Апостил бъде или да не

Белоусов DV | главен експерт по правни въпроси на АД "RUFAUDIT"

Данъчното облагане на печалбите на чуждестранните компании в страната ни в българските организации, данъчни агенти (по силата на член 24 от Данъчния кодекс), често имат въпроси относно прилагането на разпоредбите на Глава 25 "Корпоративна данък върху печалбата" от Данъчния кодекс. Един от най-често задаваните въпроси от нашите читатели - дали е необходимо да се направи апостил на документи за потвърждение на постоянно пребиваване на чужда организация. В тази статия ще разгледаме случаите, в които е необходимо да се осигури Апостил и как.

В съответствие с чуждестранни организации българското законодателство за осигуряване на данъчен агент плаща доходите си на територията на нашата страна, което потвърждава, че той има постоянно пребиваване в чужда страна, с която България има международен договор (споразумение) регулиране на въпросите на данъчното облагане. Нещо повече, това потвърждение трябва да бъде заверен от компетентен орган на чуждата държава. Ако това потвърждение е направено на чужд език, данъчната агент трябва да се преведе на български език (ал. 1, чл. 312 от Данъчния кодекс).

По този начин, доказателство за постоянно пребиваване на чужда организация трябва да бъде заверен от компетентния Ним -organom, което обикновено се директно, посочен в договора.

Какво ви трябва, за да потвърдите

Трябва да се отбележи, че разпоредбите на тези споразумения, като правило, се използват, за да освободите чуждестранна организация от данъка върху доходите на територията на България и да се прилагат по отношение на това преференциално данъчно облагане на Руската федерация.

Документи, потвърждаващи постоянно пребиваване десен партньор-чужденец, той трябва да предоставят данъчен агент преди датата на плащане. Това ще позволи на българската организация с плащане на доходите на данък при източника на по-ниска цена, или ще държи най-малко.

Ако чуждестранен контрагент не е късно и се предоставят документи след изплащането на дохода, данъчната агент е задължен да удържа и прехвърляне на данъка към бюджета в пълния размер, предвиден в българското данъчно законодателство, и следователно чуждестранна компания да се наложи да се върне надплатената данък от българския бюджет 1.

Как правилно да се направи

Както споменахме по-горе, доказателство за постоянно пребиваване на чужд партньор трябва да е сертифицирано по подходящ начин. С други думи, те трябва да носят печат (печат) на компетентния орган на чужда държава и подписите на упълномощените длъжностни лица.

Апостил от правилата

Концепцията на апостил и неговото прилагане процедурата, определена от Хагската конвенция от 05.10.1961 г. за премахване на изискването за легализация на чуждестранни публични актове (по-нататък - Хагската конвенция), -ratifitsirovannoy много държави, включително и България 2.

Според параграф 1 от член 3 от Хагската конвенция "единствената формална процедура, която може да се изисква за удостоверяване истинността на подписа, качеството, в което лицето, подписало документа, и когато е уместно, на печата или марката, поставени, е добавянето на член 4 апостил от компетентния орган на държавата, в която е извършено-документи. "

А в някои случаи не е необходимо да се съобразят с процедурата на легализация или апостил "Въпреки това, не може да се изисква формалност, посочен в предходната алинея, ако законовите, подзаконовите актове или практики, които са в сила в държавата, в която се произвеждат документа или споразумение между две или повече договарящи държави отмени или опростена или освобождаване на хартията от узаконяване "(т. 2 об. 3 Хагската конвенция).

За всички, на прозрачност и опростеност на изискванията на документа на практиката на чуждестранни компании и техните данъчни агенти често имат спорове относно издаването на сертификат в придружаващите документи. Това може да се обясни съвсем просто: факта, че практиката в областта на правоприлагането, въз основа на становището на данъчните и съдебните органи, е неясна.

Становището на данъчните власти

В същото време, за да не се наруши този ред, основният финансов отдел на страната препоръча на данъчните власти предприемат, за да се потвърди постоянното седалище на корпоративните организации на тези страни neapostilirovannye официални документи, издадени на територията на чужди държави. В същото време той препоръчва да се информират подчинените териториални инспекции на приемането на тези документи, без да се излагат на тях апостил и образци на подписите и печатите на компетентните органи на чужди държави по смисъла на международните договори на Република България за избягване на двойното данъчно облагане. В допълнение, Министерството на данъчната и митническата политика Министерство на финансите на Република България в началото на годината, също -vyskazalsya по тази тема.

Списъкът на тези държави. както и на формите на документи, образци от подписите упълномощени лица и печати на държавни институции, на чужди държави, са упълномощени да издават сертификати за пребиваване, които се съдържат в базата данни на Федералната данъчна служба.

Въпреки това, да се прилага такова споразумение в изпълнение на разпоредбите на член 312 от Данъчния кодекс трябва да бъдат много внимателни, защото формулировката на някои от тях показват, че не е специална процедура на узаконяване и (или), без апостил се приемат само тези документи, съставени в чужда страна, които са издадени във връзка с предоставянето на правна помощ в строго определена кръг от въпроси.

Становище на арбитражния съд

Данъчна инспекция по време на проверката установи, че доказателствата, представени документи за данъчен агент, издадени от компетентния орган на чужда държава, не апостил. Като се има предвид тези документи неправилно украсени, данъчните служби до заключението, че местоположението на чуждестранно юридическо лице не е било потвърдено. В този контекст, международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане не могат да бъдат приложени като данъчен агент, за които той бе доведен до данъчното задължение.

Президиум на България заяви, че е невъзможно да се заключи, че българските изисквания данъчните закони за формата на документи, потвърждаващи постоянното пребиваване на чуждестранните организации, отсъства. Член 312 от Данъчния кодекс ясно постановява, че данъчната агент е документ, който потвърждава постоянното пребиваване на чуждестранна организация, заверено от компетентния орган на чужда държава. Редът за регистрация на официални документи, издадени от компетентните органи на чужди държави, се съдържа в Хагската конвенция, която по силата на член 15 от Конституцията на България част от правната система на Руската федерация, да действа, съдържащи норми на международното право.

да поиска от Федералната данъчна служба на България списък с държави, които не са предмет на изискванията на Апостилът във връзка с прилагането на разпоредбите на чл. 312 от Данъчния кодекс;
Ако Федералната данъчна служба отказва да предостави списък на страните, трябва да се прилага по отношение на Министерството на финансите на Република България със съответното искане за -konkretnomu-членка;
ако списъкът на данъчната служба няма да включва на страната на данъчните данък жилище агенти изпълнители, трябва да се изисква от тях да свидетелства за постоянно пребиваване (пребиваване), издадени от чужди държави, легализирани или с апостил;
в случай на невъзможност за изпълнение на третия параграф се отнасят до съответното искане до Министерството на финансите и да се възползва от разпоредбите на алинея 3 на параграф 1 от член 111 от Данъчния кодекс.

За липсата на апостил заплашва отговорност

Ако данъчните и съдебните органи стигат до заключението, че е необходимо да апостил документи и чуждестранни контра-агенти, не отговарят на това изискване, данъчната агент може да подлежи на данъчно задължение за неправомерно невъзможност за превод (частичен превод) сумата на данъка, която се удържа и да върне данък агент под формата на фин 20 процента от сумата -podlezhaschey трансфер (Чл. 123 RF).

1 Възстановяване на данъка, предвиден н. 2, чл. 312 от Данъчния кодекс.

2 Виж приложението към Хагската конвенция за "Състояние на Конвенцията за премахване на изискването за легализация на чуждестранни публични актове."

3 Към днешна дата, официално писмо не е освободена.