Как да се изчисли амортизацията с увеличаване (намаляване) на коефициентите

Използването на повишаване фактори

Някои обекти в данъчното счетоводство може да амортизира с увеличаване на коефициентите (т.е.. Д. В ускорен режим). Това са основните инструменти, които:

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Забележка: едновременното използване на множество фактори, повишаващи омекотяване на същата пушене дълготраен актив (п 5 259.3 чл RF TC ..).

При изчисляване на затихване закона също се прилага с увеличаване на съотношението (не повече от 2.0):

Промишлени, селскостопански тип (птицеферма животновъдни ферми, ферми за кожи, оранжерийни комплекси);

организации, които имат статут на пребиваващ в промишленото производство специална икономическа зона на туристическа и развлекателна-специална икономическа зона, свободна икономическа зона участник (в Република Крим и Севастопол).

Тези организации могат да използват умножение по коефициент за всички собствени дълготрайни активи. Това се посочва в параграфи 2 и 3 на параграф 1 от член 259.3 от Данъчния кодекс.

Ситуация: Трябва ли да се предвиди използването на повишаване на фактора на основната степен на амортизация в счетоводната политика за данъчни цели?

Съвет: има аргументи, които могат да оправдаят използването на повишаване фактори към основния амортизационна норма, дори и ако счетоводната политика, която не съдържа такива разпоредби. Те са, както следва.

Данъчното законодателство не задължава да включи в клауза счетоводната си политика се посочва, че при изчисляване на амортизация на организацията (институция) се прилага множители (чл. 259.3 на Данъчния кодекс). Счетоводната политика е достатъчно да се посочи метод за амортизация (линейна или нелинейна) (ал. 1, чл. 259 от Данъчния кодекс). Други ограничения за използването на специални коефициенти за основната ставка не е затихване.

Прилагането фактори за намаляване на

С решение на ръководителя на организацията (институция) всички дълготрайни активи в данъчните регистри може да амортизира използване фактори за намаляване (т.е.. Д. В забавен кадър). Такова решение следва да бъде определен в счетоводната политика за данъчни цели. Нанесете фактор за намаление може да бъде само началото на новата фискална период. По-късно (след една или две години, и така нататък. Г.) Организацията има право да се откаже от факторите за намаляване. Това също е възможно само с началото на следващия данъчен период.

отделна сметка

Ако организацията (институция) обезценява нелинейни метод, дълготрайните активи, които подлежат на увеличаване (намаляване) фактори трябва да бъдат включени в отделните подгрупи амортизация (стр. 13 на чл. 258 от Данъчния кодекс). Фактът, че нелинеен метод на амортизация не е заредена с всеки актив, и като цяло от амортизационни групи. Тъй като повишаването (понижаване), коефициентите може да не се прилага за всички основни средства са включени в амортизация група, те трябва да се разглежда отделно. Това се посочва в параграф 2 на подраздел 1 от клауза 1 от член 259.3 от Данъчния кодекс.

Изчисляването на амортизацията

При прилагането на линейния скоростта на метода на амортизация, изчислена в съответствие с правилата на параграф 2 от член 259.1 от Данъчния кодекс, се умножава по съответния коефициент.

При прилагането на нелинеен метод на амортизация норма, установена в параграф 5 на член 259.2 от Данъчния кодекс, се умножава по съответния коефициент.

Този ред от член 259.3 от Данъчния кодекс.

Изчисление Пример Амортизация в данъчното счетоводство използване на мултиплициращ фактор. Амортизацията се начислява на база линейния

Организацията придобити от договор за лизинг производствено оборудване. Стойност на актива съгласно договора е 1 750 000 рубли. (Без ДДС). Според счетоводната политика за данъчни цели на организацията изчислява метод линейният.

Според договора за лизинг, ще се регистрира върху баланса на организацията и амортизирани, като се използва мултипликационен коефициент 3.

Степен на амортизация на наетия актив е:
1. 84 месеца. Х 100% = 1,1905.

Месечна сума на амортизацията е както следва:
1 750 000 рубли. Х 1,1905% х 3 = 62 501 рубли.

Изчисление Пример Амортизация в данъчното счетоводство използване на мултиплициращ фактор. Амортизация се изчислява на нелинеен метод

Според договор за лизинг оборудване ще бъдат приписани на баланса на организацията и амортизирани, като се използва умножение по коефициент 3. Ставката на амортисьорите в субект е 3.8 лизинг (стр. 5, чл. 259.2 RF).

Ситуацията: какво се разбира под условията на повишена смяна да се прилага на мултиплициращ фактор, когато амортизация за данъчни цели?

Тя признава увеличи промяна експлоатацията на дълготрайните материални активи, най-малко на три смени.

Полезният живот на машини и оборудване, които първоначално са били предназначени за непрекъснати (безплатно) работи, инсталирани в класирането на базата на този конкретен спецификата на тяхната работа. Ето защо, като машини, съоръжения и оборудване не може да използва съотношение стъпка нагоре при изчисляване на амортизация.

Съвет: има аргументи, които позволяват използването на повишаващ амортизационна норма по отношение на машини и съоръжения, които работят в непрекъснат режим. Те са, както следва.

Местоположение: как да се потвърди, че основното средство за работа в условия на повишена смяна или агресивна среда за прилагането на мултиплициращ фактор при изчисляването на амортизацията в данъчните регистри?

Такива документи могат да включват:

Като се започне с 1-во число на месеца, следващ месеца на прекратяване на дълготрайни активи в условията на повишена смяна или агресивна среда, трябва да се зарежда амортизация на следните обекти в обичайния начин.

обекти, които не са в контакт с агресивни среди. Когато амортизация са включени в тази група, умножение по коефициент не се прилага;

обекти, които имат пряк контакт с агресивни среди. Когато амортизация са включени в тази група, умножение по коефициент се прилага само, ако експлоатация обекта в контакт с корозивни среда не е предоставена техническа документация.

Ситуация: при изчисляване дали амортизация в данъчното счетоводство мултипликационен коефициент се прилага за основните средства, използвани при ниски температури в далечния север?

Някои основни средства в данъчен счетоводна да амортизира с увеличаване на коефициенти (т.е.. Е. В ускорен режим). По-специално, те включват дълготрайни активи, които работят:

във враждебна среда;

в условия на повишена смяна.

От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 259.3 от Данъчния кодекс.

Ситуация: Мога ли да използвам съотношение стъпка нагоре от оборудването, което Възложителя при изчисляване на амортизация за данъчни цели е едновременно използва за извършване на работа по различни поръчки?

Да, можете, ако едновременното изпълнение на работите по различни поръчки предполага работата на оборудването в условията на повишена смяна.

Едновременно изпълнение на строителни работи по различни поръчки може да доведе до експлоатация на съоръжения, в условията на повишена смяна.

В този случай, организацията може да усвои тази техника с мултипликационен коефициент (стр. 2 ст. 259.3 RF). Фактът, че съоръжението е в експлоатация в повишена режим на смени и продължителността на периода, през който се използва този режим, трябва да бъдат документирани.

Ситуацията: дали в данъчните регистри преоразмерите повишаване на амортизация размер на имоти придобити по договор за наем?

Ситуацията: че лизингополучателят общо с амортизация, изчислена върху наетия имот, който се отчита в баланса? Лизинговият договор прекратен по-рано, имота се прехвърля на лизингодателя.

При е необходимо прекратяване на договора, за да спрете да се зарежда амортизация на лизинг:

когато се прилага линеен метод на амортизация - първия ден от месеца след месеца, когато обектът се елиминира от амортизирани собственост (претенция 5 259.1 чл RF TC ..);

при прилагане на нелинейна метод - амортизацията от първо число на месеца, следващ месеца, в лизинг изключение обект от амортизация група (п 10-ви 259.2 RF TC ..).

В този случай, преди това натрупани размер на амортизационните отчисления не се преизчислява и не изключва от разходите.

Ситуация: при изчисляване дали амортизация в данъчното счетоводство Айв мултипликационен коефициент, използван за дълготрайни активи, които се използват за геоложки, геофизични, геохимични и работа в изследването на земните недра?

Да, можете, ако изпълнението на геоложките (геофизични, геохимични) дейности, свързани с провеждането на научни и технологични дейности.

Проучване (геофизични, геохимични) операция, изпълнението на което не е свързано с изпълнението на перспективни проекти, дейности и научни изследвания не са свързани. Ето защо, се умножи фактор се използва при изчисляване на амортизация на оборудване, използвано в такива проучвания невъзможно. Така например, ако организацията провежда сондажни кладенци за поддържане на съществуващата производствена вода, амортизационните отчисления за сондажно оборудване, което трябва, без да вдига фактор.