи и провежда своите записи отделно от другите дълготрайни активи. Действието на данъчни преференции за инвестиции се прилага за всички, освен основния сектор на икономиката.
На обекти на данъчно облагане намира в специални икономически зони и се използват при изпълнението на дейностите, включени в списъка, определен с правилника за Фес, сумата, изчислена етажната собственост, благотворителна и помощ спонсорство, безвъзмездно прехвърлени собственост, вноски и дарения не се облагат с данък под ръководството на им да извършват тези дейности.
Съществуват и специфични разпоредби в спогодба за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане на доходи или имущество (столица) на една от страните, по които Република Казахстан.