Как да се възстанови платения ДДС

Редът, в който купувача (клиента), е да се възстанови платения ДДС вече е прието за приспадане зависи от основата. на която данъкът трябва да се намали (стр. 3, с. 170 RF).

Прехвърляне на обекта като вход

Ако ДДС се възстановява във връзка с прехвърлянето на обекти като принос към упълномощения (акции) приноса на капитала по силата на договора на инвестиционни партньорства, акции в кооперации, фондации или организация с нестопанска цел за попълване на дарение, данък да бъде възстановен в квартал, който направи прехвърлянето на активи. Възстановяване на пълния размер на приспадане на ДДС по-рано произведени, и по отношение на дълготрайните материални активи и нематериални активи - в размер, пропорционален на остатъчната (книга) стойност без преоценка. Обръщането на данъчната точка в документа, който официално обектите по прехвърлянето (на получаващата страна може да ги вземе, който се приспада). Тези правила са посочени в подраздел 1 от клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс RF.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Използването на, не са предмет на операции по ДДС

Ако ДДС се възстановява с помощта на имота (правото на собственост) в, което не подлежи на операции по ДДС. данък трябва да бъде възстановена в квартала, в които използването на активите започва в такива операции. Възстановяване на пълния размер на приспадане на ДДС по-рано произведени, и по отношение на дълготрайните материални активи и нематериални активи - в размер, пропорционален на остатъчната (книга) стойност без преоценка. Тези правила са посочени в алинея 2 на алинея 3 на член 170 от Данъчния кодекс RF.

Преходът на специалния режим, и освобождаването от ДДС

Ако ДДС се възстановява във връзка с прехода към опростена организационна структура на данъчната система, UTII или патентната система, както и във връзка с въвеждането на правото на освобождаване от ДДС, данъкът трябва да бъде възстановена в същото време в квартала преди събитието. Възстановяване подлежи на облагане с ДДС, приспадане на нереализирани стоки, неизползвани материали, неамортизираната част от дълготрайните материални активи и нематериални активи, недвижимо имущество. регистриран на счетоводния баланс за последния ден на тримесечието, предхождащо тримесечието, в което организацията започна да използва изключението или преместени в специален режим. Това се посочва в параграф 8 от член 145, параграф 9, алинея 3 на член 170 от Данъчния кодекс.

ДДС се възстановява веднъж. Ето защо, ако организацията ще се върне в общата данъчна система, а след това той отива на специален режим, само за да се възстанови ДДС ще има "нов". Т.е. ДДС получи приспадане на активи, придобити след завръщането на обща система и не се използва в операции, свързани с ДДС, за повторното включване на специалния режим.

Принудително изпълнение на полученото авансово плащане

Намаляване на стойността или количеството на стоките,

Ако ДДС е намалена поради намаляването на стойността или количеството на стоките (строителство, услуги, правата на собственост), трябва да се възстанови разликата между стойността на ДДС, изчислена въз основа на стойността на активите преди и след намалението. Данъкът трябва да бъде възстановена в квартала, което представлява най-ранната от следните дати:

от датата на получаване на първични документи, за да се намали цената на закупените стоки (строителство, услуги, правата на собственост);

дата на получаване на фактури за корекция, проявени от продавача (изпълнител), като същевременно намали разходите за стоки (строителство, услуги, правата на собственост).

Тези правила са изложени в алинея 4 на алинея 3 на член 170 от Данъчния кодекс.

Използването на сделки се облагат с данък в размер на 0 процента

Приспадане на ДДС върху стоките (работи и услуги), които се използват в операциите на облагаеми с нулева ставка. Тя може да бъде по време основа за определяне на данъка за такива операции (стр. 3, ст. 172 RF). Това означава, че в последния ден на тримесечието, в което да се съберат на пълния набор от документи, потвърждаващи правото на нулева ставка (стр. 9 на чл. 167 от Данъчния кодекс). Събиране на подобна организация може документи за дълги периоди от време - до 180 дни от момента на сделка с (н т 9 165 RF TC ..).

Това се случва на практика, че с помощта на приспадането при публикуване на стоката (работи, услуги), в бъдеще организацията използва тези активи в сделки подлежат на облагане с ДДС в размер на 0%. В такива случаи, данъчното облекчение става преждевременно. В края на краищата, организацията намали данъчното задължение преди имам това право. И ако е така, е необходимо да се възстанови ДДС приета за приспадане по времето на стоки (строителство, услуги) по сметката. Уверете се, че трябва да бъде в квартала, в който е извършена операцията, са обект на облагане с ДДС с нулева ставка. Многократно възстановен данък може да удържи, когато отговарят на условията за нулева ставка ще бъде потвърдено.

Безвъзмездни средства от бюджета

Организацията може да получи безвъзмездна помощ от федералния бюджет за възстановяване:

ДДС (в за прехвърляне на сумата на ДДС субсидия се разпределя отделно платежно нареждане);

без ДДС (в за прехвърляне на субсидии, дадени "ДДС" платежното нареждане).

В първия случай, данъкът се възстанови:

в пълен размер, ако субсидията е получена за възстановяване на всички разходи, направени от организацията;

отчасти се дължи на субсидията, ако субсидията е получена за частично възстановяване.

Във втория случай, данъкът не е възстановен като субсидията не предвижда възстановяване на данъчен кредит.

Данъчно нулиране в блок, при което получените разрешения.

възстановяване Пример ДДС върху оборудване. Организацията е получила безвъзмездна помощ от федералния бюджет (с включено ДДС) за пълно възстановяване на неговите разходи за закупуване

През II тримесечие счетоводител възстановена цялата сума на ДДС - 18 000 рубли.

възстановяване Пример ДДС върху оборудване. Организацията е получила безвъзмездна помощ от федералния бюджет (с включено ДДС) за частично възстановяване на цената на придобиване

През II тримесечие счетоводител възвърна някаква сума на ДДС върху входящите ресурси - 9000 рубли.

възстановяване Пример ДДС върху оборудване. Организацията е получила безвъзмездна помощ от федералния бюджет (без ДДС) за възстановяване на цената на придобиване

Счетоводител не се възстанови платеното ДДС.

Някои функции на реда на възстановяване на ДДС:

Платения ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи, които са напълно амортизирани, не са възстановени. Ако амортизацията също се таксува (т.е.. Д. Остатъчната стойност на обекта не е нула), платено ДДС, за да бъде възстановен. Размерът на данъка за възстановяване, изчислена по формулата:

Тази процедура се прилага:

предаване основна или нематериални активи, като принос към упълномощените капители други организации (1 Подп претенция 3, в член 170 от НК ...);

използване на предмети, за да не VATable операции (2 Podp претенция 3, член 170 на NC ...);

по време на прехода на специални данъчни режими (ал. 9, т. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).

възстановяване Пример ДДС върху оборудване. Организацията започва да използва освобождаването от ДДС

възстановяване на ДДС в размер на:
18 000 рубли. Х 83 332 рубли. (118 000 рубли - .. 18 000 рубли) = 14 999.76 рубли.

Ситуация: на коя дата да се изчисли на остатъчната стойност на нематериалните активи и дълготрайни активи в намаляването на ДДС?

Отговорът на този въпрос зависи от основанието, на което организацията се възстановява ДДС.

Следните опции определят остатъчната (баланс) стойност:

1. От датата на прехвърлянето (продажбата) на дълготрайни активи или нематериални активи.

2. В последния ден на тримесечието, предхождащо тримесечието, в което организацията започва да използва правото на освобождаване от плащане на ДДС или прехвърляне на специален режим.

3. На датата, определена от счетоводната политика за данъчни цели.

Тази опция се прилага, ако ДДС се възстановява във връзка с ползването на собствеността (правото на собственост) в операции:

не подлежи на облагане с ДДС (член 149 от Данъчния кодекс.);

реализация не се признава (точка 2 на позиция 146 RF TC ..);

място извън територията на Република България (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).

Глава 21 от Данъчния кодекс на България не е поставила точна дата, от която е необходимо да се определи остатъчната стойност на обекти, когато те се използват в тези операции. От разпоредбите на параграф 4, алинея 2 на член 170 от Данъчния кодекс трябва само България, че данъкът трябва да се възстанови в квартала, в които използването на активите започва в такива операции. От това можем да заключим, че остатъчната стойност може да бъде определена като към датата на тяхното прилагане, както и в последния ден на тримесечието, в която обектите са били използвани в такива операции. Неговият избор организация трябва да консолидира в счетоводната политика за данъчни цели.