ДДС приспадане на дълготрайни активи

Като правило, цената на закупения обект, съоръженията и оборудването включва ДДС. Неговата вземат приспадането само ако имотът ще се използва за производството на стоки (строителство, услуги), за изпълнението на която е обект на облагане с ДДС (Sec. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс), в присъствието на фактура (ал. 1, чл. 172 от Данъчно- Code), издадена в съответствие с изискванията st.169 данъчен кодекс.

Изключения, когато плаща на придобиване на дълготрайни активи ДДС трябва да се отчита в стойността им, предвидени в Sec. 2, чл. 170 от Данъчния кодекс. Това става в случаите, когато основният инструмент не се използват в дейност, подлежаща на облагане с ДДС, а именно, когато е придобит:

- за използване в дейности, които не са обект на облагане с данък (освободени от данъци);

- лица, които не са по ДДС, или освободени от изпълнение на задължения на данъкоплатеца за изчисляване и плащане на данъка;

- за производство и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на което не се признава от българската територия;

- за производство и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), операции, свързани с продажба (трансфер), които не са признати от продажба на стоки (строителство, услуги) в съответствие с параграф 2 на чл .. 146 от Данъчния кодекс.

По-долу е пример за счетоводство "на входа" на ДДС в първоначалната стойност на актива.

В счетоводството, придобиването на дълготрайни материални активи се отразява със следните разпоредби:

D 08 "Инвестиции в нетекущи активи" / "Придобиване на дълготрайни активи" - За 60 "Плащания към доставчици и изпълнители" 15 000 рубли. (18 000 - 3000) е отражение на цената на един компютър, без ДДС;

D 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите ценности" / "данък върху добавената стойност на придобиване на дълготрайни активи" - Да 603000 рубли. отразено ДДС;

D 08 - Да 193000 рубли. ДДС е включено в цената на компютъра;

D 01 "Дълготрайни активи" - по 0818, 000 рубли. (15 000 3000) преминава към сметката на компютър като основно средство;

D 60 - 51 "за уреждане сметки" 18 000 рубли. погасява дълга си към доставчика.

За данъчни цели, първоначалната цена на компютъра и ще бъде 18 000 рубли.

При упражняването на данъкоплатците две дейности като облагаем или освободени от данък, сумата на ДДС, възстановима взето в определени пропорции. Правила за изчисляване на БВП са заложени н. 4 на чл. 170 от Данъчния кодекс.

Ако организацията има придобити стоки (строителство, услуги) за пари в брой и има фактура, след приспадане на ДДС проблеми не са възникнали. Възниква въпросът за покупки за пари в брой на наличните бройки, когато в шах CMC ДДС е осветена на отделен ред, както и фактура не. Според НОН България, в този случай, размерът на ДДС може да бъде възстановена единствено от собствени средства, т. За. Включването на ДДС в първоначалната стойност на актива е настроен само за случаите, посочени в ал. 2, чл. 170 от Данъчния кодекс.

Данъчните власти считат, че приспадането не може да се приема като ДДС върху стоки (строителство, услуги), плащани от трети лица, напр. да. чл. 171 НК България предвижда, че удръжките са обект на размера на ДДС, който са представени директно на данъкоплатеца и че действително платената за тях.

По този начин, изключение е предвидено в други случаи данъкът които организацията е платила за придобиване на дълготрайни материални активи, можете да приспадне изцяло след приемане за сметка на дълготрайни активи (ал. 1, чл. 172 от Данъчния кодекс).

Въпреки това, по време на приемането на правото на приспадане на някои придобити активи не може да съвпада с общия ред.

На първо място, законодателят подчертава основните инструменти изискват монтаж и пускане в експлоатация (п. 6, чл. 171 и стр. 5, чл. 172 RF).

Второ, ако законодателството на България предвижда, че прехвърлянето на собствеността на придобитите дълготрайни материални активи изисква държавна регистрация, към момента на регистрацията му като фиксиран актив в счетоводни и данъчни цели може да се различава (стр. 8 на чл. 258 от Данъчния кодекс).

На следващо място, помисли за характеристиките на приспадане на "входа" на ДДС за всеки един от тези случаи.

Покупка на дълготрайни активи, не изисква инсталация

Когато придобиването на дълготрайни активи, което не изисква инсталация и държавна регистрация на правата на собственост върху него, платен ДДС в момента на покупката, можете да удържи пълния размер веднага след публикуване му като дълготраен актив. Това е ясно посочено в ал. 1, чл. 172 НК и България са свързани с основна първоначална стойност 10 000 рубли. и тези, чиято стойност над тази сума.

Машини, съоръжения и оборудване, разходи в размер до 10 000 рубли. включително не се прилага за амортизируема имот за данъчни цели (Sec. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс). Нейната цена е включено в материалните разходи в общ размер, както е в експлоатация (ченге. 1 п. 2, чл. 253 и подпис. 3, б. 1, ст. 254 RF). В същото време, тя престава да бъде основното средство за него и за пълното прилагане на правилата приспадане на "входа" на ДДС.

Въпреки това, настоящото приспадането на ДДС е възможно само в вече платената сума. Ако основното средство задължена в материалните разходи, като дължима на доставчик не е изтекъл (или погасява частично) може да присъства ДДС съответстваща на гаси част.

В счетоводството, организацията направи следното командироването:

D 01 - От 0810, 000 рубли. uchetuobekt взето да действа от машини и съоръжения (бележка) предавателни активи (Форма OS-1);

Придобиване на средства, изискващи монтаж

Придобиването на дълготрайни активи, които изискват инсталация, да плащат на организацията за допълнителни услуги от трети страни, монтаж оборудване. Плащания на доставчици на оборудване и фирмите, които извършват строителни и монтажни работи по ДДС, могат да бъдат поставени на приспадане, при условие че организацията използва основно средство за извършване на дейност, която подлежи на облагане с ДДС. В параграф 6 от член. 171 НК България заяви, че размерът на удръжките за данъци се изисква да данъкоплатец изпълнители за сглобяване (монтаж) на основните средства. Това приспадане може да се направи само в момента, когато започва амортизация на дълготрайните активи, монтирани обект (стр. 5, чл. 172 и стр. 2, чл. 259 RF).

Това тълкуване на нормите на Данъчния кодекс на България е даден в ал. 44.2 от Методически препоръки за прилагането на глава "Данък върху добавената стойност" 21 от Данъчния кодекс на България, одобрени. Поръчка MHC България от 12.20.00 № BG-3-03 / 447. Тази разпоредба MHC България разпространението на приспадане на оборудване, изискващо инсталационна процедура, предписана за приспадане на данъка върху стоки (строителство или услуги), придобити от данъчно задълженото лице за извършване на строителни и монтажни работи (стр. 5, чл. 172 RF). Целта на това е да не приспада ДДС при влизане в монтираното оборудване в експлоатация, веднага след като през следващия месец, когато новият актив започва да се зарежда амортизация. Докато ДДС върху дълготрайни активи не са свързани с строителни работи, удържани в момента на приемането на регистрацията им (Sec. 1, чл. 172 от Данъчния кодекс).

Теоретично е възможно да се докаже, че строителни и монтажни работи и инсталирането не са едно и също нещо, като тяхна дефиниция в България не се дава на Данъчния кодекс. И в глава 21 от Данъчния кодекс, както и в други области на законодателството излъчва монтажни работи, в и извън на работата по изграждане и монтаж. Строго погледнато, не е правилно да се разпространяват на правилата за процедурата на приспадане на ДДС върху стоки (работа, услуги), придобит от данъчно задълженото лице за изпълнението на строителните работи, да приспадне ДДС за всяко оборудване, което изисква монтаж.

Но чакайте месечно, за да се избегнат спорове с данъчните власти е напълно възможно.

В счетоводството, организацията направи следното командироването:

D 07 "Оборудване за монтаж" - К 60200 000 търкайте. (240 000-40 000) капитализира оборудване, изискващо монтаж;

D 19 - К 60 40 000 рубли. декларирал ДДС върху получената оборудване;

60 D - 51240 За 000 рубли. входящо е извършено плащането на оборудването;

D 07 - Да 601000 рубли. (1200 - 200) записва услуга на трета страна за доставка на оборудване;

D 19 - на 60 200 рубли. декларирал ДДС за доставката на услуги;

D 60 - Да 511200 рубли. плащането се извършва доставка на оборудване;

08 D - 07201 За 000 рубли. Съоръжението, посочено инсталирането на трето лице, с акт на приемане и предаване на монтаж на оборудване (формуляр OS-15);

D 08 - К 60 40 000 рубли. (48 000 - 8000) отразява на цената на монтаж, направени от трета страна;

D 19 - Да 608000 рубли. декларирал ДДС върху услугите на инсталация;

D 60 - От 5148, 000 рубли. плащането се извършва и монтажни работи;

D 01 - K 08 241 000 рубли. (201 000 + 40 000) е въведена в експлоатация, монтиран на обекта на предавателни активи акт (законопроект) (Форма OS-1);

D 68 - с 1,948, 200 рубли. (40 000 + 200 + 8000), приета от приспадането на ДДС за дебитни и предплатени оборудване, изискващо сглобяване.

Придобиване на средства, изискващи държавна регистрация

Връщайки се към текстова бележка. 1 супена лъжица. 172 от Данъчния кодекс. Данък, че организацията е платила за придобиване на дълготрайни материални активи, можете да приспадне изцяло след приемане за сметка на дълготрайни активи. По отношение на дълготрайните материални активи, които изискват държавна регистрация, възниква въпросът, къде е, за да бъде взета за сметка на основните средства: в счетоводните или данъчните регистри? След тези дати не може да съвпада. Нека разгледаме този проблем в подробности.

Собственост и други вещни права върху недвижими имоти, ограничения на тези права, техния произход, прехвърлянето и прекратяването са предмет на държавна регистрация в Единния държавен регистър на правата на институциите на правосъдието (чл. 131 от Гражданския процесуален кодекс). Собственост на сгради, съоръжения и други новосъздадената недвижимо имущество подлежи на държавна регистрация възниква от момента на регистрация (чл. 219 от Гражданския процесуален кодекс). В съответствие с п. 3 супени лъжици. 2 от Федералния закон България от 07.21.97 № 122-FZ "На държавна регистрация на права за недвижими имоти и сделки С него" (по-нататък - Закона № 122-ФЗ) датата на държавна регистрация на правата е в деня на подаване на съответните документи на права в Единния държавен регистър на правата на , А извърши държавна регистрация се удостоверява със свидетелство за държавна регистрация на правата (ал. 1, чл. 14 от Закона № 122-ФЗ).

Дълготрайните активи не са предназначени актове за приемане и предаване на дълготрайни активи и други документи (включително документи, потвърждаващи държавна регистрация на недвижими имоти в случаите, определени със закон), стойността на строително-монтажни работи, придобиване на сгради, съоръжения и транспортни средства се отчитат като незавършени капиталови инвестиции (стр. 41 от Правилника за по счетоводство и отчитане България, България, за финансите одобри. на 29.07.98 № 34n). От това следва, че въвеждането на дълготрайни материални активи в експлоатация за счетоводни цели трябва да се извърши в присъствието на документите, потвърждаващи държавна регистрация.

Въпреки това, че е задължение на държавна регистрация на недвижими имоти не изключва действието на тях да се регистрация. Според действащото счетоводно законодателство във финансовите отчети подлежат на разкриване на информация за имота, пусната в експлоатация и в действителност се използва в процеса на държавна регистрация (стр. 32 позиции по счетоводство, "Отчитане на дълготрайни активи" PBU 1.6, одобрени. Българското Министерство на финансите Поръчка 30.03 0.01 26n №). В документа се признава имплицитно възможност за експлоатация на обекти в процеса на държавна регистрация, но не ги назоват като дълготрайни активи.

В данъчната отчитане на основни средства, правата върху които са обект на състоянието на регистрация в съответствие със законодателството, включени в съответната амортизация групата, тъй като документиран факт подаване регистрация на тези права (н. 8 ст. 258 RF). Според ал. 9 от същия член, машини и съоръжения са включени в амортизируеми активи от първия ден на месеца, следващ месеца, в който са въведени в експлоатация. Ето защо, след приемането на дълготрайни активи в експлоатация с цената се изчислява амортизация за данъчни цели, независимо от факта на държавна регистрация на правата на собственост. Потвърждение на подаване може да бъде, например, публикуваме съобщение на получаване на документите, изпратени до съответната агенция на правосъдието, получаване на документи по регистрацията на права и други.

По този начин, в момента, в който придобитите обект може да се разглежда като основно средство, данъчните и счетоводните не е същото като времето не съвпада с които е възможно обезценяване на обекта влезе в експлоатация.

А парадокс. Обектът в данъчната отчитане приети за отчитане като дълготраен актив, тъй като тя се обезцени, и "вход" ДДС върху него не може да вземе приспадане до документите, представени от държавна регистрация.

Трябва да се има предвид, че в сек. 5, чл. 172 НК България законодател изясни изискванията за приспадане на ДДС върху активи, завършена капитално строителство. Сега, този момент идва точно на датата, посочена във втория параграф на чл. 259 от Данъчния кодекс, т.е.. Д. Към 1-во число на месеца, следващ месеца, в който обектът е въведен в експлоатация за данъчни цели.

Докато Официалното обяснение по въпроса, и кога трябва да се вземат на ДДС за приспадане на придобитите дълготрайни активи, които изискват държавна регистрация, не.

Засега знаем само, че данъкът ще остане твърдо на старата позиция и да приемат "вход" за приспадане на ДДС в момента на регистрация на обекта като основно средство за счетоводни цели, т.е. към момента на това прехвърляне на салдото по сметката 01 "Дълготрайни активи".

Следните вписвания ще се извършва от счетоводителя:

D 08 К 602 милиона рубли. (2 400 000-400 000) отразява на инвестициите в придобитото сградата въз основа на акт на приемане и предаване;

D 19-К 60400 000 търкайте. декларирал ДДС при придобиването на сгради;

D 60 - K 512 400 000 рубли. плащане е придобил сградата.

D 68 - K19400 000 рубли. подадена на приспадане на ДДС при покупка на сгради.

Колкото по-приключенски настроените могат да вземат да приспадне платено за закупуване на сградата на ДДС, когато началната амортизация на обекта в данъчните регистри. Но този подход може да се оспорва от данъчните власти.