рано за анулиране

Share. Управленско счетоводство, финансов мениджмънт. Интрамуралния, непълно работно дистанционно, корпоративни формат.
  • Свободното уебинара "Как да се конфигурират за управление на счетоводството счетоводител на" е Снежана Manko - доктор FCCA, експерт с 12-годишна практика
  • "Практиката на данъчно облагане KMC: Първите резултати и съвети за бъдещето"
  • Всички семинари
  • досие

    Инструкции за счетоводител

    Тестовете за счетоводител

    Какво е важно да се помни, да отпишат неамортизираната счетоводител в дълготраен актив? Загуба при отписване бъде получена и Счетоводство и данъчно облагане на. И в същото време. И цената на ликвидация на останалите материали по двата показателя се увеличат приходите на предприятието. Ако отмяната е необходимо да бъдат подготвени за факта, че данъчните власти ще изискват да се възстанови ДДС върху остатъчната стойност на обекта. Все пак, това може и трябва да се спори. Помислете за това често срещана ситуация. Поради организация умствено или физическо влошаване отписва от основните средства, валидността на който все още не е изтекъл полезен. За по-голяма яснота, особено счетоводството и данъчното облагане на тази операция се анализира конкретен пример.

    Според счетоводната политика на доходите на организацията и разходите за целите на подоходното облагане се определя на базата на текущо начисляване.

    За да се отчете движението на фиксирани активи организация използва подсметки:

    01-1 "ДМА в експлоатация";

    01-2 "отписване".

    В счетоводството се правят публикации:

    Дебитна Credit 01-2 01-1

    - 200 000 рубли. - отразява първоначалната цена на изходящо колата;

    Дебитна Credit 02 01-2

    - 150 000 рубли. - отписва натрупаната за целия срок на амортизация.

    В счетоводството, приходи и разходи от отписване на неамортизираната дълготраен актив, се отчитат като оперативни приходи и разходи (параграф 31 PBU 6.1 "Счетоводство на дълготрайни активи".)

    Дебитна Credit 91-2 01-2

    - 50 000 рубли. (200 000-150 000) - отчитат като разходи за дейността ostatochnayastoimost изходящ автомобил;

    Дебитна 91-2 Credit 23

    - 3000 рубли. - отразява разходите за ремонт на цената на демонтирането на колата (тези разходи се считат за работещи като свързани с изхвърлянето на дълготрайни активи).

    Материали и друго имущество, получено при демонтажа и обезвреждане на дълготраен актив, оценен по справедлива стойност и са включени в оперативните приходи (стр. 9 бизнес отдел 5/01 "Счетоводство на материалните запаси", стр. 7 PBU 9/99 "доходите на организацията" ).

    Дебитните 10-5 "Резервни части" Кредит 91-1

    Както можете да оставите части от склад в магазина ремонт за ремонт на автомобили счетоводител ще направи окабеляване. Например, частите освободени за сумата от 300 рубли.

    Дебитна Credit 23 10-5

    - 300 рубли. - освободен от склада за ремонт магазин части.

    Скрап окабеляване счетоводител ще бъде получена:

    Дебитна Credit 10-6 91-1

    - 800 рубли. - с главни букви на склад скрап;

    Дебитна Credit 99-9 91-9

    Ако го остави основното средство да се подценява и преди, не забравяйте да се отпишат на размера на неговата преоценка публикуване: дебитна карта кредитна 83 84. Такова анулиране на поръчка на преоценъчния е залегнало в параграф 15 PBU 6.1. Ако обектът е бил преди това с отстъпка, не е нужно да се правят записи.

    Какво се случва в данъчните регистри? За данъчни печалби цели на разходи за ликвидация на дълготрайни активи, изведени от експлоатация - nedonachislennoy стойност на амортизацията, разходите за ликвидация (демонтаж, демонтаж, отстраняване на демонтираните активи) се записват в не-оперативни разходи (подточка 8, точка 1 от член 265 от Данъчния кодекс ...). Загуба при дебитиране на дълготрайни активи вследствие на умствено или физическо увреждане може да се разглежда в същото време, тъй като специална процедура загуба бе признат монтирана само за реализацията на дълготрайните материални активи (стр. 3, ст. 268 RF).

    Материали и друго имущество, получено при демонтаж и рециклиране на основното средство увеличават неработните организация доход (п. 13 бр. 250 RF). Преценете данъчната им препоръчвам по пазарна стойност (Раздел 9 Инструкции за попълване на декларацията за данъка върху дохода, одобрен със заповед на Министерството на данъчно облагане България 12.29.01 номер BG-3-02 / 585). Дата отражение на доходите - към датата на изготвяне на доклада премахването на амортизируемата собственост, издаден в съответствие със счетоводните изисквания (подточка 8, параграф 4 от член 271 от Данъчния кодекс ...).

    Видяхме един пример, в който остатъчна стойност на дълготрайните материални активи за счетоводни и данъчни цели е същото. Но това не винаги е така. Така например, размерът на натрупани амортизации по счетоводни и данъчни регистри, и съответно загубата от отписване може да варира. Ако от основните средства за организация, не се формира в съответствие с бизнес отдел 18/02 "Данъци върху дохода" намаляеми временни разлики и облагаеми временни разлики, и, следователно, не отразява нея и тя, разликата в загубите даде постоянни разлики. Когато се осчетоводява прекарване на повече от данък, е необходимо да се отрази трайно данъчното задължение, когато по-малко - постоянен данъчен актив.

    Ако за vybyvshemu дълготрайни активи в светлината на броя и размера на IT IT, коригира поради техните загуби разминаване в двата вида сметки.

    ДДС трябва да се обърне специално внимание. Дали да се възстановява сумата на приспадане ДДС, взети при въвеждане на дълготрайния актив в експлоатация, освен ако не е напълно амортизирана?

    Позицията на данъчните власти по този въпрос е - ДДС се дължи на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи трябва да бъдат възстановени, тъй като вече не се използва за извършване на сделки по ДДС на данъчно облагане. Освен това намалява данъкът не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите.

    От наша гледна точка, ние не се нуждаем. На първо място, защото данъчните закони не предвиждат задължение за възстановяване на организацията и се внася в бюджета на ДДС върху остатъчната стойност на имота. Организацията използва основно средство за извършване на сделки по ДДС на данъчно облагане. Освободени от данъци, отне напълно оправдано. Друга промяна в ползването на имота е без значение. Същият извод се достига и Висшия арбитражен съд (ВАС Резолюцията на 11.11.03 № 7473/03).

    Друг въпрос се отнася до приспадането на сумата на ДДС, платен за отстраняването и унищожаването на дълготрайни активи. Като общо правило да бъде остатъци размера на ДДС на стоки (строителство или услуги), придобита за VATable операции (ченге. 1 п. 2 ст. 171 RF). Ако за нанесени материални активи, облагане с ДДС на обекта липсва (чл. 146 от Данъчния кодекс). Поради това, дружеството няма основания за приспадане на платения ДДС върху услугите на разглобяване и рециклиране. го включи в разходите за данъчни цели също е проблематична. данъчни ДДС власти предприемат, в случаите, предвидени в член 170 от Данъчния кодекс, както и нашия случай по силата на този член не е покрит.

    Имайте предвид, че съгласно член 357 от Данъчния кодекс на лицето, България, която според българското законодателство е регистрирано превозното средство, се признават като платци на данъка транспорт. Дори и ако сте в данъчния период ликвидира колата, е необходимо да се начислява данъка за месеците, през които той е регистриран в организацията, в това число на месеца на дерегистрация (стр. 3 на чл. 362 от Данъчния кодекс). Плащат данък в бюджета ще трябва да бъде в ред и условия, определени със закон подлежи България, на чиято територия превозното средство (стр. 1, чл. 363 от Данъчния кодекс).

    Когато се прави анулиране основни средства действат обединени форма OC 4 № или № OS-4а (за анулиране на превозното средство).

    В този пример, ние се отличава с акт (2 копия). Debit на автомобила (под формата № OS-4а). На първо място, заедно с доказателство отстраняване на превозно средство по счетоводство трафик, счетоводния отдел се предава. Вторият екземпляр е за материал, отговорният служител. Въз основа на това ще предаде за съхранение на части и материали, получени чрез елиминиране.

    Счетоводител прави в картата с опис (номер на формуляр OS-6) марката да се разпорежда с обекта. Инвентаризация карти на изтеглените елементи трябва да се съхраняват отделно в срока, определен със заповед на ръководителя на организацията. Когато отстраняване на превозното средство трябва да бъде в счетоводни документи рециклиране скрап или скрап (отдаване под наем на скрап, складирани и други подобни).

    Части, подходящи за по-нататъшна употреба трябва да бъде украсена с ваучер форма на складова разписка № М-4. Прехвърляне на тези части от склада за производството (например, сервиз) е изискване сметка форма № М-11. Ако резервни части се продават на страната, Warehouse (склад) изготвя фактура за почивка на материали от страна на номера на формуляр М-15.