Данъците като икономическа база и инструмент на финансовата политика
Данъчно - е насилствено отнет от държавата или от фондове на местната власт от физически и юридически лица, необходими за изпълнение на функциите на държавата. Тези такси са базирани на щатски закон.
Използването на данъците като инструмент за централизирано въздействие върху икономическото развитие на страната има дълга история от периода на екстензивно развитие на стоково-паричните отношения. Първият паричен данък капитация на гражданите беше въведен в Римската империя през века II.
С развитието на цивилизацията и икономически обмен парични данъци измести други видове плащания, включително и естествено, и да стане доминиращ.
В съвременните условия на данъци имат две основни функции: фискална и икономическа.
Фискална функция - основните. С него държавата произвежда парични суми.
Икономическата функция е да се използват данъците като инструмент за преразпределение на националния доход, интересът на производителите и предприемачите за развитието на различни дейности за производство на стоки и услуги. С помощта на функцията данък, държавата има влияние върху самия процес на производство и инвестиции на капиталовите инвестиции.
Данъчно облагане се основава на използването на различни данъчни ставки. Има следните видове залози:
• фиксирани тарифи са определени в абсолютна сума за единица данъчно облагане, независимо от приходите (т парче, парти стоки, услуги и т.н. ...);
• акт пропорционална ставка в същия процент от данъка обект без диференциация на неговата величина;
• прогресивни ставки предполагат постепенно увеличаване на данъчната ставка с увеличаване на доходите. Този тип залагания е инструментът на теглене на средства от физически лица, които получават големи доходи;
• регресивен данък процент се очаква да намалее с повишаването на доходите. Тези проценти са най-полезен за хората с високи доходи, и най-обременително юридически и физически лица, които имат незначителен доход.
Платежоспособност и начина на събиране на данъци са разделени на преки и косвени.
Преките данъци се плащат директно на даден платец. Като правило, те са право пропорционални на способността да се плати.
Косвени данъци - е задължително плащания, включени в цената на стоки или услуги. Значителна част от тяхната форма акцизи.
От използването на данъци са разделени на общо, които влизат в общите приходи на бюджета, както и специален (цел). Те се използват единствено за определени цели. Този данък, например, за продажбата на бензин, гориво, смазочни масла, като и др ..
В съответствие с данъци в държавната система и структура на бюджета, са разделени на федерално и местно.
Представлява данъчно класифициране схематично пример на България (фиг. 23.3).
Събирането на данъци, наложени в страната, такси, мита и други плащания, както и формите и методите на тяхното изграждане формира данъчната система. В него се определят специфични методи на строителство и събиране на данъци.
Принципите да бъдат изпълнени от данъчния система, бяха формулирани от Адам Смит и включени принципите на неутралност, равенство и простота на изчисление (A. Smith, богатството от нации. Sotsgiz М., 1935. Т. 2. S. 341 -343).
Тези принципи не са загубили своята значимост и до днес. Неутралността на данъчната система е да се осигурят равни данъчни стандарти за данъкоплатците. За съжаление, в страните с икономики в преход, тази неутралност е практически не съществува. Широка данъчна диференциация, разнообразие от ползи отрасли и фирми дискредитира общество и да подкопае икономическата стабилност.
Принципът на простота, включва изграждането на данъчната система с използването на набор от функционални средства за определяне на облагаемия доход,
Местните данъци (републикански, регионални данъци, региони и автономни лица)
• Данък върху добавената стойност
• акцизи върху определени групи и видове стоки
• данък върху печалбите на банките
• Данък върху доходите от застрахователни дейности
• данък върху сделки с ценни книжа
• облекчения за възпроизводството на основата на минерални ресурси
• федерални плащания за използване на природните ресурси
• данък върху печалбите на предприятията
• данък върху доходите на физическите лица
• данъци върху формирането на средствата за пътя
• данък върху наследен имот
• данък валутни операции и др.
• републикански такси за ползване на природните ресурси
• данък върху недвижимите имоти
• плащане на вода, които са били събрани от индустриалните структури на водни системи
• данъчни собственост на гражданите
• изграждането на данъка на производствените мощности в курортната зона
• доверителни такси от населението да се поддържа ред, озеленяване и други такси
• регистрационни такси за бизнес организации и други.
данъчната ставка и размера на данъка, който са начин на данъкоплатците и данъчните инспектори.
В страните с федерална структура при формирането на данъчната система се използва широко принцип на равномерно разпределение на данъчната тежест в някои региони и Федерални лица.
Количествено определяне на нивото на данъчната тежест може да се изрази отношението на на данъци от населението на платежоспособността на населението, или сумата на данъка, след облагане с данъци, да плащат.
Възможно е да се изчисли нивото на данъчна тежест върху данъчната дял от БВП
Трябва да се отбележи, че сравнението на сравнителния метод се препоръчва от международна организация ЮНЕСКО.
Въпреки това, изчисляване на количествените характеристики, свързани с редица методологически трудности. Това е различна покупателна способност на парите, трудността обобщаване на държавни и местни данъци, различия в класификацията на приходите и правилата за тяхното изчисляване, разликите в състава на населението по равнище на доходите, и така нататък.
г. Въпреки това, този метод е, разбира се прилага по отношение на отделни икономически региони в рамките на една и съща държава.
Системите за данъчни на развитите страни, изградена въз основа на принципите, които се обсъждат предложи широко използване на обезщетения за стимулиране. Най-важните са инвестиционни данъчни кредити, ускорена амортизация, намаление на изчерпването на подпочвения слой по време на добива на природни ресурси и редица други.
Инвестиционен кредит по същество представлява непряка държавно финансиране на частни бизнес инвестиции, поради освобождаване от данъци за периода на откупуване kapitalozatrat. Тя е предназначена главно за въвеждането на иновативни технологии, подмяна на остаряло оборудване, производството на конкурентни продукти. Сумата на обезщетенията, изчислен като процент от стойността на оборудването се приспада от размера на данъка, вместо от облагаемия доход. Това намалява разходите за новозакупени оборудване с отстъпка курс.
Ако държавата позволява ускорена амортизация за отписване амортизация по десетобалната система много по-голяма от действителната и на износването на основен капитал. В действителност, това е нищо като предприемач данъчната субсидия. Увеличаването на амортизация намалява количеството на облагаемата печалба, а това ускорява циркулацията на капитала.
Данъчната система изградена с като се вземат предвид данъчните облекчения и рационални данъчните ставки, стимулиращ ефект от функциите по производство и увеличаване на данъчната основа. Напротив, необосновани увеличения процент създават условия намаляване на производствените обеми и "грижа" на данъци.
Пример за мащабни мерки за стимулиране на общите икономически условия може да бъде значително намаляване на данъчните ставки в началото на 80-те години. XX век. в Съединените щати. Теоретичната обосновка за тази програма са изчисленията на американски икономист А. Лафер, който се оказа, че намаляването на данъчните ставки за ограничаване на оптимална стойност допринася за нарастването на производството и приходите растеж.
Според аргументите А. Лафер, прекомерното увеличение на данъчните ставки върху корпоративните доходи намалява мотивацията им да kapitalozatratam инхибира NTP, забавя икономическия растеж. Графично представяне на връзката между бюджетните приходи и динамиката на данъчните ставки се нарича кривата на Лафер (фиг. 23.4).
Фигурата на данъчната ставка R изобразени ордината, абсциса - приходи V. Увеличението на данъчната ставка R на данъка върху доходите състояние в резултат на V се увеличава. оптимални R1 ставки, осигурява максимален приход за бюджета на държавното V1. С по-нататъшно увеличение на данъчните стимули за работа и предприемачество падат, но на 100% от данъка върху доходите състояние е нула, защото никой не иска да работи, без да получават доходи.
Увеличаване или намаляване на данъчните ставки е с инхибиране или стимулиращ ефект върху динамиката на инвестициите.
данъчната система на всяка държава, в природата е не е статичен, а по-скоро динамично. Това се дължи на промените в икономическите условия, цели и задачи на икономическия растеж.
Основният недостатък на повечето от съществуващата данъчна система е да се вземе предвид влиянието на всеки един от данъците в статична система, а не като се има предвид развитието на връзките с обществеността. Специфични фази на икономическия цикъл - възход или спад в производството през всички отделни сектори на икономиката, промени в разходите за живот, промени в разпределението на доходите на физическите лица, да не говорим за глобалните екстремни обстоятелства (лоша реколта, злополука със сериозни последици, природни бедствия и т.н.) - промяна на ефективността на на някои данъци, изчислени върху функционирането на някои фиксирани статични условия на модела.
данък. Такива изследвания са смислени и може да бъде добър инструмент в развитието на бюджетни планове в напълно стабилно общество. Въпреки това, тези дружества не съществуват: всяка държава, постоянно се развива, променя начина, хората мислеха за нуждите, има промени в външния свят, променящите се нужди на държавата, и така нататък ..
И може да варира значително интересите на обществото и интересите на държавата може да съвпадне на практика, в резултат на което нивото на интерес към данъците, те също ще се различават. Интересите на държавата, е формално отражение на интересите на обществото, на практика, се отклонява съществено от тях, тъй като в хода на нейното функциониране състояние, което е далеч от цялото общество, а само някаква част от него, се извършва в съответствие с интересите на тази част от политиката. По този начин, на необходимостта от размера на данъчните приходи за държавата и обществото често се различава, което създава проблем на определението за "идеален" сума от данъците, които се събират. На всеки етап от развитието му, държавата определя размера на средствата, необходими за изпълнението на приходите в бюджета. И тук на преден план излиза правилният подход за определяне на данъчната ставка, злоупотребата с нейната напомпана или изпуснат в състояние значително да намали своите изчисляват данъците, събрани.