Член плати сметката

За да плати сметката. Как да се изчисли "Input" ДДС?

Към днешна дата, законопроектът се превърна в много общоприети начини на плащане за стоки (строителство, услуги). В много ситуации, използването на сметки в изчисляването ви позволява значително да ускори сделки. Но трябва да се помни, че данъчното законодателство налага много специфични счетоводни изисквания за сделки с ценни книжа по принцип и записи на заповед, в частност.

В тази статия, ние ще се съсредоточи върху по-подробно на проблемите и въпросите, които са свързани, за да образуват остатък "входа" на ДДС в случаите, когато плащания към доставчици са не, направени в пари и сметки.

Приспадане на "входа" на ДДС при плащане на стоки (строителство, услуги).

Да предположим, че сте купувач. И вие дадете своя собствен доставчик запис на заповед (законопроектът че сте се разредили).

Поради това, прехвърлянето на доставчика на стоки (строителство, услуги) на собствения си законопроект не може да се счита за плащане на стоки (строителство, услуги). Плащането се извършва само след като (чекмеджето), за да изпълни задължението си да плати тази сума на парите в сметката.

Обърнете внимание! Купувачът заплаща на доставчика на собствените си сметки, може да приспадне сумата на ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги) само след плащане на сметки, издадени в брой (алинея 2 на член 172 от Данъчния кодекс).

Най-счетоводна фирма А трябва да се направи следния командироването.

Dt CQ. 10 К CQ. 60 - 200 000 рубли. - получени материали от доставчик

Dt CQ. 19 K CQ. 60 - 36 000 рубли. - отразява ДДС върху входящите материали

Dt CQ. 60 K CQ. 60 / "полици" - 236 000 рубли. - издал запис на заповед на продавача.

Dt CQ. 60 / ", отбелязва платим" Кт CQ. 51 - 236 000 рубли. - прехвърля средства по сметката

Dt CQ. 68 Kt CQ. 19 - 36 000 рубли. - ДДС върху закупените материали, представени за приспадане.

Обърнете внимание! За целите на данъчното приспадане не е от значение, които действително са били платени в брой на законопроекта.

Законопроект, могат да бъдат представени за плащане като доставчик (лицето, на което купувачът сметката и е издадена), както и всяка друга трета страна.

По този начин, в горния пример, сметка, могат да бъдат представени за плащане от друго лице, за да се получи това, като одобрение. В този случай, процедурата за прилагане на данъчното облекчение от А щеше да е точно същото.

На практика много често е налице ситуация, в която страните са се споразумели на купувача-мейкър вместо да плащат сметките си в брой на притежателя доставя стоки (строителство или услуги).

В този случай, купувачът има право да приспадне от "входа" на ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги) в данъчния период, когато беше изпращането на стоки (строителство, услуги), за възстановяване на собствените си сметки.

В същото време не трябва да забравяме, че данъчно задълженото лице (на купувача, изпращат стоките (работи, услуги) да изплати сметките си), ще бъде задължен да плати ДДС в бюджета от стойността на превозваните техните стоки (строителство, услуги) (вж. Моята 46 Методически препоръки за ДДС).

Dt CQ. 60 / ", отбелязва платим" Кт CQ. 76 - 236 000 рубли. - показва, задлъжнялостта на организацията, представи законопроект за плащане

Dt CQ. 76 Kt CQ. 90 - 236 000 рубли. - Организацията доставя продукти за погасяване на дълг на законопроекта

Dt CQ. 90 Kt CQ. 68 - 36 000 рубли. - начислява ДДС върху стойността на продуктите, изпратени

Dt CQ. 68 Kt CQ. 19 - 36 000 рубли. - ДДС върху закупените материали от дружество Б, подадени за приспадане.

законопроект трета страна

Можете да платите вашият доставчик не е менителница и запис на заповед на трети лица.

Подобна операция се счита за редовно бартерна сделка. Законопроект, в този случай действа като отделен актив от имоти, ценни книжа, прехвърлени в замяна на доставената стока (строителни работи, извършени услуги).

Как законопроектът на трета страна може да бъде в притежанието ви? Възможни са три варианта.

Вариант 1. Един инструмент може да бъде закупена от Вас, от трета страна, като финансови инвестиции (т.нар финансовата сметка).

В този случай, можете да плащате за сметката, тъй като пари в брой и да даде трето лице своя собствена сметка. В този случай, придобитото инструмент се отчита като финансова инвестиция в сметка 58 "Инвестиции" на в размер на действителните разходи, свързани с неговото придобиване.

Вариант 2. Инструментът може да бъде получена от вас, от купувача за заплащане на превозваните от него стоки (строителство, услуги) (т.нар товарителница).

В този случай, купувачът може да се плати като свои собствени сметки, и Бил трета страна.

Ако купувачът ви е дал своя собствена сметка, а след това трябва да бъдат взети под внимание в сметката 62 "разплащания с купувачи и клиенти", подсметка "Записи на заповед, получена."

Ако купувачът проектът бе приет на трето лице, че този законопроект да се отчетат като финансова инвестиция в предвид 58 "Финансови инвестиции".

Вариант 3: Един инструмент може да бъде получена от Вас, от клиента като авансово плащане на предстоящата за доставката на стоки (строителство, услуги) (такъв инструмент се нарича също и "стока").

В този случай, купувачът може да ви каже като запис на заповед, или сметка на трето лице. Получената законопроекта в областта на счетоводството, или са отразени в сметка 62 "селища с купувачи и клиенти" (ако е законопроект частен купувач) или по сметка 58 "Инвестиции" (ако купувачът е дал сметката на трето лице).

Ако сте закупили стоки (строителство, услуги) и да плати за тяхната сметка на трето лице, а след това имате право да приспадне сумата на "входа" на ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги) към момента на прехвърляне на сметките на продавача.

Изключение от това правило е само случаят, когато сметката на трето лице е получена от вас в замяна на собствения си законопроект. В тази ситуация, в съответствие с параграф 2 от член 172 NC България имате право на приспадане на "входа" на ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги), само след плащане в брой за своя сметка.

Важно е да се обърне внимание на процедурата за определяне на размера на "входа" на ДДС, който може да се твърди за приспадане.

В този случай, трябва да се използва процедурата, настройте претенция 2 Член 172 от Данъчния кодекс, който гласи, че количеството на "входа" на ДДС при плащане на стоки (строителство, услуги) не е в брой и друго имущество, се определя на базата на балансовата стойност на прехвърляното имущество ,

Законопроектът на трето лице е просто друга собственост, така че количеството на "входа" на ДДС върху стоки (строителство, услуги), плати сметката на трето лице, се определя на базата на балансовата стойност на бележката.

Фокусирайки се върху това как данъчните власти тълкуват понятието "балансова стойност" на законопроекта за прилагане на претенция 2 член 172 от Данъчния кодекс.

Според данък по балансова стойност е необходимо да се разбере размера на действително направени във връзка с придобиването на законопроекта разходи. Например, ако сте закупили законопроект за продажба и договор за покупка и разходите за сметка е 100 000 рубли. но всъщност плаща за него 80 хиляди рубли. балансовата стойност на записа на заповед ще бъде призната за сумата от 80 000 рубли.

Имайте предвид, че този подход е в противоречие с правилата на счетоводството. След отчитане на отчетната стойност се формира в по-горе ситуация, сметка в размер на 100 хиляди рубли. В този случай, на неплатената част от 20 000 рубли. Той е отразен като изискуеми задължения. Тъй като данъчното законодателство на процедурата за определяне на балансовата стойност на имота не е зададен, трябва да прилага счетоводните правила (член 11 от Данъчния кодекс).

Така че, как да се определи размерът на ДДС, който може да отнеме приспадане?

Ние трябва да се вземат на балансовата сума на сметката и избирам сума на ДДС в размер на 18/118% или на 10/110% (в зависимост от това дали подлежат на облагане с ДДС за закупени стоки, строителство и услуги на каква честота).

Ако стойността на ДДС, получена от вас чрез изчисления въз основа на балансовата стойност на банкнотата е по-малко от сумата на данъка от доставчика на фактура, когато подлежащият на приспадане сума не бъде прието, изчислена въз основа на стойността на ценната книга.

Ако сумата на данъка, която сте изчислява е по-голяма от сумата, посочена в доставчика на фактура, самоучастието трябва да покаже точно сумата, която е отразена във фактурата.

Помислете два възможни ситуации с конкретни примери.

Фирма А е получил сметка за отчитане на сметка 62 "от клиенти и клиенти" под "Сметки получили".

Ние изчисляване на размера на ДДС, което може да отнеме приспадане.

Отчетната стойност на записи на заповед - 600 000 рубли.

изчислява въз основа на сумата от балансовата стойност на ДДС е 91 525, 42 рубли. (600 000 рубли. 118 х 18 = 91 525,42 RUB.).

Тази сума е повече от сумата по ДДС, записани във фактурата на доставчика (86 949,15 търкайте.). Затова компанията А прави приспадане сума, дадена във фактурата, т.е. 86 949,15 рубли.

Най-счетоводна фирма А трябва да се направи следния командироването.

Dt CQ. 62 Kt CQ. 90 - 600 000 рубли. - доставят продукти на фирма Б

Dt CQ. 90 Kt CQ. 68 (76 / "ДДС") - 91 525,42 рубли. - начислява ДДС върху стойността на стоките, транспортирани

Dt CQ. 62 / "Записи на заповед, получили" Кт CQ. 62 - 600 000 рубли. - получи фирмата Б. законопроект

Dt CQ. 41 K CQ. 60 - 483 050,85 рубли. - включва стойността на стоките (без ДДС), закупен от организацията в

Dt CQ. 19 K CQ. 60 - 86 949,15 рубли. - отразява сумата на ДДС върху покупките

Dt CQ. 91 Kt CQ. 62 / "Записи на заповед, получили" - 600 хиляди рубли. - отписва балансовата стойност на законопроекта премина в организацията

Dt CQ. 60 K CQ. 91 - 570 000 рубли. - погасява дългове към Организацията за закупени стоки

Dt CQ. 68 Kt CQ. 19 - 86 949,15 рубли. - сумата на "входа" на ДДС върху покупките за сметка на приспадане.

Ние изчисляване на размера на ДДС, което може да отнеме приспадане.

Отчетната стойност на записи на заповед - 580 000 рубли.

Размерът на ДДС, изчислена на базата на балансовата стойност е 88 474,58 рубли. (580 000 втриване. 118 х 18 = 88 474,58 втриване.).

Това количество е по-малко от сумата на ДДС, както е отразено в фактура на доставчика (91 525, 42 рубли.). Затова приспадане Една фирма може да произвежда само 88 474, 58 рубли.

Най-счетоводна фирма А трябва да се направи следния командироването.

Dt CQ. 58 K CQ. 76 - 580 000 рубли. - отразява покупната цена, платена за сметката

Dt CQ. 76 Kt CQ. 51 - 580 000 рубли. - прехвърля средства за заплащане на цената на сметките.

Dt CQ. 41 K CQ. 60 - 508 474, 58 рубли. - включва стойността на стоките (без ДДС), закупени от организацията Б;

Dt CQ. 19 K CQ. 60 - 91 525 42 рубли. - отразява сумата на ДДС върху покупките

Dt CQ. 91 Kt CQ. 58 - 580 000 рубли. - отписва балансовата стойност на законопроекта премина в организацията

Dt CQ. 60 K CQ. 91 - 600 000 рубли. - погасява дългове към Организацията за закупени стоки

Dt CQ. 68 Kt CQ. 19 - 88 474,58 рубли. - сумата на "входа" на ДДС в рамките на балансовата стойност на сметките, представени за приспадане

Нека да обърнем внимание на още един спорен въпрос. Тя се занимава с прилагането на приспадане в случай, че законопроектът на трето лице не е получен от клиента като аванс срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги).

Претенция 46 на методически препоръки в областта на ДДС, следва, че по мнението на Федералната данъчна служба (MNS) на България, в такава ситуация, купувачът има право на данъчен кредит само след изпращането на стоки (строителство, услуги), в които плащането е получил сметката трета страна.

Пример 7: A Company (доставчик) и B (купувачът) сключи договор за доставка на стоки в размер на 600 хиляди рубли. (Включително 18% ДДС -. 91 525,42 рубли).

Това означава, че в този случай, фирма А е получил запис на заповед в аванс.

Организации, практиката на използване на схеми за запис на заповед, трябва да се има предвид, че използването на плащания за стоки (строителство, услуги) на трети страни записи на заповед винаги е привличала много голямо внимание на данъчните власти. И ние трябва да бъдем подготвени да гарантират, че всички такива сделки са внимателно проверени за законосъобразност на използването на данъчни облекчения.

В същото време, тъй като данъчните власти разглеждат източниците на получаване на сметки (по отношение на тяхното заплащане) и запис на заповед се отбелязва (с цел да се коригира тяхната регистрация).

Арбитражна практика. Имайте предвид, че арбитраж практика относно прилагането на приспадане на ДДС, когато се използва в изчисленията за стоки (строителство, услуги) е много спорни сметки.

Най-голям брой спорове между данъкоплатците и данъчните органи възниква в случаите, когато сметките се използват при изчислението, която по това време (по време на предаване на доставчика) все още не е платена. Такава ситуация може да възникне в случай на сметки за авансово, в случай на придобиване на законопроекта в рамките на договора за продажба с разсрочено плащане. На практика има и такава структура - ". Сметки за покупка на договора за кредит"

Правото на приспадане на сумата на данъка за сметка на данъкоплатците и се заплаща от тях във връзка с придобиването на стоки (строителство, услуги), не може да се дава в случай, че имотът, придобит от сделка възстановимо момента на предаване на доставчика по отношение на плащането на оценените количества данък не само не са платени или не са напълно изплатени, но явно не се заплаща за в бъдеще. Освен това данъчните власти, като отказва да приспадне трябва да предостави доказателства за недобросъвестност на данъкоплатеца.

Това означава, че ако законопроектът се използва при изчисляването е придобито по сделка възстановимо на данъкоплатците производител има право на приспадане на "входа" ДДС независимо от това дали те са платили сметката или не.

Ръководителят на отдел експерт

Подписано печат