Раздел V на валутния риск и международен счетоводен е

Като цяло, в чуждестранна валута активи и пасиви, които се излъчват при сегашния темп под влиянието на колебанията на валутния курс се променят своята стойност, изразена в местна валута. Такива стойности за докладване, се разглеждат като рискови. Напротив, в чуждестранна валута активи и пасиви, които се излъчват по историческия валутен курс, ще запазят стойността им в националната валута. Поради това, те не са изложени на риск от загуба на стойност поради неблагоприятни промени в обменните курсове, т.е. Те не са рискови позиции. Количествено постъпателно валутен риск е разликата между активите и пасивите в риск от увреждане вследствие на неблагоприятни промени в обменните курсове.

В допълнение, компанията (банките) са изложени на риск за неблагоприятните ефекти от промените в обменните курсове на чуждестранните валути върху движението на паричните потоци във формата, в която са отразени в балансите на паричните потоци по текущите сметки в чуждестранна валута. Такава паричен и валутен риск е икономически валута фигура СОМ. В по-широк смисъл той е свързан с факта, че неблагоприятното дългосрочно устойчиво промяна в тенденциите на паричните и валутни може да доведе до отрицателно въздействие върху конкурентната позиция на фирмата (банката).

Глава 9. Основни методи за превод на международни операции и валутни финансови отчети

Опишете четири основни методи на валута и транслацията изчисляване на риска, които използват тези различни методи.

За да се характеризира като методи валута като FASB-8 и FASB-52.

Ключови термини и понятия

Счетоводен баланс на валутния риск риск

Валутен и икономически риск Отчетна валута

Временно (термин) метод на Съвета относно финансовите стандарти

Валутен превод Vågå счетоводство (Financial Accoun-

Board Тинг стандарти Валутен риск - FASB)

Исторически Валутни курсове в момента метод / Non-ток

Методът за превалутиране на чуждестранна валута

на текущия валутен курс на чуждестранна валута на

метод за превалутиране Функционална валута

1. ALTERNATIVE ИЗЛЪЧВАНЕ международни операции и финансово отчитане ВАЛУТА

Фирми (банки), ангажирани в международни операции, имат активи и пасиви, приходи и разходи, деноминирани в чуждестранни валути. Въпреки това, финансовата общност и инвеститорите в страната на дома на дружеството майка (банката) се интересуват от стойностите, изразени в местна валута. Следователно валутните позиции в баланса и отчета за доходите трябва да се превръща в местна валута.

Ако от момента на първичните счетоводни записи и до момента на отчитане на променените валутни курсове, това може да доведе до транслационни печалби или загуби. Рискът за превод (като възможност за неблагоприятни ефекти върху финансовия отчет на дружеството или валутни курсове промени на банката) се измерва като разликата между активите и пасивите, изложени на риск от този тип.

1.1. Current / Нетекущи метод на валута

Теоретичната основа на този метод се основава на естеството на спешността на различните позиции на баланса и отчета на доходите на икономическия субект. Преди 1986 г., текущата / нетекущи метод за превод е бил използван от почти всички в САЩ мултинационални корпорации. В съответствие с този метод, като се вземат предвид всички текущи активи (вземания) и пасивите в чуждестранна валута (т.е. тези, за които плащанията да се извършват по време на годината) на поделенията чуждестранна компания (банка) са преведени на националната валута по текущия валутен курс, което означава, например гости-. в размер към момента на изготвяне на финансовия отчет.

Всеки нетекущи (дългосрочни) активи и пасиви, деноминирани в чуждестранни валути, се преоценяват в консолидирания баланс по историческата норма, т.е. в размер, който е съществувал към момента на придобиване на актива или ангажимент от страна на икономически въпрос.

Поради това прилагането на настоящата / нетекущи методите на превалутиране на чуждестранна компания дивизия (банка) с положителен нетен оборотен капитал, деноминирани във валутата на собствената си страна, ще претърпят загуби на постъпателно девалвация на местната валута спрямо националната валута на дружеството-майка за отчетния период с баланса на консолидация. Напротив, тя ще получи по-голяма печалба в случай на преоценка на местната валута. Ако нетният оборотен капитал от негативни чужди единици, резултатите ще бъдат точно обратното.

В допълнение към въздействието върху фирма или банка баланс, промяната в обменния курс се отразява на положението на различните версии за печалбите и загубите на икономическия субект. При използване на база текущи / нетекущи позиции метод преобразуване валута се излъчват обикновено е в среден курс за периода. Единствените изключения са тези приходи и разходи, които са свързани с нетекущи (дългосрочни) изисквания и задължения. Тези валутни позиции (например, разходите за амортизация) са преведени със същата скорост като компенсиране на балансовите (т.е. в този случай, исторически).

1.2. Паричната / непарична метода на валута

Идеята на паричната / непарична метода на валута се основава на разликата между паричните и непарични активи и пасиви на икономическите субекти и съответно на разликата между приходите и разходите, генерирани от парични и непарични активи и пасиви.

По този начин, парични (парични) активи и пасиви на дружеството или на банката са тези елементи, които са активи или пасиви на фиксирана сума в чуждестранна валута и непарични (парични) - физически активи и пасиви. В същото време, с парични позиции, деноминирани в чуждестранни валути (като пари в брой, сметки и сметки за плащане и вземания, дългосрочен дълг) са преведени по текущия курс към момента на отчитане. Непарични същата статия (например, инвентар, дълготрайни активи, дългосрочни инвестиции) са преведени в техните исторически цени.

Освен това, член на приходите и разходите, както и в случай на ток / метода на нетекущи преобразуване преведен предимно към средните обменни курсове за периода. Изключения са приходни и разходни позиции, които са получени от непарични активи и пасиви. Тези статии (предимно амортизационни разходи, на продадените стоки) са преведени със същата скорост като компенсиране балансовите позиции (които в този случай са дълготрайни активи и наличности). В резултат на валутните разходи за стоки, продавани са преведени по историческия валутен курс, което може да се различава от курса, използван за превод на продажбите, деноминирани в чуждестранни валути.

1.3. Временно (термин) метод на валута

Този метод на обмяна на валута, се счита за модифицирана версия на паричната / непарична метод. Разликата е, че при използване на паричната / непарични метода, запасите винаги са преведени в исторически процент. Когато временен метод (във времето метод) запаси обикновено се излъчват на историческия процент, но могат да бъдат преизчислени при сегашния курс. Това се прави в случай на баланса на различните компоненти на резервите, посочени в баланса по пазарна стойност.

Член сметка печалби и загуби на валутните нормално, както и в предишните два случая, преведени на средното (за периода) обменния курс. Въпреки това, цената (цена) на продадените стоки и амортизация (оборудване и дълг) начисляване преведени по историческия валутен курс, ако съответните обекти в баланса, на които са получени тези видове приходи и разходи, се записват в баланса по цена на придобиване, т.е. разходи за придобиване на активи или влиза в задълженията.

1.4. Методът за превалутиране на текущите валутни курсове

Методът на валута по текущи валутни курсове, или по-просто, методът на текущата скорост е най-простият. Според него всички баланса и елементи на приходите и разходите в чуждестранна валута, се преизчисляват в по текущия валутен курс към момента на отчитане.

Понякога се използва вариант на този метод, множител, когато сегашният темп преведен на всички активи и пасиви, с изключение само на нетните дълготрайни активи в консолидирания баланс по историческа им курс. Съответно приходите (загуба), получени от дълготрайни активи, няма да бъдат преизчислени по курса към датата на отчитане, и в историческите проценти.

Така че, като цяло, отчета за доходите (почти безразличен към метода на преобразуване се прилага за валутни позиции на баланса) постъпленията от продажба, както и лихвените плащания (и приходи), които обикновено са преведени по средния историческият обменен курс, който е преобладавал по време на съответния отчетен период. Освен това, размерът на амортизация на дълготрайните материални активи на чуждестранна валута е преведена в историческият обменен курс към момента на регистрацията на съответните активи в баланса. Част от общите и административните разходи, както и разходи за стоки, продавани са преведени в исторически валутните курсове. И накрая, останалите статиите са преведени по текущи валутни курсове.

Основните методи за превод на консолидирани баланса в обобщен вид са показани в таблица. 9.1.

Таблица 9.1. Методи на валута агрегирани позиции баланса

Забележка. T - активи и пасиви се преизчисляват при сегашния курс или по обменния курс за деня към датата на баланса; И - активи и пасиви се преизчисляват по исторически цени.

2. Използването на основните методи за превалутиране за компании (банки) от развитите страни

Въпреки това, почти веднага след въвеждането на този стандарт, на мястото са критиците му. По този начин, основният източник на корпоративната недоволство от този стандарт е, че FASB-8 забрани компании (банки), за да се образува резерв за покриване на потенциалните загуби, свързани с паричната и валутната политика преизчисляване. много компании (банки) формират специален резерв за тази цел, като по този начин намаляване на въздействието на драматични промени в стойността на валутите в счетоводните приходи преди въвеждането на FASB-8. След влизане в сила на FASB-8 плаващи курсове на различни чужди валути на са имали значително влияние върху нивото на отчетите за приходите и разходите. Нещо повече, влиянието на допълнителни печалби транслационни валута (загуби) от междинните финансови отчети са били дори по-голямо от влиянието на колебания в приходите (загуба) от основна дейност на фирмите (банки).

Недоволството от корпоративни мениджъри транслационни стандарти FASB-8 доведе до приемането на нов стандарт на постъпателно - FASB-52. Според американската компания Standard (банки), би трябвало да се използва методът на текущия валутен курс, за да се превърнат в долари активи и пасиви, първоначално деноминирани в чуждестранна валута. Всички приходни и разходни позиции в чуждестранна валута в отчета за приходи и разходи също трябва да са преведени на съответния среден курс за периода, за който се съставя от постъпленията. Най-важният аспект на новия стандарт е, че за разлика от FASB-8, повечето от постъпателното приходите и разходите не се признава незабавно в отчета за доходите, както и натрупаните по специална набирателна сметка в консолидирания баланс на дружеството. По този начин, в малко модифицирана форма извлича по същество старата практика за създаване на резерв за покриване на повтарящи се загуби транслационни.

В допълнение, FASB-52 прави разлика между функционалната и отчетна валута за целите на транслацията. Функционални валутни единици на чуждестранни фирми, като е определено, че стандарт като валутата на основната икономическа среда, в която уредът генерира и изразходва пари в брой. Така че, ако по-голямата част от операциите ги извършва вътре в чужда страна, основната валута за такава единица може да служи като валутата на тази страна. Като пример, на английски клон на американската компания, която произвежда и продава повечето от продуктите си в Обединеното кралство.

Ако работата на чуждестранната дейност не е независим бизнес, а служат само за не повече от продължение на операциите на компанията-майка, функционалната валута могат да служат на националната валута на компанията-майка (в този случай - щатския долар). Пример за това е завода за сглобяване на американската компания намира в Хонг Конг. Той получава компонентите за своите продукти от Съединените щати и продава събраните продукти (например, потребителски уреди) в страната на компанията-майка.

Обикновено в придружаващите бележки към годишния доклад на компанията обясни как те очаква с чуждестранна валута. И ако във функционалната валута на чуждестранната дейност се счита за националната валута на родна почва на компанията-майка, разместване печалби и загуби, произтичащи от сделки в чуждестранна валута се признават в отчета за доходите. В същото време, разместване печалби и загуби на блоковете, което е функционалната валута като се използват различни чуждестранни валути, се записват в специална сметка на акционерния капитал.

Трябва да отбележим, че тук по-горе изисквания (по отношение на превода на сделки в чуждестранна валута) се прилагат както за операциите на компанията-майка, както и за дейността на своите чуждестранни операции, деноминирани във валута, различна от тяхната функционална валута.

Ако функционалната валута на чуждестранната дейност обслужва националната валута на компанията-майка, първоначалният финансов отчет на уреда, изразена в местна валута, трябва да се превръща във валутата на компанията-майка. След такова преобразуване трябва да се извършва в съответствие с метода на време. Съответно транслационни печалби и загуби, възникнали в резултат на такова преобразуване трябва да се разглежда като истински и оперативни разходи, включени в консолидирания отчет за доходите.

В повечето случаи, международни фирми за чуждестранните си филиали в функционална избран местната валута на страната в чужбина, където има съответната единица. Изключенията са предимно единици, опериращи в свръхинфлационни страни, които по дефиниция трябва да се използват като валута за функционалната валута на дружеството-майка.