В коя посока се обезценява

Съберете на счетоводни и данъчни регистри, се избегне прилагането на бизнес отдел 18/02 мечтите на всеки счетоводител. Какви пречки се появи по пътя за придобиване на дълготрайни материални активи, както и дали да ги преодолеем? В статията се занимава с спорни въпроси амортизация заряд и дава препоръки за оптимизирането й.

Амортизация в счетоводството може да бъде обвинен в един от четирите начина, посочени в бизнес отдел 6.1. За целите на данъчната сметка да изберем счетоводител отпуска само две методи (чл. 259 от Данъчния кодекс). Организацията е свободна да решава кой метод да се поправи в счетоводната политика. Но въпреки цялото разнообразие, най-често, за счетоводни и данъчни цели, по линейния метод е избран. Няколко обяснения за това.

Линейният метод е най-простите, не изисква допълнителни изчисления счетоводител. Това е единственият метод, който може да се използва и в Счетоводство и данъчно облагане. По този начин, основен метод "плюс" линеен е опростяване на технологичния процес. Но не забравяйте, че таксата за амортизация е отразена в балансовата стойност на актива. Колкото по-висока от стойността на имота, както и по-малко износване и компанията изглежда по-привлекателна. Какво контраст с линейни начини метод degressiruyuschie?

Първо, да се намали данъчните плащания. Методът, използван при отчитането директно метод засяга задълженията на организацията на данък сгради и данъчни регистри - въз основа на данъка върху доходите. В резултат на това е налице рационализация на паричните потоци, постигната организация инвестиционни печалби. На второ място, за да съответства на натрупаната амортизация, трябва да бъдат предмет на допълнителни условия, които в някои случаи е невъзможно. И накрая, при избора на метод на линейния метод, се приема, че активът се използва редовно през целия период на неговото действие, което не винаги е оправдано.

За рационалното вземане на решения анализира подробно обстоятелствата, при които можете да постигнете сближаване на данъците и счетоводството, както и всяка "загуба" ще се проведе в една и съща организация.

Какво ще се обезценява?

Първият несъответствието е поразителен, в сравнение с амортизируема имот в счетоводни и данъчни цели, се дължи на неговата цена. За целите на изчисляване на данъка върху доходите на амортизация имот е всяко имущество, с полезен живот на повече от 12 месеца и първоначалната стойност от повече от 10 000 рубли (стр. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс).

По този начин, ако целта на организацията - конвергенция на счетоводството и данъчното облагане, максималната граница на отписване на активи в счетоводните документи трябва да е само на 10 000 рубли. В резултат на това в областта на счетоводството, ще трябва да се отрази и усвояване на допълнителни активи. В този случай, малко количество от увеличение на данък сгради.

Има неизбежни различия. Например, съгласно параграф 3 от член 256 от Данъчния кодекс на амортизируеми активи са изключени дълготрайни активи, прехвърлени (получени) по договори за безвъзмездна употреба. PBU 06.01 подобни дълготрайни активи се обезценяват забранява. Единственият начин в организации: за да се избегне такива сделки.

Комплект живот

При определянето на полезния живот на счетоводството трябва да се ръководи от изискванията на бизнес отдел 1.6. В същото време, да се използва за класификация на дълготрайните материални активи, включени в групи за амортизация не е необходимо. Но именно по този път трябва да отидете на организации, с цел да се премахнат различията между Счетоводство и данъчно облагане.

По наше мнение, този подход не е икономически изгодно. В крайна сметка, на действителния живот може да се различава от ограниченията, наложени от класификация. Така например, в този случай, тя не взема предвид въздействието на остаряване, което в крайна сметка води до загуба на една от основните функции амортизация - гарантира възпроизвеждане.

На пръв поглед, по реда на формиране на историческа цена в счетоводството и данъчното облагане съвпадат. Но в някои случаи това може още да е по-различно.

Може би най-противоречивите от всички разходи са лихвите по кредитите, получени за придобиването на актива. В счетоводството, лихви по заеми, натрупани преди приемането на сметка дълготраен актив, за да бъдат включени в първоначалната си цена.

В данъчните регистри на първоначалната стойност на актива се определя като сума от неговата цена на придобиване, строителство, производство, и за извеждането на държавата, в която е подходяща за употреба, с изключение на ДДС и акцизите, с изключение на предвиденото от Code (ал. 1, чл. 257 Данъчен кодекс). Това е, това правило не забранява, включени в цената, платена от размера на лихвените обекти.

Параграф 5 от член 270 от Данъчния кодекс предвижда, че при определяне на данъчната основа не включва разходите за придобиване и (или) създаването на амортизируемата собственост. Но интересът не е пряко свързана с никакви придобиване на дълготрайни активи, нито с доставката му и изправянето пред посочи, подходящ за използване. В същото време, в съответствие с член 265 от Данъчния кодекс на разходите под формата на лихви по дългови ценни книжа от всякакъв вид са включени в не-оперативни разходи. Някои служители имат същото мнение?

Както вече установена, ако компанията иска да се премахнат различията между счетоводната и данъчната сметка, трябва да се прилагат за всички обекти на метода на линейната амортизация. Сега нека видим какъв "подарък" очаква данъкоплатците, избрани за прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на нелинейни метод.

Тъй като амортизация пада на данъкоплатеца като разход приспадат от доходите на организацията, техният размер се отразява върху размера на натрупаните данък върху доходите. Струва си да припомним, че, за да се получи най-голяма полза, компанията трябва да бъде определен за всеки отделен имот минимум полезен живот (в рамките на амортизация групата).

При изчисляване на линейната затихване от скоростта на затихване е 2.08% ((1. 48 п.))) 100%).

процентът на амортизация, прилаган към първоначалната цена. Ето защо, всеки месец фирмата "Оптимално" ще се обезцени с 20 833 рубли.

При прилагането на метода на нелинеен степента на затихване е 4.17% ((2. 48 месеца).), 100%). Тя се прилага за остатъчната стойност на обекта.

По този начин, в първия месец на амортизация в размер на 41,667 рубли. (1 милион. рубли). 4.17%).

През втория месец - 39 931 рубли. ((1 млн - ... 41667 RUB)) от 4,17%) и др ...

В същото време, в съответствие с параграф 5 от член 259 от Данъчния кодекс, с месеца, следващ месеца, през който на остатъчната стойност на амортизируеми активи ще достигне 20 на сто от първоначалната (подмяна) Стойността на този обект, промени процедура амортизация.

Съгласно примера, е ясно, че без значение какъв метод е избрана организация, в крайна сметка ще плати същата сума на данъка, но ще бъдат преразпределени във времето. Когато нелинеен метод в първите години на експлоатация (ако периодът е кратък, тъй като в примера през първата година) сумата на годишната амортизация сравнително завишени, което води до намаляване на данъчната основа. В този пример, компанията през първата година да отпишат около 40 на сто от стойността на обекта. Можем да кажем, че в този момент тя е получила безлихвен заем от страна на правителството и да освободи финансови ресурси.

Изглежда, че спестяването е малък, но трябва да се има предвид, че в примера е било взето на актива е само на 1 милион рубли. И най-важното, което трябва да се вземе предвид факта, че всяка компания подновява колекцията си всяка година, както и значително количество. Съответно се увеличава нелинеен ефект на метода.

Предприятие, може само: да продължи да се събере на едно място счетоводни и данъчни регистри, или да получат данъчни облекчения.

Изчислените резултати са показани в таблицата с данни.

Таблица. Сравнение на линейни и нелинейни методи на амортизация (RUR).