Как да направите и да запис за плащане на тримесечни и месечни премии

Тази цел следва от инструкциите за сметкоплана (от 70).

Данък върху личните доходи и осигурителни вноски

Независимо от данъчната система, която се използва от организации в размер на месечната награда за оценка (на тримесечие):

Това важи независимо от това дали наградата е осигурена споразумение или не.

От общия размер на месечната (тримесечни) премии трябва да се има данък върху личните доходи (ченге. 6 и 10, ал. 1, чл. 208 от Данъчния кодекс).

Местоположение: във всеки месец в размер на тримесечна или месечна премия да бъде включена в данъчната основа за облагане на личните доходи: през месец начисляването или плащане на месеца?

Производство месечна премия, която не зависи от постигнатите резултати от дейността включват в данъчната основа за облагане на личните доходи в последния ден на месеца, за който тя се кредитира (заедно с работната заплата). Non-Продукция премия месечна премия за постигнатите резултати от дейността, както и на всяко тримесечие наградата - в месеца, през който те са платени.

Непредставяне награда не са част от заплатата и, следователно, не се прилага за разходи за труд. Ето защо, независимо от честотата на изчисляване на тези награди ги включи в данъка върху личните доходи база на месеца, през които те се плащат (ченге. 1, ал. 1, чл. 223 от Данъчния кодекс).

При плащане на лична приспадане данък общ доход за осигуряване безопасност на производствените месечни премии направите:

в последния ден на месеца, за който тя се кредитира (заедно с работната заплата), ако сумата на премията не зависи от постигнатите производствени резултати;

през месец премия плащания, ако размерът му зависи от постигнатите резултати от дейността (например процент от продажбите за управителя).

Причината за това е така. В първия случай, производството е част от месечната премия заплата, начислени за текущия месец (това може да бъде фиксирана месечна сума). Ето защо, той е включен в базата за данък върху личните доходи по реда и условията за заплата. Датата на получаване на доход (за изчисляване на данъка върху личните доходи), ще бъде в последния ден на месеца, за който начислени заплати и бонуси (Sec. 2, чл. 223 от Данъчния кодекс). На същия ден, правят окабеляването да запази данъка върху личните доходи. Размерът на премията ще остане в данъка върху личните доходи база на месеца, за който е установено.

Във втория случай, производството е на месечни плащания премия за стимулиране. Нейният размер зависи от постигнатите производствени резултати, така че тази награда не може да се разглежда като възнаграждение за изпълнение на работните задължения. В този случай, приходите от дата е датата на плащане (превод по сметка на служителя) премията (ченге. 1, ал. 1, чл. 223 от Данъчния кодекс). Окабеляване да удържа данък в момента на получаване на качествени плащания.

Размерът на тримесечна Наградата включва в данъчната основа на месеца, в който тя се заплаща. Фактът, че целите на изчисляване на лични данъчни приходи премии, натрупани за периода от повече от месец, не може да се дължи на разходите за труд. Подобен извод може да се направи въз основа на параграф 2 от член 223 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че от датата на получаване на доход под формата на плащане е в последния ден на месеца, за който данъчното доход. И тези награди се присъждат за срок по-дълъг от един месец. Ето защо, в този случай от датата на получаване на дохода е датата на плащане (превод по сметка на служителя) премията (ченге. 1, ал. 1, чл. 223 от Данъчния кодекс). Окабеляване да удържа данък в момента на получаване на качествени плащания.

В случаите, когато размерът на премията, включени в данъчната основа за облагане на личните доходи, заедно със заплатата, плащат един данък платежно нареждане (с заплата). Ако сумата на премията е включена в данъчната основа за лични данъчни приходи плащания през месеца, плащат данъци в бюджета на отделно платежно нареждане. По-специално, необходимостта да се изработи едно платежно нареждане може да се случи, ако времето на различни плащания PIT обяви не са едни и същи през целия месец. Подобен извод може да се направи въз основа на параграф 2 от член 223 и член 226 от Данъчния кодекс. За подробности вижте. Като данъчен агент да плащат данък върху личните доходи в бюджета.

Данък върху доходите: обща процедура

Помислете за размера на месечните (тримесечни) премии, като част от разходите за труд, а на следните две условия:

Награда, предоставена на труда и (или) колективен трудов договор (1-во ал 255, параграф 21 т 270 от НК ....);

премия, платена за показателите за труд (ал. 2, чл. 255 от Данъчния кодекс).

Данък върху доходите: метода на текущо начисляване

Ако предприятието прилага метода на изчисляване, към момента на признаване под формата на бонуси, зависи от преки или косвени разходи са разходите отнасят. Непреките разходи се признават в момента на изчисляване (Sec. 2, чл. 318, ал. 4, чл. 272 от Данъчния кодекс). Преки разходи се отчитат като продажби на продукти, работи и услуги, разходите за който те са взети предвид (чл. 2, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс). Организации, предоставящи услуги могат да отчитат преките разходи, когато са направени (чл. 3, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс).

Като правило, премии са непреки разходи (чл. 318, ал. 3 на чл. 320 от Данъчния кодекс). Изключение - ангажирани в производството премии, изплащани на служителите, извършващи работа или предоставящи услуги (като например премии, платени работници в производството). Те се отнасят до преките разходи. Тези правила са посочени в параграф 7 от параграф 1 от член 318 от Данъчния кодекс.

Местоположение: Смятате производствена организация може да се отнася всички месечни и тримесечни бонуси за непреките разходи?

Отговорът е не, не мога.

Един пример за отразяване в счетоводните и оперативни резултати в облагането на месечната премия. Премиите се изплащат за сметка на разходите за обичайната дейност. Организацията плаща данък общ доход и на начислена основа

Правилник за възлагане на "Алфа" и трудовите договори с персонала предвижда изплащане на служителите на производствения отдел на месечните премии в размер на 15 на сто от заплатата. Награда връчена заедно със заплатата за текущия месец и се изплаща на 15-ти на месеца, следващ отчетния един.

Дебитна 25 Credit 70
- 3000 рубли. - начислени месечни бонуси за служителите;

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 390 рубли. личния подоходен данък, удържан от сумата на премията - (3000 рубли × 13%.);

Дебитна 25 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР"
- 660 рубли. натрупаните пенсионни вноски - (3000 рубли × 22%.);

Дебитна 25 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 153 рубли. (. 3000 рубли × 5,1%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в FFOMS;

Дебитна 25 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 6 рубли. (3000 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията.

размера на начислените премии - 3000 рубли.
общата сума на премиите - 906 рубли. (RUB 660. + 87 рубли. RUB + 153. + 6 втриване.).

Данъкът върху печалбата за: метод в брой

Ако организацията използва метода на пари в брой, размерът на премията е включено в разходите към момента на плащане на служителя (ченге. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

Обикновено организация награда изпълнява, achivaet през месеца, следващ месеца на нейното текущо начисляване. Ето защо, има регистрирани временна разлика (стр. 11 бизнес отдел 18/02). Те водят до отсрочен данъчен актив (н. 14 бизнес отдел 18/02).

Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане тримесечен бонус на базата на резултати от изпълнението. Платената премия за сметка на разходите от обичайната дейност. Организацията използва метода на пари в брой

Правилник за възлагане на "Алфа" и трудовите договори с персонала предвижда изплащането на тримесечните бонуси продажбите на персонала в размер на 15% от заплатата. Награда връчена заедно със заплата през последния месец от тримесечието. Премията се изплаща не по-късно от 10-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Счетоводител отразено начисляване и плащане на премията е.

Дебитна 26 Credit 70
- 3000 рубли. - начислени тримесечни бонуси на служителите;

Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР"
- 660 рубли. натрупаните пенсионни вноски - (3000 рубли × 22%.);

Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 153 рубли. (. 3000 рубли × 5,1%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в FFOMS;

Дебитна 26 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 6 рубли. (3000 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с размера на премията.

Дебитна Credit 70 50
- 2610 рубли. (3000 рубли -. 390 търкайте.) - изплатената премия служител.

Дебитна 09 Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 781 рубли. - отразява отсрочен данъчен актив.

наградният фонд - 3000 рубли.
общата сума на премиите - 906 рубли. (RUB 660. + 87 рубли. RUB + 153. + 6 втриване.).

Дебитна 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09
- 781 рубли. - отписва отсрочен данъчен актив.

Ако премията не подлежи на приспадане организация, постоянни разлики (стр. 4 бизнес отдел 18/02) възникват в счетоводството. Те водят до формирането на постоянен данъчен пасив (Sec. 7 бизнес отдел 18/02).

Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, помислете за присъждане на разноските, а на следните две условия:

Награда, предоставена на труда и (или) колективен трудов договор (ал.1, п 2, член 255, параграф 1 и 2 статии 346.16, точка 21 т 270, т 252 от НК ........);

премия, платена за показателите за труд (ал. 2, чл. 255, ал. 2, чл. 346.16 на Данъчния кодекс).

Ситуацията, когато се прецени, че тримесечни и месечни премии, която се предоставя от трудовия договор?

Тримесечни и месечни премии се считат за да бъдат предоставени от трудовия договор, ако наблюдаваната едно от следните две условия:

трудов договор в предписани условия и размера на месечните такси (тримесечни) награди (параграф 2 супени лъжици 5 часа 57 LC RF ...);

трудов договор съдържа линк към местна организация документ, който урежда процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси (например Наредбата за бонуси).

Линк към местен документ може да бъде издаден, както следва: "Служителите се изплащат бонуси определя с устройствения правилник на бонуси (одобрени по реда на броя на ___ ______)."

Размерът на премиите включват разходите в момента на плащане (Sec. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).

Ако организацията плаща UTII, начисляване и плащане на месечни (тримесечни) премии няма да повлияе на изчисляване на единен данък. Това се дължи на факта, че UTII изчислява от условната доход (п. 1 и 2, чл. 346.29 RF).

ОСНО и UTII

Ако премията начислена на работника или служителя, който също се занимава с дейности, които организацията плаща данъци върху общата система за данъчно облагане, както и дейност, която подлежи UTII, наградният фонд да бъде разпределен. Това се дължи на факта, че организациите, които съчетават общата данъчна система и UTII поддържат отделни отчети на разходите (ал. 9 на чл. 274, стр. 7, чл. 346.26 на Данъчния кодекс).

Премиите са за сметка на работниците и служителите, занимаващи се само в една дейност на организацията, че не е необходимо да се разпределят.

Един пример за разпределението на месечната премия оценена за производствени резултати. Организацията използва обща система за данъчно облагане и плаща UTII

Счетоводните политики на организацията заявиха, че общите разходи са разпределени пропорционално на приходите за всеки месец от (данък) отчетния период.

Правилник за възлагане на "Алфа" и трудовите договори с персонала предвижда изплащането на месечни премии в размер на 50 на сто от възнаграждението на служителите на склад. Награда връчена заедно със заплатата за месец и се изплаща в срок до 11-то число на месеца, следващ този, за докладване.

Лично данък общ доход от сумата на наградата е, както следва:
12 000 рубли. Х 13% = 1560 рубли.

Служител ангажирани в двете дейности. Счетоводител "Алфа", за да разпредели сумата на дейност награда следва.

Делът на приходите от дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане в общия доход е равен на:
250 000 рубли. 1 милион рубли. = 0,25.

Размерът на премията, която се отнася до организацията на дейностите относно общата система за данъчно облагане, е както следва:
12 000 рубли. Х 0,25 = 3000 рубли.

Размерът на премията, която се отнася до дейността на организацията, облагаем UTII е:
12 000 рубли. - 3000 рубли. = 9000 рубли.

1. С размера на премията, която се отнася до дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане:

ЗФР - в размер на 660 рубли. (3000 RUB х 22%.);
FSS в България - в размер на 87 рубли. (3000 RUB х 2,9%.);
в FFOMS - в размер на 153 рубли. (3000 RUB х 5,1%.);
застраховка срещу злополуки и професионални заболявания - в размер на 6 рубли. (3000 RUB х 0,2%.);

2. размера на премията, която се отнася до дейността на организацията, облагаем UTII:

ЗФР - в размер на 1980 рубли. (9000 RUB х 22%.);
FSS в България - в размер на 261 рубли. (9000 RUB х 2,9%.);
в FFOMS - в размер на 459 рубли. (9000 RUB х 5,1%.);
застраховка срещу злополуки и професионални заболявания - в размер на 18 рубли. (9000 RUB. Х 0,2%).

разходи за труд в размер на 3000 рубли.
други разходи (застрахователни премии) в размер на 906 рубли. (RUB 660. + 87 рубли. RUB + 153. + 6 втриване.).