Идеален Данъчни Принципи на Адам Смит

Начало | За нас | обратна връзка

Съгласно принципите на данъчното облагане трябва да разберат основните допускания на системата за данъчно облагане. принципите на облагане, формулирани в работите дори на фома Akvinsky (1226-1274), Frensis Bekon (1561-1626), Шарл Monteske (1689-1755), Дейвид Рикардо (1772-1823).

От първостепенно значение в това отношение се дава на Адам Смит, който в своя труд "Изследване на природата и причините за Богатството на народите" (1776) за първи път се оказа от четирите основни принципа на данъчно облагане, които са свързани в настоящето: справедливостта, сигурността, удобството на плащане за данъкоплатците и цена ( евтинията на събиране):

• принцип на справедливост. граждани на държавата трябва да бъдат включени в обхващаща правителствени разходи, всеки, доколкото е възможно, в съответствие с тяхната относителна капацитет да плащат, т.е. пропорционално на приходите се ползва под закрилата на правителството. Спазването на тази разпоредба или пренебрегне тях ще доведе до така наречения равенство или неравенство на данъчното облагане;

• определение на принципа. данък, който трябва да плати всеки трябва да се дефинира точно, а не произволно. данъчната ставка, времето и начина на плащане трябва да бъде ясен и известен като най-много по-рано, и на всеки друг;

• Принцип на удобство. всеки данък трябва да бъде обвинен в даден момент и по начин, който е най-удобен за платеца;

• принципът на икономиката. Всеки данък трябва да бъде проектирана така, че да се изважда от джоба на платеца възможно най-малко отвъд това, което той носи на държавната хазна.

Всички тези принципи са приложими и днес, и за изграждане на ефективен модел на данъчно облагане. Въпреки това, в най-развитите страни, желанието да се даде на националната данъчна система общи характеристики в съответствие с тези принципи са най-вероятно да бъде недостижим. Така че, прекомерното разчитане на принципа на свобода на данъкоплатеца (която А. Смит разглежда като първично по отношение на други принципи) е изпълнен с намаляване на събираемостта на данъците, което е особено неприемливо в контекста на икономическа криза. Принципът на собствения капитал, най-видимата от които е въвеждането на система за прогресивно данъчно облагане, принуждавайки някои граждани да се скрие част от доходите си. В усилията си да направи данъка е "удобен" за данъкоплатеца, правителството увеличава административните разходи за поддръжка на данъка, в нарушение на принципа на икономиката. Ето защо, изолирани принципи - това е идеалният модел на данъчната система, на които в различна степен, всички страни се стремят, но се основават на необходимостта от решаване на проблемите, които са им в момента, най-спешни.

Определяне на данъчните атрибути на данъка, данъчната функция.

В съответствие с чл. 8 от първата част на Данъчния кодекс на България в рамките на данъка се отнася до задължителната, самостоятелно, без-компенсаторни плащания от организации и физически лица под формата на отчуждение, който им принадлежи на десния sobst-vennosti, икономическото управление или оперативни съвети-среда на средства за целите на финансовата подкрепа на държавата и общини.

По този начин, отличителните характеристики или признаци данъчните са:

1) задължителен характер.

2) индивидуална компенсация.

Чрез данъци отиват за финансиране на цялостната дейност на държавата, но в същото време конкретно физическо или юридическо лице, такса и да плащат определена такса, никаква компенсация под формата на придобиване на имущество, собственост или неимуществени права не получават. Именно в тази основна разлика на събирането на данъци: данък се плаща за извършването на определени действия от страна на държавните органи, следователно, на лицето, заплащане на таксата, получава доста осезаема компенсация за платената сума под формата на предоставяните услуги;

3) паричната форма.

Данъци се облагат под формата на средства, принадлежащи на организации или лица, правото на собственост, управление на икономиката или оперативно управление;

4) нецелеви характер.

Същността на данъците директно проявява в техните функции. Разпределяне на следните функции на данъците:

1) фискална (състои във формирането на състоянието на паричния доход);

2) регулиране (е изложен чрез данъци върху общественото размножаване, т.е. регулиране състояние настъпва икономика);

3) стимулиране (чрез данъци на държавата може да подкрепи малките предприятия, високотехнологични производство, износ индустрии и т.н.) .;

4) контрол (благодарение на тази функция оценява ефективността на данъчния механизъм е предвиден за контрол на движение на финансови ресурси).

Данъците са много разнообразни и образуват сложна система. Те се разделят на няколко групи по различни причини.

Класификация на данъците - групиране на данъци, поради предназначението им, методите за събиране, източници на плащане, естеството на прилаганите цени, и други характеристики. Тя ви позволява да зададете своите различия и прилики, за да ги намали до малко на брой групи, като по този начин се улесни тяхното проучване и практическо използване. Множеството данък признаци класификация има положителна стойност, че една и съща специфична данъкът се дължи на различните класификации за различните групи получиха различни оценки и характеристики, което допринася за цялостното си знания.

Има различни признаци на данък класификация. Най-разпространени са:

• Обект на облагане;

• Предмет на облагане (за данъкоплатците);

• степента на компетентност на органите в създаването и управлението на данъци и такси;

• Насочването на използването на приходите от данъци;

• Източникът на данък;

• Степента на данъчното облагане;

• по време на плащането на данъци;

• начина на облагане с данъци.

В зависимост от метода на събиране на данъци са разделени на преки и косвени. Преките данъци са данъците върху доходите или имуществото на данъкоплатеца. В пряк данък лице и данъчно подкрепа един човек. Стойността на приходите от преки данъци зависи от количеството или стойността на имота. Тези данъци включват, например, данък върху доходите на физическите лица, корпоративен данък, данък върху собствеността на организации и физически лица и др. Косвени данъци са данъци върху стоки (строителство, услуги), описани под формата на допълнителни такси или тарифи (ДДС акцизи и др.). Следователно, косвените данъци, за разлика от преките данъци, не са пряко свързани с приходи (стойността на имота) на данъкоплатеца.

В допълнение, на платеца на преките данъци е човек, който получава доходи или притежава имущество, и крайната платеца на косвените данъци е на потребителски стоки, на която данъкът е изместен от висока цена.

Според обекта на данъчно облагане на данъци могат да бъдат класифицирани в:

• данъци върху доходи (приходи, доходи (печалба) на заплатите), които включват ДДС, данък общ доход, доходите на физическите лица, и други;

• Данъчни активи (организации и физически лица);

• данъци върху определени видове сделки.

По отношение на данъчното облагане на данъци са разделени на три групи:

• данъците, налагани само на физически лица (данък върху доходите на физическите лица, личен данък сгради);

• данъците, налагани само от юридически лица (корпоративен данък, данък сгради и т.н.);

• данъците, събирани от физически лица, така и юридически лица. (Land данък, данък върху превозните средства мотор.)

те са разделени на федерално, регионално и местно ниво на компетентност на органите в създаването и управлението на данъци и такси.

Федерални данъци и такси се определят и въвеждат най-висок орган на държавната (законодателна) мощност на Руската федерация. Те са обвинени в цялата страна. Регионални и местни данъци и такси се определят и въведени от законодателните (представителни) органите на теми от България и представителни органи на местното самоуправление. Например, за федерални данъци и такси, в съответствие с чл. 13 от Данъчния кодекс включва: ДДС, акцизи, корпоративен данък, мита и митнически такси, данък върху вода и др.; за регионално (член 14 от Данъчния кодекс.), данък върху собствеността, данък върху превозните средства, данък върху хазарта; на местно ниво: (. член 15 от Данъчния кодекс) на поземлен данък, данъка върху личните собственост.

На принципа на разпределение на данъчните приходи между бюджетите на различни нива на данъци са разделени на фиксирани и регулира.

Наречен фиксирани такси и данъци, постъпленията от който дългия период като цяло или на части фиксирани като специфичен бюджет печеливш източник (бюджети). Например, фиксирани данъци и налози включват: мита, ДДС и други плащания, трябва да бъдат кредитирани в приходната част на федералния бюджет, както и повечето от местните данъци и такси.

Приложимо данъците и таксите, които са установени норми за удръжки от бюджетите на различни нива, за да се преразпределят средства между бюджети за покриване на дефицита. Тези данъци включват, например, корпоративен данък.

В съответствие с Бюджет кодекс на България удръжки трябва да се инсталира не по-малко от три години. Разпределение на приходите от федерални данъци и такси по връзките на бюджетната система, установена от закона за федералния бюджет за следващата фискална година.

За насочване на използването на данъчни данъци върху приходите са разделени на общи и целеви. Средствата, получени от общите данъци могат да бъдат използвани за финансиране на всички нужди на държавата. Последните имат определена цел и средствата, получени от събирането им средства, трябва да се използват за финансиране на тези дейности, които са посочени в закона. Например, ДДС, данък върху доходите е общ данък и данък транспорт nalog- тази цел.

Според източника на данък, те се разделят на:

• данъци са включени в продажната цена на стоки (строителство, услуги) и платени своите потребители (ДДС и акциз);

• Данъците са включени в цената на стоки (строителство, услуги) (данък земя, данъчни вода и т.н.);

• Данъци, плащани от (приходи) печалба: (данък печалба).

Таксата за извънредно количество емисии и изхвърлянето на замърсители в околната среда, глоби и санкции за нарушаване на данъчното законодателство се изплащат за сметка на част от печалбата, която е на разположение на предприятията след плащането на данък общ доход и др. Задължителни плащания.

• Данъци, плащани от данъка върху заплатите (ДДФЛ).

Според степента на данъчно облагане са следните групи от данъци:

• пропорционални данъци. когато данъчно облагане тежест варира пропорционално на размера на доходите или обект. Тази група от данъци включва, например, корпоративен данък, данък върху доходите на физическите лица и др.;

• прогресивни данъци. когато тежестта на данъчното облагане се увеличава с размера на данъка върху дохода или друг обект. Тази група включва: транспорт, данъка върху хазарта.

• регресивни данъци. Когато честотата на тежестта намалява с нарастването на доходите или други обекти на данъчно облагане.

По времето, когато данъците за действие са редовни и извънредни. Чрез редовно включват тези данъци, които действат за дълъг период от време. С въвеждането на редовен данък обикновено не определя срока на валидност (данък върху доходите, ДДС, данък сгради и т.н.). До извънредните данъци включват данъци, въвеждането на които е причинена от появата на всички спешни повиквания на война, природни бедствия и т.н. Обикновено изрично предвижда въвеждането на такъв данък период, по време на която той ще се начислява данък, или в края на извънредната ситуация. Извънредни данъци са особено популярни в нашата страна по време на Първата и Втората световна война.

Плащане на данъци по време не слизат и еднократни. При периодични данъци, са такива данъци, плащания, за които се извършват на редовни интервали от време на целия път на собствеността на имота или класове платец как всякакъв вид дейности, генериращи приходи. Така например, данък, данък общ доход, данък върху доходите на физическите лица и други добавена стойност. Се изплаща на равни интервали. В допълнение, повтарящи данъци винаги задават данъчен период. обикновено включва данъци, плащане на които е свързана с появата на каквито и да било необичайни събития до еднократни данъци, които не формират система.

Методи за събиране на данъци. В данъчната практика, редица методи за събиране на данък:

• метод на изчисление (декларативно метод);

При използване на декларативно метод, данъкоплатецът трябва да представи пред данъчните власти на данъчна декларация. Данъчна декларация официално документирана изявление на данъкоплатеца на получаване на дохода, наличието на имущество и т.н. за определен период от време. Този метод е най-широко разпространен в събирането на данъците в България (ДДС, данък общ доход, данък сгради и т.н.).

Вторият метод за събиране на данъка е, че тя се провежда в източник на доходи. Лице (данъчен агент), като се обръща доход на друго лице е задължен да удържа данък в същото време. метод за задържане се използва при събирането на данъка върху доходите на физическите лица при облагането на доходите, получени под формата на дивиденти, лихви. Този метод е по-лесно да упражнява контрол върху точността на изчисляване на данъци и намалява риска от укриване от него се обръща.

Когато сумата за плащане кадастралната данъчен метод се определя въз основа на данните от тях, което не списък документ настройка на типични предмети, които са класифицирани от външния им вид, както и средната доходност на данъчно облагане обект. Например, този метод се използва при изчисляването на единния данък върху дохода условно или стойността на патента.