Имоти и оборудване на склад (- главен счетоводител

ДМА в НАЛИЧНОСТ

Което се отнася до дълготрайни активи в складовата наличност?

Сега анализираме какви са характеристиките на основните средства в резерв. само четири Има. Първият - основните инструменти в наличност, необходими за да се гарантира непрекъснат производствен процес, неговата устойчивост на евентуални аварийни ситуации. Такива са необходими дълготрайни активи в бизнеса, че:

- предоставяне на жизнените функции на икономиката и населението на страната (енергетика, транспорт, водоснабдяване и т.н.);

- има върхово натоварване (хидро, метро и т.н.);

- да има производство с повишена степен на обществена опасност (инсталации за производство на боеприпаси, химическата промишленост, мините и т.н.).

Втората особеност - тяхната цел е спешно замени дефектните дълготрайни активи или да влиза в допълнителни действия властта. В тази връзка, те трябва да са в работно състояние или в относително кратък период от време, подадена в нея.

Третата особеност - в резервата не може да бъде на всички видове собственост, а само машини и оборудване.

И накрая, четвъртата функция - дълготрайни материални активи могат да бъдат оставени само въз основа на съответните технически изисквания и количество, предоставяни от тях. Така например, според стандартите за техническия проект, включени в системата на властта в топлоелектрическите централи трябва да се инсталира всяка операционна резервна помпа магазин. В допълнение, електроцентрала фонд трябва да се съхранява в една резервна помпа за всеки тип се инсталира на станцията.

По този начин, на дълготрайните материални активи в резервата са неизползвани машини и съоръжения, които са в производство или на фондовите единици и са проектирани в съответствие с технологичните изисквания за аварийни случаи.

Както знаете, машини и съоръжения може да се дължи само на тези машини и съоръжения, които се използват в производството на стоки (строителство и услуги), или за административни нужди на предприятието.

Разбира се, на машините и съоръженията, които са на склад, които не са произведени продукти. Но в същото време, тези дълготрайни активи, както е отбелязано по-рано, се държат в резерв не е така, защото от техния излишък. И поради факта, че това се налага поради технологични стандарти за организиране на непрекъснатост на бизнеса.

В допълнение, в този момент установи, че машините и съоръженията, в резервата се записват въз основа на документ за приемане-предаване на дълготрайни активи (формуляр N OS-1).

Така че трябва да се направи, ако прехвърлят към резерва на нови машини и оборудване. Ако резерва се използват такива, машини и съоръжения, а след това е необходимо да се издава фактура за вътрешния преместване на дълготрайни активи (формуляр N OS-2).

Въз форми N OS-1 счетоводител изработка като влизане:

Дебитна 01 подсметка "ДМА в резерват" Кредит 08

- приети за отчитане на дълготрайните материални активи в резерв.

Въз основа на една и съща форма N-2 OS регистриран трябва да извърши това отбелязване дневник:

Дебитна 01 подсметка "Дълготрайните активи в резерват" Кредит 01 подсметка "ДМА в експлоатация"

- приети за отчитане на дълготрайните материални активи в резерв.

Въпреки факта, че на машините и съоръженията са оставени върху тях от 1-во число на месеца, следващ месеца на първоначалното им признаване, трябва да се зарежда амортизация. Това следва от точка 61 насоки.

Натрупана амортизация на дълготрайните материални активи, които са в наличност, трябва да се включат в себестойността на съответните продукти. В някои случаи е възможно да се направи пряко метод, което означава, че количеството на натрупаната амортизация веднага се отрази в профила 20 "Главна производство" на.

Оказва се, че, отразявайки начисляването на амортизация на дълготрайните материални активи в резервата, счетоводител прави запис:

Дебитна 20 (23, 25, 26) Кредитен 02

- натрупаната амортизация на ляво.

Отразявайки върху баланса дълготрайни активи в резервата, счетоводител трябва в линията 120 "ДМА" посочват, че са остатъчна стойност. Тя е равна на първоначалната цена, намалена с начислената амортизация.

Според счетоводната политика на LLC "Severprokat" изчислява амортизация в Счетоводство и данъчно облагане за всички дълготрайни активи линеен метод. Срокът на експлоатация на закупеното помпата - 3 години (за счетоводството и данъчното облагане).

В счетоводството, LLC "Severprokat" тези записи са били направени.

Дебитна 08 Credit 60

- 25 000 рубли. - капитализирани закупен помпа;

Дебитна Credit 19 60

- 4500 рубли. - декларирал ДДС;

Дебитна Credit 60 51

- 29 500 рубли. - погасява дългове за помпата;

Дебитна 01 подсметка "ДМА в резерват" Кредит 08

- 25 000 рубли. - взема предвид помпата в завода и оборудването на склад.

Дебитна 25 Credit 02

- 694.44 рубли. (.. 25 000 RUB 36 месеца) - натрупаната амортизация;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 4500 рубли. - получи приспадане "входа" на ДДС.

Данък върху печалбата

Според данък, машини и оборудване в резервата са амортизируеми активи. Това заключение е, което правят въз основа на иск 1 st.256 данъчен кодекс на Република България и в същото време вярвам, че размерът на натрупани амортизации не намалява облагаемият доход за данък върху доходите.

В този момент, се казва, че човек не може да се намали облагаемия доход в размер на натрупаната амортизация на дълготрайните материални активи, които не се използват в насочена към генериране на приходи дейности. И, според данък, дълготрайни активи в състав е просто не се използват за такива дейности.

Заслужава да се отбележи, че независимо от факта, че размерът на амортизация на дълготрайните активи не намалява облагаемият доход през резервата, тя все още е в съответствие с данък, трябва да се покаже по линия 280 от приложение № 2 към лист 02 от декларацията за данък върху доходите.

Според този ред на справката за декларация е показана цялата сума на натрупани амортизации за (данък) отчетния период.

По наше мнение, данъчната позиция е спорно.

Всъщност, както споменах по-рано, машини и оборудване в резервата предвижда технологичните характеристики на фирмата.

Затова са необходими, за да се осигури стабилна работа на предприятието такива средства.

Следователно, дълготрайни материални активи в резервата в рамките на техническите стандарти, използвани в дейности, насочени към генериране на доходи. Оказва се, че размерът на натрупана амортизация на такива средства може да намали облагаемия доход.

Тъй като това не е пряко дълготрайни активи в резерватите се използват в производството, натрупана върху нея амортизация е косвен потребление. Това следва от претенция 1 st.318 данъчен кодекс.

Оказва се, че размерът на натрупана амортизация на дълготрайните материални активи в резервата трябва да се покаже по линия 040 и линия 280 Приложение N 2 към лист 02 от декларацията за данък върху доходите.

одиторска фирма "Външен одит"

Подписано печат