Доставка на стоки на купувача

Начало / Статии / доставка на продукти на купувача. Опции и данъчни ДДС рискове.

Доставка на стоки на купувача. Опции и данъчни ДДС рискове.

В повечето случаи, стоки (продукти), закупени от купувача на продавача, трябва да бъдат физически преместени от едно място на друго. Схемата на взаимоотношенията между купувача и продавача по отношение на организацията на транспорта (доставка) на стоки, закупени обикновено се предписва директно в договора за продажба или доставка, и, като правило, има следните опции:

1) доставката на стоки, осигурени от продавача, и разходите за нея са включени в разходите за производство;

2) доставката на стоки се организира от купувача за своя сметка при условия, бивши работи;

3) доставката на стоки се организира от продавача, както и разходите за нея възстановени (платени) от купувача отделно от стоките.

В първия случай, доставчикът определя разходите за доставка на стоката в цената на стоките, т.е. продукти, първоначално се продават по условията на неговия доставчик доставка до определен момент. В този случай, няма значение как доставчикът организира dostavku- самостоятелно или с помощта на други организации. Тъй като доставката са включени в цената на стоките, транспорт доставчик в тази ситуация са част от неговите стопански разходи, и са за сметка на дебитна сметка 44 "Разходи за продажба". И в доставчик на доходите признава общият размер на приходите от продажба на стоки, изчислен въз основа на фиксираните цени за тях.

С помощта на тази схема счетоводното отчитане на разходите за доставка на продукти, данъчен риск от гледна точка на ДДС не е виждал от доставчика и купувача на стоката.

Във втория вариант, Основното задължение на продавача е да се прехвърлят стоки от склада на купувача (или негов представител), както и всички въпроси, свързани с превоза на стоката, купувачът реши за себе си, и на продавача за доставка, няма нищо общо.

Ние вярваме, че с помощта на тази схема, както при първия вариант, няма данъчни рискове от ДДС в полза на купувача на стоките. И, съответно, че не съществува риск от доставчика, тъй като в този вариант, е напълно да се изключи участието му в организацията на доставката на продукти.

Третият вариант включва организиране на доставката на доставчика като свързващо звено между компанията транспорт и купувачът на стоката.

Доставчикът трябва да предприеме всички необходими стъпки за организиране на доставката на стоката на купувача, - привлича специализирани транспортни организации, за тази цел, да сключи договор за предоставяне на логистични услуги и т.н. но цената на транспортните услуги действително възстановени (платени) от купувача. Тези функции доставчик в организацията на производство или транспортиране може да се съдържа в договора за продажба на стоки (смесения договор), или се съгласи в отделно споразумение за организацията на доставка (споразумение агенция).

Тази опция може да се разделят на два типа:

1) Продавачът, в качеството на агент от името на купувача, организира доставката на стоки за съответното възнаграждение;

2) Продавачът от името на купувача, организира доставката на стоки без право на обезщетение.

> В първия случай Доставчикът perevystavlyaet транспортни услуги на купувача, както следва.

Транспортна фирма поставя фактурата за доставчика. Доставчикът, от своя страна, тази фактура отразява в регистъра на получени фактури, без отражение на операциите в дневника за покупка.

Тогава perevystavlyaet фактура доставчика от свое име в следния вид:

Каза фактура доставчик записи в дневника си, издадени фактури. В документа на продажбите на книги не се разпознава.

операции с данни Доставчикът отразява счетоводството, както следва:

- D76.A K76.B - предлаганите услуги транспорт на фирмата се извършват на филиал сметка транзит Доставчик 76;

- D76.V K76.A - доставчик perevystavil купувачите на стоки;

- Подсметка "Б" и "В" затворен парични изчисления.

Къде под "Б" - транспортната фирма, "Б" - купувач на стоки "А" - транзитната сметка 76 подсметка при счетоводното отчитане от Доставчика.

Датата на фактурата получена и фактури perevystavlennoy трябва да съвпадат.

Описаното изпълнение на счетоводни одобрен с Указ на правителството на България от 12.26.11 # 1137 "На формите и правилата на пълнене (референтни) документи, използвани при изчисляването на данъка върху добавената стойност", според което, при изготвянето на фактурата от съдебния комисия (агент) за закупуване на стоки ( строителни работи, услуги), правата на собственост от свое име, посочват пълното или съкратеното име на продавача - юридическо лице в съответствие с учредителни документи, фамилия, име, презиме на отделния предприемач;

> Сега се вземат предвид при организиране на доставката на Доставчика на стоки и Купувачът се компенсират (компенсират) всичките си разходи, без никакво възнаграждение.

В този случай, документ, и отразени в сметката на доставчика, като правило, е признат за препродажба на услуги. А именно:

- транспортна фирма поставя фактурата за доставчика, която ги е въвела в покупките на книги с освобождаването на ДДС върху входящите ресурси;

В данните за сметка на сделките, получени се признава, както следва:

Дебитна 91 Credit 76 - Транспортни услуги се предоставят от Доставчика

Дебитна 76 Credit 91 - цената на услугите, представена от доставчика на купувача

Въпреки това, в тази схема, не е признаване на рисковете на IRS правото да използва приспадането на купувача на стоки срещу него за транспортни услуги.

Министерство на финансите на Република България в писмата си от 10.22.13 №03-07-09 / 44156 и от 02.06.13 №03-07-11 / 2568 показва, че продавачът на стоката получил средства от купувача като възнаграждение за разходите за услуги транспорт, трябва да бъдат включени в данъчната основа за ДДС при продукти на продавача. По отношение на ДДС, начислен от превозвача за предоставяне на услуги на стоките, се приспадат от Продавача на стоките по нормалния начин.

Факт е, че в тази схема продавач не е агент, тъй като няма значителни съгласие признаци агенция (st.1005 твърдят 1 от Гражданския процесуален кодекс). България Министерството на финансите превежда обезщетение, свързано с разходите за стоки доставени. Така че, след представяне на транспортна фирма приспадане на ДДС, може само Продавача, като основа на фактурата, услугата е била предоставена за него. Купувачът според Министерството на финансите не разполага с правото да се представи на приспадане на данъчен кредит, така че услугата се предоставя от транспортната фирма на друго юридическо лице.

Обобщавайки всички по-горе, изборът на метод отношения с купувачи на стоки и транспортни фирми, както и счетоводното третиране на тези услуги, компанията трябва да направи оценка на положителните и отрицателните аспекти на всеки от начините за доставка и начини за отчитане на разходите за доставка.

Първите два варианта, по наше мнение, са напълно безопасни от гледна точка и на счетоводството и данъчното облагане с ДДС на и въпроси, документиращи операции.

Ако използвате трети вариант, за да се избегне рискът от спорове с данъчните власти за квалификацията на връзката на транспорта като връзката на агенцията, трябва да:

-или да сключи отделно споразумение агенция за организиране на доставката на стоки;

-или договора за доставка на стоки, да се включат основните условията на споразумението агенция (смесен договор), включително информация за възнаграждението на агента.

Ltd. "листа и Партньори"