Как да се определи мястото на продажба на стоки (строителство, услуги) за целите на ДДС

Продажба на стоки (строителство, услуги) на ДДС, за да се изплаща само ако е настъпила изпълнението на територията на България. Продажбата на стоки (строителство, услуги) извън България (в чужда страна) не плащат данъци. Това следва от подраздел 1 от клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс.

Продажба на стоки

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Като общо правило стоки се считат за да бъдат приложени в България, ако най-малко едно от условията:

стоките са в България (в териториите под нейна юрисдикция), и изпълнението не е преместен (подточка 1, т.1, член 147 от Данъчния кодекс ...);

по време на превоз и транспорт на стоки е в България (в териториите под нейна юрисдикция) (подпис. 2, ал. 1, чл. 147 от Данъчния кодекс).

Изключение от това правило е да се определи мястото на доставка на въглеводороди, произведени в офшорни полета. се предполага, въглеводородната суровина и продуктите от неговото преразпределение (например, стабилна кондензат, втечнен природен газ) се продават в България, ако най-малко едно от следните условия:

т е или България на континенталния шелф или в изключителната икономическа зона, България или на български дъно Каспийско море и по този начин не се пренасян (н 1 2 Подп чл RF TC 147 ...);

продукт по време на започване на превоза и транспорт е или върху континенталния шелф на Република България, или в изключителната икономическа зона в България или в българската част на леглото на Каспийско море (ченге. 2, ал. 2 на чл. 147 от Данъчния кодекс).

Местоположение: как да настроите времето на превоза на стоките при определяне на мястото на тяхното изпълнение за изчисляване на ДДС?

По време на превоза на стоките се счита датата, посочена в първите документи за превоз (документ, потвърждаващ изпълнението на задълженията на продавача на трансфера на стоки). Например, дата на издаване:

Ако не отговарят на някое от тези условия, ДДС върху продажбите на стоки, които не плащат. По-специално, не плащат данъци:

Пример за определяне на мястото на реализация на стоките, за изчисляване на ДДС. Организацията продава сграда

АД "Алфа", подписан с OOO "търговско дружество" Хермес "," договор за продажбата на своята сграда, която се намира на територията на Украйна.

И "Алфа" и "Хермес" са български организации. Място за сключване на договор за продажбата на сграда е София.

Тъй като сградата се намира на територията на Украйна, на мястото на неговото изпълнение, независимо от другите условия на България не се счита. Ето защо, счетоводител на "Алфа" за работата на ДДС не се начислява.

Пример за определяне на мястото на реализация на стоките, за изчисляване на ДДС. Организацията продава закупената стока в чужда страна и транзитно през България за територията на друга държава

"Търговско дружество" Хермес "" закупени стоки в Китай за последваща препродажба в Полша. Транспорт на този продукт се извършва при транзитно преминаване през територията на България.

Тъй като стоките по време на превоза на територията на Китай, на мястото на тяхното изпълнение, България не е така. Затова счетоводител "Хермес" ДДС за тази сделка не се начислява.

Създадена процедура за определяне на мястото на продажба на стоки се прилага, както български и чуждестранни организации, които продават стоки в България.

при закупуване на техните стоки (строителство, услуги) (клауза 2 на член 161 от Данъчния кодекс..);

прилагането в България на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), въз основа на споразумения за представителство, договори за агенция или на Комисията (SEC. 5, чл. 161 от Данъчния кодекс).

Пример за определяне на мястото на реализация на стоките, за изчисляване на ДДС. Външна организация продава стоки в България

АД "Алфа" е придобил дървообработване машина от полската организация, която не разполага с постоянни мисии в България. Машината се доставя от склад в Москва, която преди това са били внесени полската организация за съхранение. От началото на машината се доставя на територията на България, тази операция е предмет на облагане с ДДС.

От полската организация не е регистрирано с данъчните власти, а след това на сътрудничеството с "Алфа" действа като данъчен агент за ДДС.

Ситуация: Имате ли нужда да се начислява ДДС при продажбата на стоки, които се доставят в транзит от склад чуждестранен доставчик? Българска организация закупува стоки в чужбина, митническо оформяне, и ги продава на вътрешния пазар. право на собственост върху стоките преминава върху купувача в деня на българската митническо оформяне.

В тази ситуация, българската организация изпълнява две операции, всяка от които е с отделен обект на данъчно облагане.

Първо - това е внос в България вносните стоки, собственост на българската организация е в чужбина (под-клауза 4, точка 1 от член 146 от Данъчния кодекс ...). В хода на тази операция:

стоки преминават митническо освобождаване в съответствие с процедурата за освобождаване на вътрешното потребление (член 209 от Митническия кодекс на митническия съюз.);

вносител организация заплащане на ДДС в митниците (ченге. 1 стр. 1, ст. 151 RF) и представя сумата се приспада (стр. 2, чл. 171 RF).

Втората операция - е реализацията на български стоки на купувача. Подобна операция е предмет на облагане с ДДС, ако стоките са в началото на превоза и транспортиране са били в България (ченге. 2, ал. 1, чл. 147 от Данъчния кодекс). Приложението на това правило, имайте предвид, че в този случай началото на превоза (транспорт) на стоки на българския потребител не е датата на отстраняването им от склада на чужд доставчик, както и датата на прехвърляне по силата на договора. В крайна сметка, тъй като превозът на стоки от чуждестранна склад към момента на митническото оформяне на собственика остава вносителя. За да е ясно на стоките на купувача само след клирънс вносител може. Това означава, че след като стоките действително са били внесени в България. И тъй като прехвърлянето на стоки на българския купувач се извършва на територията на България, е необходимо да се начислява ДДС (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Няма значение, че стоките са били изпратени на клиенти в транзит от чужбина, заобикаляйки склада на вносителя, - метода на доставка в този случай е без значение.

се прилага същата процедура, ако организацията на вносът на България от страните - участници на Митническия съюз. Единствената разлика е, че тъй като на митническите бариери между страните - участници в митническия съюз не е, за вноса на стоки български вносител плаща ДДС в митниците, както и чрез данъчната служба (алинея 4 на член 72 от Договора за Евроазиатската икономическа съюз, параграф 13 от приложение 18 към Споразумението за ... евразийския икономически съюз).

Изпълнение на строителни работи или услуги

Член 148 от Данъчния кодекс на България, разпределени на четири критерия за определяне на мястото на продажба на работа (услуги):

на мястото на дейност на фирмата изпълнител на строителните работи (услуги);

по местонахождението на имота, който е свързан с работата (услуга);

мястото на стопанска дейност на купувача на произведения (услуги);

на мястото на действителната доставка на услуги.

При вземането на решение дали произведението (услуги) на територията на България (и, следователно, дали е необходимо да плащат ДДС за тази сделка) се прилагат, е необходимо да използвате един от тези критерии.

Като общо правило работи (услуги) се признават като реализира в България, ако те са извършени (в комплекта):

Българска организация;

собственик, регистриран или пребивават в България;

представителство на чуждестранно лице се намира в България.

Това следва от алинея 5 от параграф 1 от член 148 от Данъчния кодекс.

От това правило има изключения за някои видове работи (услуги).

регистриран в документите съставните;

според която организацията е управлението или орган на изпълнителната власт;

в който мястото на стопанска дейност, ако работи (услуги) са придобити чрез нея.

Това означава, че тези произведения (услуги), се считат за изпълнени в България, ако купувачът функционира в България. Например, купувачът е българска организация, или представителства на чуждестранни организации в България.

За услуги в областта на културата, изкуството, образованието (обучение), физическо възпитание, туризъм, отдих и спорт на мястото, определено от мястото на действителното изпълнение на предоставянето на услуги (подточка. 3, ал. 1, чл. 148 от Данъчния кодекс). Това означава, че тези произведения (услуги), се считат за изпълнени в България, ако те са били действително изпълнени (превърнати) в България.

Особености на определението за мястото на работа и на услуги по договори между българските институции и организации от страните - участници в митническия съюз, предвидени в член 18 от приложение IV към Договора за Евроазиатската икономическа съюз. За подробности относно начина на определянето на мястото на работа и услуги са представени в таблицата.

Пример за определяне на мястото на продажба на услуги за изчисляване на ДДС. Организацията предоставя посреднически услуги при продажбата на стоки в чужбина

"Търговско дружество" Хермес "" (представител на Комисията) от името и за сметка на АД "Алфа" от свое име да купуват стоки в чужбина и в чужбина, тъй като продава без внос в България.

Местоположение на услуги по проекта за посредничество за продажба на стоки се определя от местоположението на продавача (комисията). Тъй като "Хермес" е българска компания, на мястото на доставка на тези услуги се признава България. Ето защо, счетоводител "Хермес" се начислява ДДС върху размера на комисиона.

Пример за определяне на мястото на работа, за изчисляването на ДДС. Организацията извършва монтаж на оборудване в чужбина

АД "Алфа" е сключила договор с външна фирма за монтаж на оборудване, намиращо се в чужбина.

Място на реализация на услуги, свързани с движимо имущество, неговото местоположение се определя. Тъй като оборудването е в чужбина, на мястото на доставка на монтажни работи, не е на територията на България. Ето защо, счетоводител на "Алфа" с внимание при извършване на монтажни работи на ДДС за които не са платени бюджет.

Ситуацията: дали да начислява ДДС върху стойността на услуги за предоставяне на подвижния състав за превоз на товари на територията на Казахстан? Българска организация изпраща вагони други български организации въз основа на споразумение за платени услуги.

Да, имаме. надценка, ДДС в размер на 18 на сто.

В тази ситуация, обект на облагане с ДДС се случва, защото изпълнението на строителни работи (услуги) се извършва на територията на Република България. Това означава, че в условията на параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс.

Защо е на мястото на доставка се счита за България? Обяснимо. Тъй като страните по сделката са българска компания, трябва да се ръководи от разпоредбите на член 148 от Данъчния кодекс. Той казва, че по принцип, мястото на доставка на услуги се счита мястото на стопанска дейност художник. В този случай, това е България.

Да, има някои изключения, посочени в параграфи 1-4.1 и 4.3 на параграф 1 от член 148 от Данъчния кодекс. Въпреки това, услуги за предоставяне на подвижния състав (локомотиви, вагони и други.) За превоз на товари Казахстан там не се посочват. Ето защо, като общо правило.

Данъчна ставка, използват един и същ като цяло - 18 процента. Никоя друга - не е нула. или 10 процента. няма населено място (10/110 и 18/118) - не са предвидени услуги при предоставянето на железопътен подвижен състав.

Съвет: Ако сте готови да се спори с данъчните инспектори, не можете да начислява ДДС върху стойността на услуги за предоставяне на подвижния състав друга българска фирма за превоз на товари на територията на Казахстан. Спорът ще помогне на следните аргументи.

В тази ситуация, за изпълнението на услугите се извършва все пак извън България, но не и на нейна територия. И така, какво е обяснението.

Услуги за предоставяне на железопътния подвижен състав за превоз на товари могат да се считат услугите, пряко свързани с превоза. Този извод следва от разпоредбите на железопътния транспорт в българското законодателство.

След като става въпрос за услугите, свързани с транспортирането и доставката, а след това на българския художник постави тяхната реализация България ще се счита само ако мястото на тръгване на товари (товарене) и (или) разтоварване точка на нейната територия (подточка 4.1., Ал. 1, чл. 148 от Данъчния кодекс). С оглед на ситуацията, тъй като тя не е така - колите хранени и разтоварват на територията на Казахстан.

Са услуги, предоставянето на подвижния състав са извършени извън България (ченге. 5, ал. 1.1 на чл. 148 от Данъчния кодекс). Поради това, както и да начислява ДДС върху разходите за тях не е необходимо (стр. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс).

Допълнителни работи, услуги

Законът установява специална процедура за определяне на мястото на доставка на спомагателни работи (услуги). Мястото на доставка на спомагателни работи (услуги) се определят от изпълнението на мащабни дейности (услуги). Това означава, че ако на мястото на изпълнението на основните работи (услуги) - България, и на мястото на продажбата на допълнителни работи (услуги) също е България. Ако бяха продадени основните работи (услуги) в чужбина, на мястото на продажбата на допълнителни работи (услуги) също е чужда страна.

Такава заповед е създаден от параграф 3 на член 148 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: когато работата (услуги), се считат от дъщерното дружество за целите на изчисляване на ДДС?

Този въпрос, във всеки случай ще се решава в зависимост от ситуацията. Критериите за класифициране на строителните работи (услуги), предвидени в нормативните документи за първично или вторично.

Въпреки това, в своите обяснения на България Министерство на финансите обобщени основните характеристики на допълнителни работи (услуги). Работа (услуги) могат да бъдат разглеждани като допълнителни, ако:

двете основни и спомагателни съоръжения (услуги) са направени от един и същ субект;

клиента (купувач), както и основните и спомагателни работи (услуги) на същото;

допълнителни работи (услуги) се извършват в рамките на същия договор като основна, и са неразделна част от главницата.

В сътрудничество с чужда организация е по-добре в текста на договора, за да се определи какво работи (услуги) има индивидуален характер, а това, което работи (услуги) са допълващи към тях. Така че ще внесе яснота по този въпрос, което ще помогне да се избегнат спорове с инспекторите.